托收承付结算的会计核算规定及账务处理

托收承付结算方式托收承付结算，是销货单位根据合同发货后，委托银行向购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

托收承付结算方式只适用于异地订有合同的商品交易及相关劳务款项的结算。

代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。

1.托收承付的结算条件托收承付业务具有使用范围较小、监督严格且信用度较高的特点。

根据《支付结算办法》的规定，单位办理托收承付业务时，必须符合以下条件：(1)使用托收承付结算方式的收款单位扣付款单位，必须是国有企业、供销合作社以压经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

(3)收付双方使用托收承付结算必须签订符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上注明使用异地托收承付结算方式。

(4)收付照方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。

收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付托人开户银行应暂停其向外办理托收。

(5)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)。

(6)没有发运证件，属于下列情况的，可凭其他有关证件办理托收：①内贸、外贸部门系统内商品调拨，自备运输工具发送或自提的，易燃、易爆、刷毒、腐蚀性强的商品以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的，可凭付款人确已收到商品的证明(粮食部门凭提货单及发货明细表)。

②铁路部门的材料厂向铁道系统供应专用器材，可提供其签发注明车辆号码和发运日期的证明。

③收款人承造或大修船舶、锅炉和大型机器等，因生产周期长，合同规定按工程进度分次结算的，可凭工程进度完工证明书。

④付款人购进的商品，在收款人所在地转厂加工、配套的，可凭付款人和承担加工、配套单住的书面证明。

异地托收承付结算拒付的会计核算付款单位在承付期内，经过验单或验货后，发现如下情况的，可向银行提出全部或部分拒绝付款：①托收的款项，不是双方签定的经济合同所规定的款项；②未经双方事先达成协议，收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的托收款项；③未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项；④未按合同规定的到货地址发货的托收款项；⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符；⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规格或发货清单不符；⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符；⑧款项已经支付，或价款计算有误。

外贸部门托收进口商品的款项，在承付期内，订货部门除商品的质量问题不能提出拒付应当另行向外贸部门提出索赔外，属于上述情况的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。

付款单位提出全部或部分拒付的，出纳员必须在承付期内，填写四联托收承付结算全部或部分拒绝承付理由书，在其中详细逐项填写收款单位的名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号和开户银行，原托收金额，附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付时即为托收金额），部分承付金额（托收金额减去部分拒付金额之差），在拒付理由栏中注明拒付的理由。

填完后，在付款单位盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有关证明材料。

如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问题，应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依据。

此外，全部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交易单证送交开户银行；部分拒付的，应出具拒付商品清单。

开户银行接到付款单位的拒绝承付理由书后应对拒付理由进行认真审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在拒绝承付理由书上签注意见，在第一联拒绝承付理由书加盖业务用公章作为回单（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退给付款单位。

同时将拒绝承付理由书连同有关证明材料、托收凭证、交易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）等寄收款单位开户银行通知收款单位。

晋城市商业银行银行承兑汇票委托收款业务处理办法晋市商银办[2007]220号发文日期：2007年12月25日第一条为规范我行银行承兑汇票（以下简称“票据”）委托收款业务（以下简称“托收”），依据《支付结算办法》、《中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知》等有关规定，结合我行实际，制定本办法。

第二条票据托收背书（一）贴现票据办理托收时，业务处理中心会计岗人员按我行《贴现票据及抵（质）押物保管操作流程》规定提出票据，在票据背面的“背书人签章”处加盖“晋城市商业银行结算专用章”和本行法定代表人名章，注明“委托收款”字样，并在被背书人栏加盖“晋城市商业银行”条形章。

（二）支行受理持票人办理的票据托收时，由持票人在票据背面的“背书人签章”处签章并注明“委托收款”字样，并在被背书人栏加盖“晋城市商业银行XX支行”条形章。

（三）对于办理质押贷款的票据，质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务，本行依法实现质权的，托收背书比照本条（一）；质押票据所担保的债务到期，且背书人债务履行完毕,票据解除质押的,本行应以单纯交付的方式将质押票据退还背书人，托收背书比照本条（二）。

第三条托收凭证的填写在填写托收凭证时，业务类型选择委托收款的“电划”；付款人“全称”栏填写为票据上的“付款行全称”；付款人“账号”栏不填写；付款人“开户行”栏填写为票据上的“付款行全称”；大、小写“金额”栏填写与票据票面的“出票金额”一致；“托收凭据名称”填写为“银行承兑汇票”及其号码；“附寄单证张数”处填明票据张数。

同时，持票人须在托收凭证贷方凭证联（第二联）“收款人签章”处签章（持票人预留银行签章，如本行为持票人可不签章），持票人开户银行在托收凭证借方凭证联（第三联）“收款人开户银行签章”处加盖结算专用章。

在填写“收款人全称”、“收款人账号”、“收款人开户银行”时分以下情况：（一）业务处理中心办理贴现票据托收时，“收款人全称”和“收款人开户银行”填写为“晋城市商业银行”；“收款人账号”填写为贴现账户账号或支行在业务处理中心开立的系统内往来账户。

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【税会实务】企业托收承付结算方式及其核算
托收承付结算方式的结算过程，包括托收和承付两个阶段。

托收是指销货单位（收款单位）委托开户银行收取结算款项的行为。

在托收阶段，销货单位根据经济合同发货，取得发运证件后，填制托收承付结算凭证。

托收承付结算凭证一式数联，连同发票、托运单和代垫运费等单据，一并送交开户银行办理托收手续。

承付是指购货单位（付款单位）在承付期内，向银行承认付款的行为。

在承付阶段，购货单位开户银行将托收承付结算凭证及所附单、证，送交购货单位通知承付货款。

购货单位根据经济合同核对单、证或验货后，在规定的承付期内，向银行承认付款，银行则据以划转款项。

划转托收款项的方式分为邮寄划回（简称邮划）和电报划回（简称电划）两种，由销货单位根据不同情况选择使用。

购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。

验单承付是指根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证，与经济合同核对无误后，承付货款。

验货承付是指在收到商品，检验无误后，才承付货款。

无论采用验单承付或验货承付，购货单位都必须在承付期内承付，验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起。

在承付期内，如未向银行表示拒绝付款，银行即作为默认承付，于期满的次日由购货单位的账户将款项转出。

验货承付期为10天，即从银行向购货单位发出承付通知的次日起10天内，购货单位如果既没有将提货通知送交银行，又未将货物尚未到达的情况告知银行，银行即视作已经验货同意付款，并于10天期满的次日办理划款，这样可以防止购货单位故意拖延付款。