会计09审计学试卷(A)答案

第 1 页 共 3 页试 题 卷 说明：1、本套试卷分试题卷和答题卷两部分。

2、考试时间为120分钟。

3、请考生将试题答案填写在答题卷上，写在试题卷上均不给分。

4、请考生在试题卷及答题卷内填写齐全个人资料，包括班别、姓名、学号。

5、考试完毕，将试题卷、答题卷及草稿纸一并上交，不准带出考场。

一、判断题（请判断题目内容的错对，正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在对应题号的答题纸内。

本大题共10小题，每题1分，共10分） 1.采购与付款循环审计的范围应仅限于应付账款及其他应付款。

（ ） 2．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

( ) 3．注册会计师没有义务对其在专业服务过程中以及提供专业服务终止后获得的有关客户的信息予以保密。

（ ） 4.如果鉴证小组成员与鉴证客户存在经济利益关系，则应将该成员调离小组。

（ ） 5.经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行评价，在某种程度上说经营审计更象是管理咨询。

（ ） 二、单项选择题（在每小题列出的四个备选答案中，只有一个是符合题目要求的答案，请将正确选项的字母填在对应题号的答题纸内。

多选、错选或不选均不得分，本大题共5小题，每小题2分，共10分。

） 1．审计工作底稿的归档期限是( )。

A ．审计报告日后三十天 B ．审计报告日后六十天 C ．审计业务约定书后六十天 D ．审计 业务中止后九十天 2. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。

A .账项基础审计 B. 制度基础审计 C ．.财务基础审计 D ．风险导向审计3. 具体审计计划的内容不包括（）。

A．风险评估程序 B．进一步审计程序C．初步业务活动 D．计划其他审计程序4. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

《审计学》试卷( A)一、单项选择题( 40 分，每题 2 分)1. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。

A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产2. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性3. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： ( )。

A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性4. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 % 。

则审计人员可接受的检查风险为( )。

A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %5. 验资从性质上看，是注册会计师的一项( )业务。

A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务6. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： ( )。

A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书7. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： ( )。

A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( )。

A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险9. 预测性财务信息可表现为( )。

A.计划B. 预测C. 预算D. 方案10. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于 ( )，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

A. 经营风险B. 检查风险C. 特别风险D. 控制风险11. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制12. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的( )。

2009年度注册会计师全国统一测试《审计》试题及参考答案一、单项选择题(本题型共6大题，10小题。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

)(一) A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。

A．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响2．在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。

A．持续经营产生的利润B．非经常性收益C．资产总额D．营业收入3．使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。

A．确定风险评估程序的性质、时间和范围B．识别和评估重大错报风险C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围D．确定重大不确定事项发生的可能性(二) A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。

A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量5．在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而和其他认定无关B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审汁证据不存在说服力C．只和特定认定相关的审计证据并不能替代和其他认定相关的审汁证据D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6．在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。

《审计学》试卷和答案目《学》（A）卷 (1)《学》（B）卷 (10)《审计学》（A）卷1.在表中，人＿＿行价，以确定性程序的性、和范。

A．内部会控制 B ．内部管理控制C．会控制 D ．内部控制2.行函的回函直接寄＿＿。

A．委托人 B ．会事所C．被位 D ．以上三者均可3.小模企的内部控制通常都薄弱，人＿＿。

A．增加控制，增加性程序B．减少控制，减少性程序C．增加控制，减少性程序D．减少控制，增加性程序4.在被位存地点，注册会当＿＿。

A．指点工作的行B．作点小成行点C．根据察情况行适当抽点D．收集点、制点表5.当收款金大、拖欠，注册会当向人＿＿。

A．出肯定式函B．出否定式函C．出肯定式函或否定式函 D ．催收款6.如果随机出的本号15 、 25 、 35 、 45 、 55 、⋯，那么方法极有可能是＿＿。

A．编号选样法 B ．随机数表法C．系统随机选样法 D ．分层随机选样法7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。

A．业务基础审计B．风险基础审计C．帐目基础审计 D ．判断抽样审计8.为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。

A．审计准则 B ．审计法C．会计准则 D ．注册会计师法9.注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。

A．具体 B ．经济C．独立 D ．适当10.甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。

A．至少保存至2003年2月15日B．至少保存至2007年2月15日C．至少保存至2012年2月15日D．长期保存11.验证销货业务 ______ 目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。

A．存在或发生 B ．完整性C．估价 D ．分类12.下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。

会计09审计学（A）参考答案二、多选题〖每个2分，共计2０分〗三、简答题〖每小题10分，共计50分〗1、答：（1）应付账款——乙公司可能存在的问题：甲公司与乙公司在业务上有纠纷拒绝付款；甲公司故意拖欠货款，占用乙公司的资金；可能是一方或双方记账错误；利用应付账款隐瞒收入或利润；乙公司是否为关联方或无法支付。

需要查明真相，应该进一步审查，方法是采用面询或函证的方法向乙公司调查，并关注账龄超过3年的应付账款。

然后，针对不同情况，注册会计师做出相应处理。

（5分）（2）应选择B、D公司进行应付账款函证。

因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。

本年度从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。

（5分）2、答：（1）甲设备帐卡相符，实物短缺一台，原因可能是：该设备已报废处理，但帐卡未注销。

若为事实，应建议对方予以注销帐卡。

因保管不善，设备被盗。

若为事实，应建议对方追究保管者的责任。

设备出租，但没有计入“出租固定资产”帐户。

若为事实，应建议对方补记。

（2）乙设备帐卡相符，实物多出一台，原因可能是：该设备已报废处理，卡片已注销，但实物仍在使用。

购进时未作固定资产入账，而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产。

查明原因。

将租入固定资产误记盘盈。

查明后应在备查簿上等记。

3、答：（1）存在缺陷。

银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。

应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。

（2）不存在缺陷。

（3）存在缺陷。

甲公司没有将赊销信用的批准和销售产品的职责相分离。

建议甲公司合理划分工作职责，设专门的信用部门来调查了解客户的信用情况，批准赊销业务，避免销售人员为扩大销售而使企业承受过高的信用风险。

（4）存在缺陷。

货物验收不能交给记录人员办理。

（5）存在缺陷。

询价和确定供应商属于不相容的职责，应由不同的人员来担任。

4、答案：（1）否定意见（2）保留或否定（3）无保留意见（4）无法表示意见（5）无保留意见（理由略）四、综合题〖每小题20分，共计20分〗参考答案：（每小题4分）（1）分析：ABC公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率15%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入认定层次①营业收入/发生②应收账款/存在（2）分析：ABC公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险财务报表层次（3）分析：C产品在2011年的毛利率为8.1%[（18500-17000）/18500×100%]，但是在2012年1月将价格下调了15%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险认定层次①存货/计价和分摊②资产减值损失/完整性（4）不存在重大错报风险。

江南大学考《审计学》期末考试卷（A）使用专业、班级学号姓名l题数一二三四总分得分一、单选题〖每小题1分，共计10分〗（一）丙注册会计师负责C公司2011年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

1.丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录2. 丙注册会计师计划测试C公司2011年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

A.抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票3.下列关于消极式函证的说法中，错误的是（）。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序4.丙注册会计师在审计C公司2011年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。

其中，正确的是（）。

A.由C公司财务人员代为填制询证函，丙注册会计师直接信任该询证函中的内容B.由审计人员黏贴信封后填写地址，由C公司财务人员送往当地邮局C.由C公司财务人员填写询证函后，由C公司和注册会计师签章，并由C公司人员送往邮局D.审计人员亲自填写并核对地址，并亲自寄送询证函考试形式开卷（）、闭卷（√），在选项上打（√）开课教研室命题教师命题时间使用学期考试形式开卷（）、闭卷（√），在选项上打（√）试卷专用纸（二）甲注册会计师负责D公司2011年度财务报表的审计工作，在采购与付款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

原考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题卷一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。

在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。

参考教材P136。

【试题点评2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价甲公司会计估计的合理性C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼【答案】C【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

选项ABD均为具体的审计程序。

参考教材P140。

【试题点评3.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险【答案】C【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。

2009年4月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案：B2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳答案：D3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（）A.估价或分摊B.表达与披露C.权利和义务D.存在或发生答案：B4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户答案：B5.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）A.115号B.135号C.195号D.235号答案：A6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案：B7.部门经理对审计工作底稿的复核，称为（）A.详细复核B.重点复核C.一般复核D.特殊复核答案：C8.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日答案：C9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告（）A.拒绝提供应付账款明细表B.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘答案：A10.下列职务中，不属于不相容职务的是（）A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务答案：C11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A.证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当答案：A12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产答案：C13.下列不属于财经法纪审计特征的是（）A.有固定的审计模式B.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性答案：A14.注册会计师对S公司的存货进行计价测试。

审计学A卷参考答案
一1、D 2、C 3、 B 4、D 5、A
二1、ACD 2、BCD 3、ABC 4、ABC 5、ABD
三1、对2、错3、错4、对5、错
四、略
五、
1、上述内容中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧－土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价－房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧－房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。

而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应固定资产原价。

2、内容（1）中可能存在两个不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，这与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上的”年末数却为2874万元，通常，在公司2003年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。