必须注意-企业向个人借款支付的利息必须扣缴个人所得税【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】

借款合同涉税分析报告
一、借款合同的税务分类及相关税务法规
借款合同是指借贷双方就借款事项所达成的协议文件，涉及的税务主要包括利息所得税、营业税（增值税）、企业所得税等。

1.利息所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，借款人从借款合同中获得的利息收入，需要缴纳利息所得税。

根据不同的个人所得税税率表，利息所得纳税按照适用税率进行计算和缴纳。

二、影响借款合同税务的因素及处理方法
1.利息所得税：借款人需要根据个人所得税法规定的利息所得税税率表，按照合同约定的利息收入进行计算，并按时缴纳税款。

2.营业税（增值税）：根据借款合同办理的具体业务性质，确定是否适用营业税（增值税）。

如借款人为个人，则不适用该税种；如果借款人为企业，需要按照相应税率计征相应税款。

3.企业所得税：借款利息作为企业收入，需要按照企业所得税税率计算应纳的税款。

借款人应根据税务法规定，按时申报并缴纳企业所得税。

三、借款合同涉税的合规建议
1.合同范本编制：根据相关税法，编制借款合同时，应结合利息所得税、营业税（增值税）、企业所得税等税种的要求，合理规划合同内容，确保合同是否符合税务法规的要求。

2.税务登记：借款人为企业时，需按照国家税务机关的要求进行税务登记，及时履行缴税义务，保证按时、足额申报纳税。

3.税收筹划：根据税法规定的优惠政策，以及企业自身的实际情况，进行合理的税收筹划，降低借款合同涉税成本。

总结：。

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企业向个人借款的涉税处理-财税法规解读获奖文档
部分中小企业在面对融资难、贷款难问题时，把向其他非金融企业或个人借款作为解决问题的一条途径。

企业发生向非金融企业或个人借款这类特殊借款业务时，双方如何进行与利息相关的涉税处理。

第一，营业税关于非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费的问题，国家税务总局《关于营业税问题解答(之一) 》(国税函发[1995]156号)规定，《营业税税目注释》规定，贷款，是指将资金贷与他人使用的行为，包括自有资金贷款和转贷，属于金融保险业税目的征收范围j根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收5％的营业税。

个人将资金借与企业使用问题，最高人民法院在《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》中规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。

同时，《营业税暂行条例》对纳税人的界定也包括个人。

因此，个人收取资金占用费也应当适用于国税函发[1995]156号文件的规定，对个人取得利息收入按照金融保险业税目征收5％的营业税。

第二，所得税《企业所得税法》第六条第(五)项及其实施条例规定，企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资；或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，均。

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职工集资利息税前扣除问题[会计实务，会计实操]
企业向职工集资支付的利息在税前能否扣除，如何扣除，本文结合《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》国税函[2009]777号文对此问题进行分析。

一、政策依据
国税函[2009]777号将企业向个人借款发生的利息支出分两种情况：
一是向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率且关联方债权性投资与权益性投资比例（金融企业为5：1，其他企业为2：1）符合规定的情况下，可以在企业所得税前扣除。

二是向不具有关联关系的其他人员支付的借款利息支出，如果借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，同时签订了借款合同，则支付的利息在不超过金融企业同期同类贷款利率的部分允许税前扣除。

二、企业需重点关注事项
1.未明确支付的利息是否需凭发票在税前扣除
777号文规定向自然人支付的借款利息允许扣除，但是并未明确是否需要提供发票。

从政策导向来看，777号文的规定更加人性化，体现了税收和实际情况的结合，但我国实行以票控税，在实际执行过程中若企业不能提供发票，不排除税务机关要求企业纳税调整的风险。

建议企业尽量采取到税务机关代开发票的办法来规避自身的税务风险。

2.支付利息需要按照规定代扣税款
（1）个人所得税
若企业向自然人支付利息时未取得发票，则在支付自然人利息时需要按照。

借款利息税前扣除标准借款利息税前扣除标准是指在个人所得税法规定的范围内，对个人借款支付的利息支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

根据国家相关法律法规和政策规定，个人借款支付的利息支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除，但是必须符合一定的条件和标准。

首先，借款利息税前扣除标准适用范围是指对个人借款支付的利息支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

这些借款主要包括购房贷款、个人经营性借款、个人生产经营所得借款等。

对于购房贷款支付的利息支出，可以按照国家相关规定在计算应纳税所得额时予以扣除；对于个人经营性借款和个人生产经营所得借款支付的利息支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

其次，借款利息税前扣除标准的具体条件是指在享受借款利息税前扣除的过程中，需要符合一定的条件和标准。

首先，借款利息支出必须是合法合规的，不能是违法所得；其次，借款利息支出必须有明确的用途，不能是用于非法活动或者个人消费；再次，借款利息支出必须有相关的票据和凭证，以便税务机关进行核查。

再次，借款利息税前扣除标准的具体金额是指在享受借款利息税前扣除的过程中，需要按照国家相关规定确定具体的金额标准。

对于购房贷款支付的利息支出，可以按照国家相关规定确定具体的金额标准；对于个人经营性借款和个人生产经营所得借款支付的利息支出，可以按照实际发生的利息支出金额予以扣除。

最后，借款利息税前扣除标准的申报流程是指在享受借款利息税前扣除的过程中，需要按照国家相关规定进行申报。

个人需要在每年的纳税申报时，将符合条件的借款利息支出填入相应的表格中，并提交相关的票据和凭证。

税务机关在核查无误后，可以按照国家相关规定予以扣除。

综上所述，借款利息税前扣除标准是指在个人所得税法规定的范围内，对个人借款支付的利息支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

在享受借款利息税前扣除的过程中，个人需要符合一定的条件和标准，按照国家相关规定确定具体的金额标准，并按照规定的申报流程进行操作。

1.软件企业如何享受税收优惠?我公司系双软企业，成立于2005年，2007年9月取得第一笔收入，主营业务为楼宇智能软件等多种软件的开发与生产、应用晨务。

我公司于2007年7月17日取得本市软件行业协会颁发的软件企业认定证书，证书编号为“×R-2007-000×”。

我公司从2006年6月15日至今取得该协会颁发的软件产品登记证书共7个(包括飞龙ERP、飞龙航运系统、飞龙票据系统、监控多媒体软件、交换机许可、摄像机应用、音视频报警)。

根据《财政部、国家税务总局、海关总暑关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)及《国家税务总局关于印发(税收减免管理办法(试行))的通知》(国税发[2005]129号)的相关规定，我认为我公司符合上述软件企业所得税优惠政策，即自获利年度起，第l年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

我公司曹于2007年向当地税务机关申请享受此优惠，税务机关要求我们获利年度再来申请，我公司于2008年将进入获利年度，并于2008年11月4日向税务机关申请自2008年起享受此项优惠政策。

但税务机关认为《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)已废止，现在只能依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)规定，须2008年新办软件企业并经过认证才能享受此项优惠。

请您分析一下，我公司是否可享受此项税收优惠?并提供税法依据。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)中明确的优惠都是以前就有的，包括软件企业“两免三减半”、鼓励证券投资基金发展的优惠政策等。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]001号)第五条明确：“本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。

运用做账技巧进行税收筹划姜晖摘要:给企业进行税收筹划，合理避税，会计人员就需要站在税务的角度看业务，转换思维，灵活做账，同时把控企业的风险，预估风险，转移风险，最大限度地降低企业的涉税风险，从而使企业获取更多的收益。

关键词:税收筹划;做账技巧;涉税风险在给企业进行税收筹划，合理避税，结合所学的专业知识在具体处理业务中发现，运用做账技巧给企业进行税收筹划，合理避税，获得更多收益，将从以下几个方面说明。

一、巧做账，把不能税前扣除的项目变成税前扣除的项目比如企业购买的服装计入福利费?计入个人工资?还是劳动保护费?(一)计入职工福利费，做账:借:应付职工薪酬———福利费贷:银行存款在年终汇算清缴时，福利费应按扣应付职工薪酬14%扣除，超出部分应调增缴纳企业所得税，有涉税的风险;(二)计入职工个人工资，做账:借:应付职工薪酬———工资贷:银行存款在扣除个税起征点和扣除专项附加项目后，则有交个税的可能，对员工有涉税的风险;(三)计入管理费用里的劳保费，做账:借:管理费用———劳动保护费贷:银行存款可以在税前全额扣除，而且没有涉税的风险。

为了形成完整的证据链:①要附上购买服装的合同协议。

②公司的劳动手册明文规定职工上班要穿制服。

③注明服装属于公司的财产，职工离职时需归还(作为制服的服装没有金额大小的限制，职工的岗位、级别不同服装的金额也可不同)。

利用巧做账把不能税前扣除的项目变成可以税前扣除的项目，并且还吻合业务的真实性，同时降低涉税风险，给企业带来收益。

二、巧做账，以小税博大税比如企业职工食堂买菜，没有发票，怎么办?怎样入账?(一)计入福利费，做账:借:应付职工薪酬———福利费贷:库存现金或银行存款附上清单，相关人员签字，证据链齐全，没问题，但在税务上不能扣除，需要在年终清缴时福利费应按扣应付职工薪酬14%扣除，超出部分应调增缴纳企业所得税，有涉税的风险。

(二)计入职工发放的误餐补助或午餐补贴，做账:借:应付职工薪酬———工资贷:银行存款这样做账就不需要提供发票，只需附上补贴明细表，并入当月工资交纳个人所得税，在税务上可以全额扣除，只需要员工个人交纳个税，随着个税起征点的提高和专项附加项目扣除，再按照3%－45%的税率计税扣除，对个人的影响也不大。

企业向个人借款的合法性及税务处理因国家近来银根紧缩，公司流动资金比较紧张，银行不给贷款，只能向其他单位或个人借款,因此民间借贷大量出现，很多人非常关心民间借贷的效力问题，是否受法律保护呢?本文就是详细的解释了这一问题。

一、公司向其他企业借款的合同效力问题1、企业之间的借款合同无效.企业与企业之间相互借贷违反了中国人民银行颁布的《贷款通则》第61条的规定：“各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。

企业之间不得违反国家规定办理借贷或变相借贷融资业务“。

同时《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》明确规定：“企业借贷合同违反有关金融法规,属无效合同。

”因此，企业之间的借贷显属违法，其民事行为自始无效，借贷合同无效。

2、关于名为联营、实为借贷的合同效力最高人民法院《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》第四条第二款规定：“ 企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息,或者按期收取固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。

除本金可以返还外，对出资方已经取得或者约定取得的利息应予收缴，对另一方则应处以相当于银行利息的罚款”。

因此，此类联营合同名为联营，但实际为借款，依法应当认定无效.3、关于对企业间横向借贷的处理根据《最高人民法院关于企业相互借贷的合同出借方尚未取得约定利息人民法院应当如何处理问题的解答》及《最高人民法院关于企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理问题的批复》的规定,对企业之间直接的相互借贷及名为联营、实为借贷的企业联营，按照以下办法处理：(1）确认企业之间拆借资金的借款合同或者名为联营、实为借贷的联营合同无效。

（2）判令借款方返还出资方本金。

（3）对出资方已经取得或者约定取得的利息予以收缴，对另一方应处以相当银行利息的罚款。

个人利息股息收入如何申报和缴纳所得税随着金融市场的发展和投资理财的普及，越来越多的人开始获得个人利息股息收入。

然而，很多人对于如何申报和缴纳所得税存在一定的疑惑。

本文将详细介绍个人利息股息收入的申报和缴纳所得税的方法和注意事项。

一、理解个人利息股息收入个人利息股息收入是指个人通过投资理财产品、持有股票等方式所获得的收入。

这种收入主要包括银行存款利息、债券利息、股票分红等。

根据我国税法规定，个人从这些收入中获得的利息股息需要缴纳个人所得税。

二、个人利息股息收入的申报方式个人利息股息收入的申报主要通过个人所得税申报表来完成。

个人所得税申报表是纳税人向税务机关申报个人所得税应纳税额和已缴税款等情况的主要表格。

根据我国税法规定，个人利息股息收入的纳税期限一般为每年的3月1日至6月30日。

纳税人需要根据自己的实际情况填写个人所得税申报表，并在纳税期限内向所在地的税务机关提交申报表。

在填写个人所得税申报表时，应注意以下几点：1.正确填报个人信息：包括姓名、身份证号码、联系方式等信息，确保信息的准确性。

2.填写收入项目：在表格中找到相应的栏目，将个人利息股息收入填写进去。

3.计算应纳税额：根据所得税法规定的税率表，计算个人所得税的应纳税额。

注意：如果个人的利息股息收入在一定金额下，可以选择按照20%的统一税率缴纳个人所得税。

而如果达到一定金额以上，则需按照递增税率缴纳税款。

4.填写已缴税款：如果已经通过预缴税款、代扣代缴等方式缴纳了个人所得税，应在表格中相应位置填写已缴税款金额。

5.签字确认：填写完毕后，在个人所得税申报表上签字确认，并在规定的时间内提交给税务机关。

三、个人利息股息收入的缴纳方式个人利息股息收入的个人所得税可以通过以下几种方式进行缴纳：1.自行申报缴纳：按照个人所得税申报表的要求，在纳税期限内自行前往所在地税务机关缴纳个人所得税。

2.选择预缴方式：纳税人可以选择在每月或每季度预缴个人所得税，以减轻全年纳税负担。

企业借款给个人未用于企业经营的涉税问题企业借款给个人未用于企业经营的涉税问题企业借款给个人购房、购车或投资人个人从被投资企业借款用于非投资企业经营业务等，虽不是经常、普遍业务，但其中的涉税问题不可小视。

例如：某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B共同投资成立的有限责任公司。

2016年，两个自然人股东分别从该公司借款500万元，2016年6月归还。

2016年8月，该地主管税务机关在日常纳税辅导时发现，该项借款并未用于被投资企业的生产经营活动，根据相关税收政策规定，责成该公司依法补扣补缴个人所得税200万元。

该公司对税务辅导处理意见产生分歧。

个人向企业借款是否征税及怎样征税，要根据实际情况并从以下两个方面来把握和处理：一、个人借款征收个人所得税问题，目前主要有以下三个税收政策作出了特别规定：1、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》文规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2、《国家税务总局关于印发的通知》文规定：个人独资企业、合伙企业的个人投资者从其投资企业借款，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

3、《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》规定：企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照”个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对上述企业以外的其他企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

民间借贷企业间资金拆借利息及损失的所得税税前扣除政策解读据报载，浙江民间借贷近年来不仅从未间断过，反而范围越来越广，总量越来越大，形式也趋于多样化。

正确界定民间借贷及企业间资金拆借的法律关系，并从政策层面合理调节借贷行为，才能防范和降低民间借贷及企业间资金拆借的潜在风险。

标签民间借贷；企业；资金拆借；所得税；政策早在90年代，我国法律就承认了民间借贷的合法性。

法释（1999）3号：公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷。

只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。

法释（1999）3号同时对无效合同的认定作出了规定。

非金融企业（以下简称企业）之间的资金拆借行为是企业法人行为，遵照《公司法》的规定，企业之间的拆借如果严格履行了必要程序，则应当是合法有效的，应当受到法律保护。

资金拆借关系实为合同关系，最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）有关合同效力的解释明确后，从现行的全国人大及其常委会制定的法律和国务院制定的行政法规中并不能认定企业间借款合同属于无效合同。

长期以来，我国税法对民间借贷及企业间资金拆借的所得税税前扣除政策控制严格，在《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88號)第四十二条中就明确规定“国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失”不得税前扣除。

税收政策的适时调整，有助于引导、规范民间资金的有序运行，避免扰乱正常的经济秩序。

1 民间借贷、企业间资金拆借利息所得税税前扣除政策解读1.1 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，只要与取得收入有关、合理的，准予扣除。

1.2 反资本弱化及转移利润和平衡税负的规定1.2.1 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，计算企业所得税时关联方利息扣除应当同时满足两个条件：企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方；非金融企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。