试论审计风险及其防范措施
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性。
３审计 风 险的损失 性。 ． 审计风 险 主要是 指造 成损 失 的 可能性 。如果 审计 事故 肯定 不会造 成损 失 ， 也就 无所 谓审 计风 险。
、
审计工 作是 一个 由诸 多审计要 素相 互 交合 的复 杂过 程 。这 一过 程是将 客观 事实 加 以主观 反 映的过 程 ， 就容 这 易发 生 主观 与客观 相悖 、 审计结论 与客 观 事实偏 离的可 能性 ， 种 可 能性一 旦演 变 为现 实， 这 便会 在 一定 程度 上使
被 审计 单位 、审计 委托 人 以及其 他 审计报 告使 用人 遭 受 损害 ， 并会在 社会 一定 范 围 内造成 不 良影 响 ， 审计单 位 也 会 因此 而要承 担相 应 的责任 。这 种 由于 审计 结论 与客观 事 实的偏 离 以及 审计 主体 行为 的错 误产 生危 害 以及 审计 主体 承担 相应 责任 的可 能性 ， 就称 之为 审计风 险。要 真正 理 解审 计风 险 ， 须充 分理 解审 计质 量 、 必 审计 责任 两个 重
质上是 审计质 量不 良的风 险 ，审计 风 险与 审计 质量 之 间 存在 着此长 彼 消的关 系。 次 ， 其 审计风 险 与审计责任 也有 相 当大 的关 系。 审计 人 员对 审计 工作 的质量 、 审计 结论 的 正 确性 和真 实 性、 审计行 为 的规 范性和 合法 性负 有责 任 ， 没 有 审计 责任 也无 所谓 审计风 险。 （ ） 二 审计风 险 的特征 １审计 风 险的客观 性 。审计风 险是客 观存在 的。审计 ． 活 动 中存在 着各 种各 样 的审计 风 险 ，审计活 动 总是在 一 定 的 审计 环境 中进行 ，环 境 的局 限性 必然会 造成 审计 结 论 与客 观 事 实的差 异 ； 同时 ， 审计 工作 中采 用 的技 术 方法
随 着 我 国社 会 主 义 市 场 经 济体 制 的建 立 与 日趋 完
善， 以及 国家各 种 相 关经 济 、 政 法规 的相继 出 台， 行 审计 在 经济建 设 中 的作 用也 越 来越 重要 ，审计 工作 也逐 渐被 人们 所 接受 ， 是在 重视 审计 的同时 ， 但 人们 对 审计也 提 出 了更高 的要 求 ， 人们 对 审计 质量 、 计责 任等 问题也 越来 审 越 重视 。在 现实 生活 中因审计所 产 生 的审计 纠纷 也 时有 发 生。如 何提 高 审计 质量 、 降低 审计风 险 ， 也逐 渐成 为 当
［ 文章编 号］ ６ １ ８ ２ ２ ０ ）１ ０ ４ — ２ １ ７ — ０ Ｘ（ ９０ — ０ ０ ０ ０
试论审计风险及其防范措施
杜 雪 燕
（ 安徽 军工集 团控 股有 限公 司 ， 安徽
合肥
２０２ ） ３０ ２
［ 摘 要］ 随着社会主义市场经济体制的不断发展 与完善 ， 审计在经济建设 中的作 用越 来越 大 ， 同时审计质量 问题 、 审计 责任 问题也逐渐引起 重视 。 如何 降低审计风 险 ， 提高审计质量是 当前迫切 需要解 决的 问题 。本文论述 了审计风 险的特征 ， 着重 分 析 审计 风 险 的 形 成 原 因， 对 形成 原 因提 出 了一 些 防 范 审计 风 险 的措 施 ， 针 旨在 规 范 审计 行 为 ， 高 审计 质 量 ， 提 降低 审 计 风 险 ， 使 审计 在 市 场 经 济 的发 展 中发 挥 更 大 的 作 用 。 ［ 关键 词 】审 计风 险 ：形 成原 因 ；防 范措 施 ［ 中图分类号 ］ ２ ９ Ｆ３ ［ 文献标识码 ］ Ａ
前迫 切 需要解 决 的问题 。 文将 从审 计风 险的涵义 开始 ， 本 就 审计风 险 的成 因及 防范措施 方面谈 几 点 自己的看法。 审计风 险 的涵义 及特征 （ ） 一 审计风 险 的涵 义
一
的局限性 ， 决定 了审计 风险 的客观 存在 。 也 ２审计风 险 的偶 然 性。 先 审计事 故是否 发 生就具 有 ． 首 偶 然性 。就 总体来 说 ，所有 的 审计 组 织都 面 临着 审计 风 险 ，至于哪个 审计组 织会 发生 审计 事 故是 不确 定 的。其 次 ，审计事 故发 生 的时 间和造 成 的损 失程 度也 具 有偶 然
要 概念 。 首先 审计风 险 与审计质 量 密切 相关 。 审计风 险实
６ ． 风 险防范 的艰 巨性。 审计 审计风 险 成 因的复 杂性决
定 了审计 风 险防 范的艰 巨性。 二、 审计风 险 的成 因分析 （ 审计 风 险形 成 的外部 原 因 一） １审计环境领 域 的原 因 ． 审计 风险 的外 因主 要包括 社 会环 境 、经 济 环境 和 法
２０ ０ ９年第 １ 期 安 徽 电子 信 息 职业 技 术 学 院学 报 Ｎ ． ２ ０ ０１ ０ ９ 第 ８ 总第 ４ 期） ＪＲ Ｌ Ｕ ＯＴＮ ＬＥ ＣＯ ＳＬ Ｒ ＴＮ Ｃ ＯＧ ｅ ｅ ｌ ｏ ０Ｖ １ 卷（ Ｏ ＯＮ Ｏ Ｎ ＩＣＩＡ ＯＥ Ｅ ＴＮ ＆ ＦＭ ＩＴＨ ＬＹ ｎｒ ． ｏ ８ ＵＡＦ Ｈ Ａ Ｌ ＬＧ Ｆ ＥＲ Ｉ Ｎ Ａ ＮＯ Ｇ ａ Ｎ ４ Ａ Ｖ Ｏ 风 险具 有 损 失 ， ． 但这 种 损 失是 潜在 的， 它还 只是 一种 可 能 而不是 事 实 ， 审 计事 故 在 发 生前是 无法预 知 的。 ５ ．审计 风 险成 因的复 杂性 。审计 风 险 的成 因错 综复
杂 ， 审计 主体 的原 因 ， 审 计客 体 的原 因 ， 有 有 也有 审计 环 境 的原 因。有 内部 原 因 ， 也有 外部 原 因 ， 可 辨原 因也 有 有 不可辨原 因， 有独 立原 因 ， 也有 综合原 因。
３审计 风 险的损失 性。 ． 审计风 险 主要是 指造 成损 失 的 可能性 。如果 审计 事故 肯定 不会造 成损 失 ， 也就 无所 谓审 计风 险。
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审计工 作是 一个 由诸 多审计要 素相 互 交合 的复 杂过 程 。这 一过 程是将 客观 事实 加 以主观 反 映的过 程 ， 就容 这 易发 生 主观 与客观 相悖 、 审计结论 与客 观 事实偏 离的可 能性 ， 种 可 能性一 旦演 变 为现 实， 这 便会 在 一定 程度 上使
被 审计 单位 、审计 委托 人 以及其 他 审计报 告使 用人 遭 受 损害 ， 并会在 社会 一定 范 围 内造成 不 良影 响 ， 审计单 位 也 会 因此 而要承 担相 应 的责任 。这 种 由于 审计 结论 与客观 事 实的偏 离 以及 审计 主体 行为 的错 误产 生危 害 以及 审计 主体 承担 相应 责任 的可 能性 ， 就称 之为 审计风 险。要 真正 理 解审 计风 险 ， 须充 分理 解审 计质 量 、 必 审计 责任 两个 重
质上是 审计质 量不 良的风 险 ，审计 风 险与 审计 质量 之 间 存在 着此长 彼 消的关 系。 次 ， 其 审计风 险 与审计责任 也有 相 当大 的关 系。 审计 人 员对 审计 工作 的质量 、 审计 结论 的 正 确性 和真 实 性、 审计行 为 的规 范性和 合法 性负 有责 任 ， 没 有 审计 责任 也无 所谓 审计风 险。 （ ） 二 审计风 险 的特征 １审计 风 险的客观 性 。审计风 险是客 观存在 的。审计 ． 活 动 中存在 着各 种各 样 的审计 风 险 ，审计活 动 总是在 一 定 的 审计 环境 中进行 ，环 境 的局 限性 必然会 造成 审计 结 论 与客 观 事 实的差 异 ； 同时 ， 审计 工作 中采 用 的技 术 方法
随 着 我 国社 会 主 义 市 场 经 济体 制 的建 立 与 日趋 完
善， 以及 国家各 种 相 关经 济 、 政 法规 的相继 出 台， 行 审计 在 经济建 设 中 的作 用也 越 来越 重要 ，审计 工作 也逐 渐被 人们 所 接受 ， 是在 重视 审计 的同时 ， 但 人们 对 审计也 提 出 了更高 的要 求 ， 人们 对 审计 质量 、 计责 任等 问题也 越来 审 越 重视 。在 现实 生活 中因审计所 产 生 的审计 纠纷 也 时有 发 生。如 何提 高 审计 质量 、 降低 审计风 险 ， 也逐 渐成 为 当
［ 文章编 号］ ６ １ ８ ２ ２ ０ ）１ ０ ４ — ２ １ ７ — ０ Ｘ（ ９０ — ０ ０ ０ ０
试论审计风险及其防范措施
杜 雪 燕
（ 安徽 军工集 团控 股有 限公 司 ， 安徽
合肥
２０２ ） ３０ ２
［ 摘 要］ 随着社会主义市场经济体制的不断发展 与完善 ， 审计在经济建设 中的作 用越 来越 大 ， 同时审计质量 问题 、 审计 责任 问题也逐渐引起 重视 。 如何 降低审计风 险 ， 提高审计质量是 当前迫切 需要解 决的 问题 。本文论述 了审计风 险的特征 ， 着重 分 析 审计 风 险 的 形 成 原 因， 对 形成 原 因提 出 了一 些 防 范 审计 风 险 的措 施 ， 针 旨在 规 范 审计 行 为 ， 高 审计 质 量 ， 提 降低 审 计 风 险 ， 使 审计 在 市 场 经 济 的发 展 中发 挥 更 大 的 作 用 。 ［ 关键 词 】审 计风 险 ：形 成原 因 ；防 范措 施 ［ 中图分类号 ］ ２ ９ Ｆ３ ［ 文献标识码 ］ Ａ
前迫 切 需要解 决 的问题 。 文将 从审 计风 险的涵义 开始 ， 本 就 审计风 险 的成 因及 防范措施 方面谈 几 点 自己的看法。 审计风 险 的涵义 及特征 （ ） 一 审计风 险 的涵 义
一
的局限性 ， 决定 了审计 风险 的客观 存在 。 也 ２审计风 险 的偶 然 性。 先 审计事 故是否 发 生就具 有 ． 首 偶 然性 。就 总体来 说 ，所有 的 审计 组 织都 面 临着 审计 风 险 ，至于哪个 审计组 织会 发生 审计 事 故是 不确 定 的。其 次 ，审计事 故发 生 的时 间和造 成 的损 失程 度也 具 有偶 然
要 概念 。 首先 审计风 险 与审计质 量 密切 相关 。 审计风 险实
６ ． 风 险防范 的艰 巨性。 审计 审计风 险 成 因的复 杂性决
定 了审计 风 险防 范的艰 巨性。 二、 审计风 险 的成 因分析 （ 审计 风 险形 成 的外部 原 因 一） １审计环境领 域 的原 因 ． 审计 风险 的外 因主 要包括 社 会环 境 、经 济 环境 和 法
２０ ０ ９年第 １ 期 安 徽 电子 信 息 职业 技 术 学 院学 报 Ｎ ． ２ ０ ０１ ０ ９ 第 ８ 总第 ４ 期） ＪＲ Ｌ Ｕ ＯＴＮ ＬＥ ＣＯ ＳＬ Ｒ ＴＮ Ｃ ＯＧ ｅ ｅ ｌ ｏ ０Ｖ １ 卷（ Ｏ ＯＮ Ｏ Ｎ ＩＣＩＡ ＯＥ Ｅ ＴＮ ＆ ＦＭ ＩＴＨ ＬＹ ｎｒ ． ｏ ８ ＵＡＦ Ｈ Ａ Ｌ ＬＧ Ｆ ＥＲ Ｉ Ｎ Ａ ＮＯ Ｇ ａ Ｎ ４ Ａ Ｖ Ｏ 风 险具 有 损 失 ， ． 但这 种 损 失是 潜在 的， 它还 只是 一种 可 能 而不是 事 实 ， 审 计事 故 在 发 生前是 无法预 知 的。 ５ ．审计 风 险成 因的复 杂性 。审计 风 险 的成 因错 综复
杂 ， 审计 主体 的原 因 ， 审 计客 体 的原 因 ， 有 有 也有 审计 环 境 的原 因。有 内部 原 因 ， 也有 外部 原 因 ， 可 辨原 因也 有 有 不可辨原 因， 有独 立原 因 ， 也有 综合原 因。
