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2010年税务师税法一习题3

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第三章消费税（答案分离版）一、单项选择题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

该企业国内生产缴纳的消费税（）万元。

A.28.20B.72C.5.78D.02.某酒厂2009年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。

该企业12月应纳消费税( )元。

(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)A.483000B.478550C.439240D.3912403.纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）。

A.发出应税消费品的当天B.取得全部价款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.每一期收取货款的当天4.某啤酒厂本月销售啤酒10吨，售价2500元／吨，向客户收取“品牌费”5000元，同时包装物收押金5000元，则下列陈述正确的是( )。

A.该厂的应纳消费税金2200元B.该厂的应纳消费税金2500元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税5.某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。

该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）万元。

（消费税税率为5%）A.30B.35C.40D.06.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税( )元。

A.1047.48B.1000C.1050D.1054.597.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。

A.演员用的油彩B.演员用的卸妆油C.演员化妆用的上妆油D.演员化妆用的眉笔8.以下企业出口应税消费品可以退还消费税的是（）。

A.小规模企业自营出口B.商贸企业出口应税消费品C.生产单位委托外贸企业出口D.外贸企业收购后出口二、多项选择题1.关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是( )。

A.源泉控制B.降低征管费用C.增加税负隐蔽性D.兼顾了使用者的税收负担E.保证税款及时上交国库2.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。

A.进口游艇B.进口高档金表C.零售化妆品D.零售白酒E.进口金银首饰3.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有( )。

A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C.用薯类为原料生产的白酒D.用糠麸和粮食为原料生产的白酒E.用水果生产的白酒4.关于金银首饰消费税政策，下列（）陈述是正确的。

A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税5.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。

下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。

A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品B.委托加工收回的已税燃料油生产应税消费品C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟E.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰6.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份E.某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：A【答案解析】：组成计税价格为：150+60+90=300（万元），当月应抵扣的消费税额:300×80％×30％=72(万元)或90×80％=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷(1+17％)]×30％-72=28.2(万元)【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】【答疑编号10034894】2.【正确答案】：C【答案解析】：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。

该企业12月份应纳消费税＝(12000×25＋6200)×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0. 5＝439240 (元)【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】【答疑编号10034896】3.【正确答案】：C【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】【答疑编号10034898】4.【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分；押金要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70 (元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税＝10×250＝2500(元)。

【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】【答疑编号10034899】5.【正确答案】：C【答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】【答疑编号10034900】6.【正确答案】：A【答案解析】：受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。

应代扣代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷(1+17%)]÷(1－10%)×10%＝1047.48(元)【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】7.【正确答案】：D【答案解析】：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。

眉笔属于应税消费品。

【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】【答疑编号10034922】8.【正确答案】：D【答案解析】：外贸企业实行先征后退的政策，收购应税消费品后出口的业务可以退税。

【该题针对“申报缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10034923】二、多项选择题1.【正确答案】：ABCE【答案解析】：将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。

【该题针对“消费税征税环节”知识点进行考核】【答疑编号10034910】2.【正确答案】：AB【答案解析】：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收；金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。

【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】【答疑编号10034916】3.【正确答案】：ABD【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】【答疑编号10034918】4.【正确答案】：ABD【答案解析】：金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

钻石目前也是在零售环节征收消费税。

【该题针对“金银首饰的若干征收规定”知识点进行考核】5.【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税的抵扣范围。

根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣消费税。

【该题针对“外购应税消费品的已纳税额的扣除,委托加工应税消费品的已纳税额扣除”知识点进行考核】【答疑编号10034920】6.【正确答案】：ABCE【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2、纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

3、纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】【答疑编号10034921】。

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2010年税务师考试真题

2010年税务师考试真题

选择题根据税法规定，下列哪项费用可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 企业的业务招待费B. 违法经营的罚款支出C. 税收滞纳金D. 合理的工资薪金支出（正确答案）下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税是价外税，其税额不计入商品或服务的价格中（正确答案）B. 增值税的纳税人仅为生产型企业C. 增值税的税率对所有行业都是统一的D. 增值税的计税依据是销售额和利润的总和下列哪项不属于企业所得税的税收优惠？A. 对高新技术企业的税率优惠B. 对小型微利企业的税率优惠C. 对所有外资企业的免税政策（正确答案）D. 对创业投资企业的税收优惠关于消费税，下列说法错误的是？A. 消费税是价内税，其税额包含在商品或服务的价格中B. 消费税只对特定消费品征税C. 消费税的征税环节包括生产、委托加工和进口环节D. 消费税的税率对所有应税消费品都是相同的（正确答案）下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税只对工资薪金所得征税B. 个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人（正确答案）C. 个人所得税的税率对所有所得都是统一的D. 个人所得税的免征额是固定不变的下列哪项不属于税务行政复议的受案范围？A. 对税务机关作出的征税决定不服的B. 对税务机关作出的行政处罚决定不服的C. 对税务机关作出的行政强制措施不服的D. 对税务机关工作人员的个人行为不服的（正确答案）关于税务登记，下列说法正确的是？A. 税务登记只针对企业，不包括个体工商户B. 税务登记应在领取营业执照后的30日内办理（正确答案）C. 税务登记后，纳税人可以随意更改税务登记内容D. 税务登记只包括开业登记，不包括注销登记下列关于税收保全措施的说法，错误的是？A. 税收保全措施是税务机关在税款征收中采取的一种强制措施B. 税收保全措施可以冻结纳税人的所有银行账户（正确答案）C. 税收保全措施的实施需经县以上税务局（分局）局长批准D. 税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款下列关于税务稽查的说法，正确的是？A. 税务稽查只针对大型企业，不包括中小型企业B. 税务稽查是税务机关对纳税人进行的一种日常监督和管理（正确答案）C. 税务稽查的结果只用于税收征收，不用于税务行政处罚D. 税务稽查可以随时进行，无需事先通知纳税人。

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析

2010年度注册会计师考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

【财考网点评】本题主要考核税收法律关系相关知识点。

该知识点在第一章同步练习单选题第五题有所体现。

2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。

假定当地省政府规定的契税税率为5％。

下列表述中正确的是( )。

A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【财考网点评】本题知识点为契税的计算。

对于多交付货币一方针对多交付的金额缴纳契税。

该知识点在税法同步练习第十一章单选题15题以及冲刺一单选第19题有所体现。

3.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【参考答案】C【答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

注册税务师考试《税法一》模拟试题(三)参考答案

注册税务师考试《税法一》模拟试题(三)参考答案

注册税务师考试《税法一》模拟试题（三）参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。

滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。

2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容，注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

2、【正确答案】C【答案解析】现行教育费附加的征收率为3%。

3、【正确答案】B【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;对由于减免三税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

4、【正确答案】A【答案解析】纳税人违反三税规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

城建税进口不征，出口不退。

5、【正确答案】A【答案解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

6、【正确答案】B【答案解析】本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。

城市维护建设税以三税为计税依据，指的是三税实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(90000+50000)(7%+3%)=14000(元)二、多项选择题1、【正确答案】ACD【答案解析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。

税务师考试《税法一》试题真题及答案3

税务师考试《税法一》试题真题及答案3

预测试题（一）一、单项选择题1、下列关于税法概述的说法，不正确的是（）。

A、税法的调整对象是税收分配关系中的权利义务关系B、税收具有强制性、无偿性、固定性的特点C、税法属于制定法而不属于习惯法D、税法属于义务性法规，纳税人只有义务没有权利2、甲公司未按期缴纳税款，税务机关对其做出加征滞纳金10万元的处罚规定，甲企业对该处罚规定表示异议，并申请行政复议。

相关税务机关接受其复议申请，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，其依据是（）。

A、法律优位原则B、法律不溯及既往原则C、实体从旧，程序从新原则D、程序优于实体原则3、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A、最高人民法院作出的审判解释《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》B、最高人民检察院作出的检查解释《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》C、国家税务总局在执法过程中作出的解释D、全国人大及其常委会对税收法律的解释4、税法是法律体系的组成部分，其（）有较突出的客观性和普遍有效性。

A、评价作用B、指引作用C、强制作用D、教育作用5、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。

A、甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据B、乙企业取得的利润是其征收企业所得税的课税对象C、丙企业销售货物取得的增值额是计算增值税的计税依据D、丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象6、下列税收文件属于税收法规的是（）。

A、《中华人民共和国烟叶税法》B、《中华人民共和国税收征收管理法》C、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》D、《税务部门规章制定实施办法》7、某企业8月份货币资金紧张，在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款，下列说法不正确的是（）。

A、如果企业的非货币性资产足以缴纳税款，企业应该尽快筹措资金，不得申请延期缴纳税款B、该企业可以申请延期纳税，但是最长不得超过3个月C、该企业有特殊困难，不能按期缴纳税款，经相关部门批准可以延期缴纳税款D、如果该企业因不可抗力导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，也可以申请延期缴纳税款8、甲企业（一般纳税人）销售生产的A类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180万元，已收到一半价款。