审计学复习
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会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
编制财务报表的责任在于公司管理当局。
“完整性”认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了，主要与财务报表组成要素的低估有关，所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了。
财政部有权批准会计师事务所成立。
注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
行政处罚对于注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书。
注册会计师执业准则既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
“发生“认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对高估。
财经法纪审计属于合规审计。
我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于北洋政府。
事务所中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的责任人是审计项目合伙人。
职业怀疑态度，如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况；注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项；如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序。
审计计划是对审计工作的一种预先规划，执行过程中可随时根据情况对审计划作必要的修订、补充，注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务。
如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许维续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定。
内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。
如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，非册会计师在进行控制测试时，应分别对变动前后的内部控制进行测试。
注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行其实质是在测试控制的有效性。
当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试。
在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是反向变动关系。
在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证。
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
被审计单位管理层、治理层的责任与注册会计师的审计责任不能相互替代、减轻或免除。
采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性。
注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层性。
会计监督不属于注册会计师审计的业务范围。
确定重要性水平是在审计准备阶段中进行。
审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的直接证据。
实物证据是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
会计和审计业务属于不相容职务。
需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是注册会计师审计）审计风险模型表述为审计风险=重大错报风险*检查风险如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择最低者。
有关风险评估程序的说法中错误的是风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是识别和评估财务报表的重大错报风险。
关于审计项目组内部讨论，以下说法中，不正确的是项目组的全体成员必须参加项目组的讨论，包括项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家。
内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是控制环境。
在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是寻找内部控制运行中的缺陷。
注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是重新执行。
有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是注册会计师应当实施实质性程序。
有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序。
不属于审计报告的要素的是审计报告后附的财务报表。
由专职机构和审计人员进行的审查才是审计。
民间审计人员职业道德具体包括独立原则、公正原则、客观原则。
我国审计组织包括政府审计机关、注册会计师审计组织、内部审计机构构成。
按审计的目的和内容分为经营审计、合规性审计、经济责任审计。
签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核所采用的审计程序是否恰当、所编制审计工作底稿的充分性、审计过程中是否存在重大遗漏、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证审计的最终产品是审计报告如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
审计依据包含审计准则。
当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。
注册会计师执业道德基本原则之“诚信、独立、客观与公正”答：1）诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公办事、实事求是。
不得与有问题的信息发生牵连：含有严重虚假或误导性的陈述；含有缺少充分依据的陈述或信息；存在遗漏或含糊其辞的信息。
2）独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，职业道德守则要求注册会计师在执行审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
重要性的含义及重要性水平和重大错报风险。
答：1）重要性的含义:在财务报表审计中，如果合理预期错报或漏报，单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
2)重要性水平：重要性水平可视为财务报表中的错报或漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”就会影响使用者的判断和决策。
3）重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
注册会计师的总体目标是：1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层与治理层沟通。
合理保证：是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种高度但非绝对的保证水平。
注册会计师应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，初步业务活动的内容：1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2）评价遵守职业道德规范的情况（包括评价遵守独立性要求的情况）；3）就业务约定书条款与被审计单位达成一致意见；注册会计师对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形：（1）自身利益（2）自我评价（3）过度推介（4）密切关系（5）外在压力注册会计师财务报表审计过程的主要阶段：（1）接受业务委托。
（2）计划审计工作。
（3）实施风险评估程序。
了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。
（4）实施控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。
（5）完成审计工作和编制审计报告。
了解内部控制、控制测试和实质性程序的目的？简述需要实施控制测试的情形：（1）了解内部控制的目的是为了评价控制的设计并确定控制是否得到执行，即评价控制预期运行是否有效。
控制测试的目的是为了评价控制运行的结果是否有效。
实质性程序的目的是发现认定层次重大错报。
（2）当存在下列情况之一时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据南海公司事件启示1、英国政府方面①政府信用的价值作用从深层次看，南海公司股票价值的每一次升值都伴随着政府信用的支持。
南海公司一系列经营活动是以政府信用为依托。
南海泡沫的破灭让神圣的政府信用遭到了彻底的粉碎，英国人没人再敢问及股票，此后整整一百年间，英国再也没有发行过一张股票。
②政府立法通过英国“南海公司”破产审计案例可以看出，股份公司的存在需要民间审计及公司立法，民间审计发展对公司立法同样有着客观要求。
股份公司的发展对发展资本市场、推动社会经济发展具有重大作用，但若在法律上不加规范、缺乏社会监督则势必引起社会经济秩序混乱。
因此政府通过制定法案对股份公司进行社会监督有着重大的意义。
③政府监管应有“度”南海泡沫事件发生前，英国政府过度地纵容南海公司，任由南海公司对外吹嘘。
而且，当南海公司以300%甚至400%的溢价发行股票时，英国政府并没有根据南海公司的实际盈利能力及时地予以制止，反而都争相购买了南海的股票，以致当南海公司的股票出现在短短十个月时间由暴涨到狂跌的动荡局面时。
南海泡沫事件发生后，英国政府通过了“泡沫法案”，虽在一定程度上遏制了泡沫的再次出现，但却对股份公司实行封杀，严重抑制了股份公司的发展。
2、股份公司应该真实披露财务状况，诚信经营股份公司作为公众性公司，披露信息是其与公众进行交流的最基本形式。
股票价格的形成是建立在真实信息的基础上的。
如果股份公司信息披露虚假，故意夸大公司的业绩或者经营状况，就会造成投资者盲目投资，股票价格发生异常波动，以致不能真实反映公司的盈利能力。
3、公众应持有理性的投资态度。
在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完全任由股份公司发布的消息牵引。
当公众不再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营范围，只为股价的一时上涨而买入股票时，他们的投资行为已经演变为一种投机性行为，公众已经谈不上对股市基本行情的认识，也不能客观预期投资所带来的后果。
他们的行为只会使股价越来越高，最终泡沫必然会破灭。
4、审计方面①英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。
英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
②股份公司发展对民间审计的客观需要。
英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。
由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。
但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。
