建筑工程中全过程造价跟踪审计研究

ＮＯ．２２，２０ｌＯ　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１０年第２２期　

建设工程项目全过程跟踪审计研究　

李　彤　陈雪轩　

（海军＿Ｔ－程大学天津校区，天津３００４５０）　

摘　要：工程审计贯穿于建设项目全过程，应把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段的特点，抓住重点．以点带面　实施全过程跟踪审计，并通过审计人员认真细致的工作，客观公正、高质高效的审计服务，在建设项目管理方面取得良好的　

经济效益与社会效益。　关键词：建设工程项目；全过程；跟踪审计　

中图分类号：Ｆ２３　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１０）２２—０２６９—０２　

建设工程项目全过程跟踪审计指审计部门自建设项目　立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的　

财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计　监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时　

提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制　工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设　项目投资效益。跟踪审计立足项目全过程的审计监督，改　

变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模式，实现　了审计工作从静态向动态转化。　

１建设工程项目全过程跟踪审计的原则　

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要　

各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项　目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确　

工作目标，合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列　原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包　括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要　求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目　标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投　

资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因　

此在进行跟踪审计时应紧紧围终这个中心开展工作，监督　建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理　

曰曰Doors & Windows全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究董爱琴 杭州经纬工程管理咨询有限公司临安分公司摘要：本文主要研究现阶段工程造价跟踪审计面临的问题，并阐述了全过程控制的建筑工程造价跟踪审计的作用及内容， 并相应的提出有效措施，希望为有关专业人士带来一定的启发。关键词：全过程控制；建筑工程;造价跟踪审计;研究1前言现阶段，只有在工程竣工结算阶段，才会开展工程造价审 计工作。然而，对于全过程跟踪审计管理并不予以重视。为 此，在工程建设蓬勃发展背景下，应重视采取现代化审计方式 监督与评价全过程造价有效性、真实性与合法性，从而推动投 资效益的提升。2现阶段工程造价跟踪审计面临的问题2.1片面重视竣工结算阶段的造价审计目前，就工程造价审计工作的现状来看，只有工程建设项 目竣工阶段，才开展工程造价审计工作，且对于工程造价核实 过于重视。然而，一旦审计结算过程中存超出的资金，这部 分的资金不能够转变为货币形式。将会带来巨大经济损失。 具体而言，包括以下几点问题:一是项目竣工结算阶段中存在 采取不正当方式谋取利润现象。比如：（1)高佔胃算问题、(2) 高套取费标准问题;二是高套单价、巧立名目等。2.2缺乏对建设项目投资有效控制工程技术工作人员在实际实施项目中，存在重质量与进 度控制，轻投投资控制的问题。此外，由于造价工作人员缺乏 与工程技术相关知识，导致难以确定与控制工程造价。在我 国现阶段固定投资领域之中，经常出现以下几点问题，给投资 效益提升带来巨大影响，比如:一是概算超佔算;二是预算超 概算;三是结算超预算。2.3建设管理体系有待完善完善的建设管理体系与健全的监督机制是保障施工、监 理与设计工作质量的基础。然而，现实情况是，管理体系与监 督机制均不完善，导致施工、监理与设计工作无法落实，使得 工程建设各个环节中存在资金流失问题。除此之外，由于缺 乏明确的项目设计管理体制，造成出现虚假招标、暗箱操作以 及不遵守建设程序等问题。此外，目前，我国建筑市场还不成 熟，各方面有待完善与规范，使得承包合同各项条款模糊不 清、责仟不明的问题愈演愈烈，造成贪污与浪费等恶劣事件普 遍存在。3全过程控制的建筑工程造价跟踪审计的重要 作用3.1 弥补传统的事后监督的不足全过程跟踪审计属于一种全新的工程造价控制方式，在 工程建设项目造价控制中得到广泛应用，实现由以往的事后 结算审计向全过程审计的转变，完成对工程建设项目整个过 程的控制，弥补传统的事后监督的不足，在最大化提升管理单 位的投资效益同时，更强化对造价的控制，避免工程建设中出 现腐败问题。3.2 实现对项目建设的规范化管理全过程跟踪审计是一种不同于传统审计的新型方式，它 有着传统审计无可比拟的优势，比如，通过开展全过程审计工 作，可及时发现项目管理与建设中问题，并提出有效的咨询意 见与审计警示，做到从根源上杜绝工程建设中违纪、舞弊等方 面问题，促使参建各方明确自身职责，避免工程实际开展中出 现多种不良现象，如：（1)胡乱指挥；（2)盲目签证；（3)随意变 更等，从而更好的实现规范管理建设项目的目标。3.3提升项目的投资效益通过开展有效的全过程跟踪审计，可达到监督与控制各 个阶段计价合理性与真实性的目的，不仅可避免发生高佔胃 算现象，更可以做好及时监督建筑中的各类变更，既可保障项 目结算计价的准确性，又可实现对建设成木的控制，这样一 来，在降低资金浪费与损失同时，可以最大程度的提升投资 效率。4.1 °前期准备阶段在工程建设项目的前期准备阶段，跟踪审计主要审核五 个方面内容:第一，审核前期手续办理的完整性，包括土地、灾 评、图纸审查、环评、设计等;第二，审核项目投资的合理性与 经济性;第三，审核招标合法性与程序性，包括勘察、监理、设 备、材料、设计等;第四，审核有关单位资质是否真实与合法； 第五，审核工程建设项目前期是否真实与合理。4.2 实施阶段在工程建设项目实施阶段，跟踪审计主要审核以以下几 点内容:第一，合同旅行的全面性;第二，施工单位所提交资料 合理性;第三，建设资金到位及时性以及使用的合理性;第三， 价款计量支付的合法性与真实性;第四，现场签证与设计变更 合理性与真实性;第五财务核算准确性与真实性。4.3竣工验收阶段在工程建设项目竣工验收阶段，跟踪审计的主要审核以 下几个方面内容:第一材料差价核实的合理性;第二，待摊投 资合法性与真实性;第三，资金与利息占用费用真实性;第四， 工程签证设计变更与索赔事项真实性;第五，套用定额与工程 量准确性；第六招标文件有关事项是否如约完成;第七，工程 费用计取的合法性;第八，竣工图纸与各项资料的真实性。5全过程控制的建筑工程造价跟踪审计重要措施 5.1落实中合同签订与招投标工作跟踪审计单位应帮助业主筛选众多的清单编制单位，保 障只有信誉良好、且技术过硬公司可以人围，紧着采取招标方 式从咨询公司中选择清单编制单位。同时，业主应加强对编 标与审标的控制与监督，从而保障招投标工作具有足够的公 平性与公正性，特别是在进行和通过合同签订时，跟踪审计单 位强化对造价方面的控制。5.2加强对工程设计变更与洽商的控制在投资总额之中，工程设计变更与洽商占据较大的比 重。为此，作为一名跟踪审计工作人员，应保持与业主、施工 单位与设计单位密切的联系，并就设计变更与洽商经济性与 必要性展开共同研究与讨论，确保充分的利用好各项资金，防 止出现资金浪费的问题。5.3建立健全审核制度对于隐蔽工程的签证与变更工作，跟踪审计单位务必要 遵循相关审核制度，比如，针对于隐蔽工程，跟踪审计工作人 员应积极的参与至验收工作中，做到及时的掌握第一手造价 控制资料。除此之外，跟踪审计单位应保障评佔变更工程的 合理性，根据具体的方案开展针对性的测算，从而保障所选方 案的经济性与合理性。5.4依照程序开展结算审计在工程竣工阶段开展结算时，监理单位应加强对竣工资 料与工程结算的审核，在工程质量及其他事项合格后给予签 证认可，而后建设管理部门与现场代表人员负责对工程建设 项目进行复核。在此基础上，跟踪审计单位应全面落实工程 的审核与结算，在结束上述环节中，业主要负责进行审批。6结语综上所述，全过程造价跟踪审计在我国许多大中型工程 建设项目中得到应用，在提高经济效益与管理效益方面发挥 着巨大的作用。为此，施工方、监理方与业主方应互相配合， 选用科学的审计方式，从而提高跟踪审计工作的程序化、制度 化与规范化水平。参考文献：「11万里.全过程控制的建筑工程造价跟踪审计研究「J1.山西建 筑，2011(23):230~232.「2]洪景斌.关于全过程控制的建筑工程造价跟踪审计分析「J1. 福建建材，2015(11):90~91.2017.07

２０１３年２４期　科技一向导　◇工程科技◇　浅谈建筑工程造价的全过程跟踪审计　周蓉　（秦皇岛至博建设工程项目管理有限公司河北秦皇岛０６６０００）　【摘要】跟踪审计是指审计机构依法、依规对工程建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。目的是将传　统的事后审计的关口前移，及时有效地预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。在工程造价控制过程中跟踪审计是　一个至关重要的环节，做好跟踪审计对控制工程造价有非常重要的作用，尤其是在建设项目实施期间应重视跟踪审计工作。本文对工程造价中　跟踪审计运行中存在的主要问题进行了分析，并提出应注意的问题。　【关键词】工程造价；跟踪审计　长期以来．工程造价审计大部采用事后审计．审计工作基本在办　公室进行，而建设项目具有建设周期长、组成内容复杂等专业技术特　点。面对如此复杂的审计对象系统．事后审计却采取远离具体建设过　程这样一种审计路径．这无疑使得审计的深度和质量难以满足要　求，事后审计表现出了明显的弱效性或无效性。而当前。工程造价审　计目的是追求造价形成的合理性．造价控制的有效性．要想达到审　计的效果．没有一个有力的针对过程的监督是不可能实现的．因此必　须要进行审计方式的创新．变静态的事后审计为动态的跟踪审计．将　工程造价的事后审核提前和扩展工程造价形成的全过程．这也就成为　必然。　１．工程造价中实施跟踪审计的现实意义　实行跟踪审计，可以将绩效审计的目标、内容与跟踪审计形式有　机结合．深化和拓展了传统竣工结算的审计方法．可以及时督促有关　部门和单位纠正错误。有利于加强管理．减少损失浪费。提高投资效　益。跟踪审计是对建设项目开展绩效审计的一种有效方式，其特点是　审计提前介入，全过程跟踪监督。能及时发现问题．及早纠正问题．节　约政府资金和规范项目管理。作用表现在：（１）引进跟踪审计是基建管　理转型和职能转变的需要。（２　Ｉ进跟踪审计有利于弥补工程监理对投　资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。（３）引　进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷　ｆ４１引进跟　踪审计有利于完善监督体制．增加决策的透明度．防止腐败行为的滋　生。　２．工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题　（Ｉ）Ｉ程造价跟踪审计较传统事后审计资源占用和成本显著提高．　但工程造价跟踪审计能有效减少审计方与项目建设管理方和施工方　间工程项目建设信息不对称的问题．有利于审计质量的提高。如根据　项目建设的具体情况．在建设项目施工阶段采取驻场审计模式．通过　现场施工过程的实时监督和对计算相关资料的严格审查．可确保工程　计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是能有效防止隐蔽工程　上的虚假变更和高估冒算等现象发生，从而提高审计质量．充分发挥　审计监督在控制工程造价、促进工程项目建设管理和廉政建设等方面　的作用。　（２）ｍ程造价跟踪审计对审计人员的综合素质要求高．工程造价审　计与财务审计是有一定区别的两个学科专业。Ｔ程造价审计需要以掌　握工程经济和工程技术的注册造价工程师、造价员为主：财务审计需　要以注册会计师、审计师为主；在建设项目审计中，二者相辅相成，密　不可分；也只有二者紧密结合，才能使建设项目审计不留死角．使违　纪、违规、违法问题无容身之地。　（３）根据现行《全国造价工程师执业资格考试大纲》、《注册造价工　程师管理办法》、造价工程师执业资格制度暂行规定》以及《全国建设　工程造价员管理暂行办法》，注册造价工程师与造价员应具备相应的　主要理论知识结构。与造价员相比，考试合格经注册的造价工程师所　掌握的有关工程造价管理的理论知识更系统、更全面．实践经验方面　要求更高．继续教育设置的课程学习学时也较多．即执业准人的“门　槛”更高，通过继续教育，促使执业人员及时更新知识、更新观念，开发　和掌握新技术和方法，更好地从事造价管理工作。因此，造价工程师更　适宜政策性较强的建设项目决策阶段的造价审计工作　（４）工程造价跟踪审计要求从事审计工作的注册造价工程师和造价　员除具备系统的Ｔ程造价管理理论知识和丰富实践经验外．还应认真　２１２　学习《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、　《建设项目审计处理暂行规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》及　由国家审计署颁布的审计规章．在造价审计实践中处理好审计法与建　筑法、合同法、招投标法及有关法律、法规间的关系。　（５）工程造价跟踪审计消耗审计资源相对较多，审计机构投入不足，　可能导致审计质量下降。审计人员在长期跟踪项目建设过程中．接触　到各种“诱惑”的机会增加．个别审计人员由于不能自律就有可能出现　职业道德方面的问题而造成不良的社会影响。理论上讲，造价工程师　的理论知识体系覆盖建设项目全过程造价管理．但可能由于造价工程　师在其工程技术和经验知识背景中存在某些欠缺或性格缺陷等个人　原因．如果对某个细节稍有忽略或原则性不强．都会给工程造价的真　实性带来不同程度的影响　３．建设项目跟踪审计应注意的问题　３．１跟踪审计工作的定位　作为工程项目建设中的一方．跟踪审计人员在建设过程中一定要　正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关　系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖。大包大揽。　应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系。明确各　自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的　发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计．将工程造价审计　工作与工程建设的其他工作隔离开．只关注工程造价．不能动态地监　督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有　效的审计建议。因此，审计工作一定要定位准确。　３．２提高跟踪审计人员的业务素质　传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上．审计人　员很少深入施工现场．不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果　失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解．　思想还停留在传统审计模式。从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要　高效地开展跟踪审计工作。首先要提升审计人员的政治素质．强化审　计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德：其　次。改进工作方法，完善审计制度．让审计人员充分了解建设工程全过　程造价管理的理论．制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细　则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审　计人员综合能力的培养。以提高全过程跟踪审计工作质量。　３＿３制定切实可行的审计方案　由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非　重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应．切忌生搬硬　套．否则非但不能起到指导性作用．反而让被审单位认为跟踪审计只　是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，　根据不同项目特征、不同施工方案．有针对性地制定跟踪审计方案，使　审计方案切实可行．真正对审计工作具有指导作用。　４．结语　全过程跟踪审计作为一种效益审计的新方式．对于控制建设工程　项目的造价、防患问题于未然、节约财政资金、提高财政资金投资的性　价比都能起到更好的作用。●　【参考文献】　［１］张新立．谈建设项目跟踪审计叨．现代审计与经济，２０１０（３）：３３—３４．　［２］张新建．浅析建设项目跟踪审计的现状和建议【Ｊ】．价值工程，２０１０（１５）：７０－７０．

工程建设项目全过程跟踪审计控制研究

工程建设项目全过程跟踪审计控制研究

如何规范工程建设过程管理、控制工程造价是工程项目建设的核心内容，它始终贯穿于工程项目建设的全过程，体现在从设计、施工再到竣工交付使用的全部建设过程的控制、监督和管理。工程建设项目全过程跟踪审计就是指从项目可行性研究开始，经方案优选、初步设计、施工图设计、组织施工、竣工验收直至项目试运行投产，实行整个项目周期造价的监督和管理。

一、全过程跟踪审计的实施原则 工程建设项目实施全过程跟踪审计应遵循以下原则： （一）审计目标服从于建设目标

实施工程建设项目全过程跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标—“真实、合法、效益”，又要促使工程项目实现“质量、速度、效益”与管理规范高效的目标。全过程跟踪审计工作必须紧紧围绕工程项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，全过程跟踪审计与工程项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位而不越位。

（二）以投资控制为主线

工程建设项目全过程跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注工程项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

（三）技术与经济相结合

技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。

（四）成本效益原则

工程项目全过程跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本。受审计资源与成本的限制，审计不可能对.cOm工程项目全过程的每一个环节都进行审计，唯有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，全过程跟踪审计必须科学选择重点，正确处理重要性与可能性、成本与效益的关系。