下载文档原格式
第三节应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税（能力等级3）（一）应纳税所得额的计算1.应纳税所得额=月工薪收入-3500元-其他规定扣除2.应纳税所得额=月工薪收入-（3500+1300）元-其他规定扣除外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元：（即月扣除1300+3500=4800元）【提示】其他规定扣除包括法定的个人缴纳的“五险一金”和符合条件的商业健康保险。
【解释】附加减除费用所适用的具体范围是：（掌握，能力等级3）（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。
（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
（4）财政部确定的其他人员。
华侨、港澳台同胞参照上述附加减除费用标准执行。
（二）适用税率适用七级超额累进税率，税率从3%～45%。
（三）应纳税额计算公式按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（四）取得全年一次性奖金的征税问题1.全年一次性奖金包括内容：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
2.基本计税规则（P337）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
【案例】中国公民肖某2016年12月份取得当月工薪收入4800元和2016年的年终奖金36000元。
肖某12月份应纳个人所得税3534元。
计算过程：①肖某12月份4800元工资应纳个人所得税=（4800-3500）×3%=39（元）②36000元年终奖金平摊12个月找税率：36000/12=3000，适用10%的税率，速算扣除数105；36000×10%-105=3495（元）肖某12月份应纳个人所得税=39+3495=3534（元）。
一、单选题1、依据税法规定，下列（）情况，纳税人需要办理年度汇算退税。
DA、预缴税款时，本不应该享受专项附加扣除，但已预先扣除的；B、年度中劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣税率低于年度所得年适用税率的；C、纳税人错报免税收入，导致预缴税款低于正常金额的；D、年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的；2、纳税人汇算年度取得职业资格、专业技术人员职业资格证书的，以（）时间为扣除确认标准。
BA、成绩单发放之日B、证书签发之日C、考试通过之日D、证书领取之日3、独生子女赡养老人，每个月可享受（）扣除标准。
CA、以上均不正确B、1500元C、2000元D、1000元4、纳税人汇算年度发生（）医药费用支出，可在汇算前扣除。
DA、个人负担的全额医药费用支出B、个人负担累计超过15000元的部分C、个人负担累计不超过15000元的部分D、个人负担累计超过15000元，且不超过95000元的部分5、以下（）情况，纳税人需要办理年度汇算？AA、纳税人综合所得收入额不超过12万元，个别扣缴义务人没有预扣预缴税款的；B、纳税人仅在一个单位领取工资薪金，汇算年度已足额享受各项扣除，单位也已经准确预扣预缴个人所得税的；C、纳税人实际取得收入不超过12万元，扣缴义务人全额依法预扣预缴税款的；D、纳税人取得综合所得不超过12万元，扣缴义务人均依法预扣预缴税款的；6、网上办理个人所得税年度汇算时，纳税人可以绑定以下哪类的银行卡？（）AA、纳税人本人的I类银行卡B、处于非正常状况的I类银行卡C、处于挂失、注销、冻结状况的银行卡D、有收支限额的II银行卡7、年度汇算时，下面（）所得以全部收入为收入额。
CA、经营所得B、稿酬C、工资薪金D、劳务报酬8、纳税人将其所得通过中国境内的公益性社会组织向教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠，除税法规定符合全额扣除条件外，捐赠额按其年度（）扣除。
AA、应纳税所得额的30%B、应纳税所得额的40%C、工资薪金总额的30%D、工资薪金总额的40%二、多选题目9、非独生子女在享受赡养老人专项附加扣除时，都可以采用哪些分摊方式?A、平均分摊；B、赡养人约定分摊；C、被赡养人指定分摊；D、以上三种方式均可；10、纳税人在填报住房租金专项附加扣除时，以（）标准计算扣除。
2014年经济师中级财税第五章个人所得税习题1
1.工资、薪金所得举例
【举例】A企业职工张某2012年6月应发基本工资3000元，岗位补贴600元，全勤奖励200元。
其当月应纳个人所得税为：
【例题58】某企业一名外籍在华雇员约翰先生2012年2月取得工资30000元，进取奖2000元，其当月应纳的个人所得税为多少。
2.劳务报酬所得举例
【例题59】歌星刘某一次取得表演收入3000元。
请计算其应纳个人所得税税额。
【例题60】歌星刘某一次取得表演收入5000元。
请计算其应纳个人所得
税税额。
【例题61】歌星刘某一次取得表演收入60000元。
请计算其应纳个人所得税税额。
3.稿酬所得举例
【例题63：单选】某作家完成了一部短篇小说，3月份第一次出版获得稿酬2000元，，则该笔收入应纳个人所得税（）。
A168
B180
C198
D202。
第四章个人所得税法律制度一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。
A.财产转让所得B.其他所得C.偶然所得D.劳务报酬所得2、某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。
该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。
A.1316B.1344C.1568D.19203、2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.300元D.840元4、余某于2010年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。
余某提供装潢劳务应纳个人所得税（）元。
A.1420B.1440C.1480D.16405、下列各项中，不属于劳务报酬所得的是()。
A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任董事职务所取得的董事费收入D.个人发表论文的报酬6、许某为中国公民，2010年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖14400元。
许某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为()元。
A.0B.1175C.1415D.14407、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A.400元B.420元C.800元D.1000元8、某著名画家出版个人画册取得稿酬收入50000元，该画家请出版社代其向希望工程基金会捐款8000元（属于公益性捐赠），则其应纳个人所得税为（）元。
A.800B.4480C.4704D.44249、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是( )。
A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B.彩票中奖所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金10、下列关于所得来源的确定，说法错误的是（）。
第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。
此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。
其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。
请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。
试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。
【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。
2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。
2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。
第十三章个人所得税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列属于个人所得税中非居民纳税人的是（）.A。
在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B。
在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所,但目前未居住2。
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。
A。
个体工商户的生产、经营所得B。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得C。
财产租赁所得D.工资、薪金所得3。
下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是( ）。
A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬,应合并为一次征收所得税C.个人的同一作品在报刊上连载,因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税D。
对企事业单位的承包、承租经营所得计税时,允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用4。
某工程师(中国公民)2009年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元(需上交派遣单位40％,有合同证明）,原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（ )元.A.337B.205C.69D。
635。
中国公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同时12月份取得年终奖金36000元。
丁先生全年应纳个人所得税是（）元。
A。
2100B.7375C.7495D。
79396。
2009年2月，某企业支付甲某退职费18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月还支付乙某退职费20000元,该退职费不符合规定条件与标准。
已知甲某、乙某每月工资均为2500元.则甲乙两人当月应纳个人所得税合计是( ）元。
A。
600B.700C.675D。
个人所得税1一、单项选择题2、2014年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为（）元。
A、170B、85C、139D、101.23、在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过5年的外籍个人，适用个人所得税的规定是（）。
A、应就来源于境内外所得纳税B、仅就来源于中国境内所得纳税C、就其来源于中国境内的所得以及来源于境外由境内支付的部分纳税D、在我国不负有纳税义务5、某国内知名作家由于获得国际大奖，社会爱心人士希望改善他的写作环境，赠与其一套价值200万元的房屋，该作家受赠房屋时缴纳相关税费20万元，以下税法中正确的是（）。
A、该作家受赠房屋时不缴纳个人所得税B、该作家受赠房屋应按照偶然所得缴纳个人所得税C、该作家受赠房屋应缴纳的个人所得税为36万元D、该作家受赠房屋应缴纳的个人所得税为40万元6、2014年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元；由于该书畅销，出版社加印50000册，再支付该作家稿酬5000元。
该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。
A、3250B、3360C、3580D、39267、2014年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。
田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。
A、21500B、37500C、52440D、739958、华新公司高管李某2014年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元，每月工资薪金所得8000元。
李某2014年3月应缴纳的个人所得税是（）元。
A、20856.25B、21151.25C、31031.25D、21856.259、商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（）纳税。
A、偶然所得B、其他所得C、劳动报酬所得D、工资、薪金所得10、某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。
2019最新个人所得税知识要点一、个人所得税率表1、工资个人所得税计算方法新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
起征点确定为每月5000元。
1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，个人所得税税率表一级数应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%)速算扣除数 1 不超过3,000元的部分不超过2,910元的部分3 0 2 超过3,000元至12,000元的部分超过2,910元至11,010元的部分 10 2103 超过12,000元至25,000元的部分超过11,010元至21,410元的部分 20 14104 超过25,000元至35,000元的部分超过21,410元至28,910元的部分 25 26605 超过35,000元至55,000元的部分超过28,910元至42,910元的部分 30 44106 超过55,000元至80,000元的部分超过42,910元至59,160元的部分 35 71607 超过80,000元的部分超过59,160元的部分 45 15160适用5000元新的费用标准和新的税率表：应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元(外籍4800元)的余额。
计算题
1、某中国公民1月份薪金收入5000元，同时取得稿酬收入2000元。
请计算该纳税人1月份应纳个人所得税额。
2、德国某专家，2001年2月1日至2001年12月31日受派到我国某厂担任顾问。
在我国境内工作期间，该厂每月支付其工资6000元人民币，其在德国的公司每月支付其15000元人民币，该专家在中国期间，曾为研究所讲学，获得报酬2000元人民币；还应邀进行设计、制图，获得报酬35000元人民币。
计算该专家在我国工作期间应缴纳的个人所得税。
3、歌星95年1月参加一场演出，取得出场费10000元，他将此出场费中的4000元捐赠给希望工程。
请计算该歌星应纳的个人所得税额。
4、某中国公民，94年1－12月从中国境内取得工薪收入30000元，取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费收入8000元，从B国取得利息收入3000元。
该纳税人已按A、B两国规定缴纳了个人所得税1400元和500元。
请计算该纳税人94年应纳的个人所得税税款。
5、某青年作家10月份取得工资所得785元，投资股息收入850元，劳务报酬5000元。
当月又出版两部小说，分别获得稿酬收入7000元和3500元，其中一篇小说获省人民政府颁发的文学成果奖1000元，计算该月该作家应缴纳多少个人所得税。
6、某人出售自住三年的房屋一幢，价格为50万元，该房购进价是30万元。
卖出过程中，交房管部门各项费用150元，印花税250元，其他费用100元。
计算其应缴个人所得税额。
7、某大学周老师2003年12月收入情况如下：
(1)工资收入1980元；
(2)学校发下半年奖金3600元；
(3)担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”(教育)基金会40000元；
(4)取得稿酬3800元。
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：请按上述条件分析计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。
8、某高级工程师2003年1至12月取得以下收入：
(1)从中国境内取得工资、薪金收入24000元；
(2)出租三室一厅住房，按月收取租金，全年取得租金收入18000元，已缴纳营业税、城建税和教育费附加；
(3)从A国取得特许权使用费收入20000元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元；
(4)从B国取得利息收入1400元，在B国缴纳个人所得税700元。
要求：请计算该纳税人2003年应在我国缴纳个人所得税税额。
六、综合提高题
1、某公司高级职员黄先生2003年收入情况如下：
(1)公司每月支付其工资5000元，年终取得全年一次性奖金24000元。
(2)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元和700元；
(3)与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中黄先生分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给全国老年基金会；
(4)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；
(5)12月份为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。
(6)将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产买入价120000元，支付交易费用等相关费用和流转税费4000元，另缴纳产权转移书据的印花税；
(7)10月将私有住房出租，每月取得租金收入3000元，出租前发生装修费用2000元。
要求：请根据上述资料分项计算黄先生2003应缴纳的个人所得税。
