农村信用社风险审计方法和技巧

农村信用社信贷风险分析及应对措施农村信用社是服务于农村地区的金融机构，其主要职责是为农村居民提供金融服务，包括存款、贷款、理财等业务。

由于农村信用社的特殊性和服务对象的多样性，其信贷业务存在一定的风险。

对农村信用社的信贷风险进行分析并制定相应的应对措施，对保障农村信用社的健康发展，维护金融市场的稳定具有重要意义。

一、农村信用社信贷风险分析1.信用风险农村信用社的客户主要是农村居民和农村小微企业，由于农村居民的收入来源不稳定，经营状况较难预测，存在较大的信用风险。

由于农村信用社对客户的信用状况了解不够深入，容易出现信用评估不准确或者不完善的情况，增加了信用风险的发生概率。

2.市场风险农村信用社的贷款资金主要来自存款，因此存款的增减会直接影响其贷款规模和贷款放贷能力。

在农村地区，受自然灾害、政策变化等因素的影响较大，农村信用社在承担市场风险时需要关注外部环境变化带来的影响，防范市场风险对贷款业务的冲击。

3.操作风险农村信用社的业务范围广泛，包括贷款、理财、支付结算等业务，因此存在较大的操作风险。

操作风险主要包括内部流程不规范、内部管理不到位、人员素质不高等问题，可能导致信贷业务的风险积累和暴露。

4.利率风险农村信用社的主要收入来源是贷款利息收入，而其存款利率和贷款利率的差异可能存在一定的风险。

在金融市场利率波动较大的情况下，农村信用社贷款利率受到存款利率的限制，逐渐形成利率风险。

5.法律风险农村信用社在开展信贷业务时需要遵循国家法律法规的规定，如果未能合理合法地开展业务，或者业务操作不当导致违法违规，就会面临法律风险。

由于农村地区法律环境落后，相关法规执行力度不高，农村信用社的法律风险较大。

1.加强信用风险管理农村信用社应加强对客户的信用评估，建立完善的客户信用档案，严格控制信用风险。

通过加强对客户经营状况的监测和风险预警，及时调整信贷政策，避免不良贷款发生。

2.规范市场风险管理农村信用社应在贷款资金的来源和运作过程中，严格控制市场风险。

农村信用社内部审计风险与防范措施作者：刘振兴来源：《中国经贸》2016年第14期【摘要】在实际工作中，发现农村信用社内部审计存在着一些问题与风险，本文通过对这些风险进行分析探讨，并针对这些风险提出具有建设性的防范措施，以促进农村信用社的有效发展。

【关键词】农村；信用社；内部审计；风险；防范措施审计协会将内部审计定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。

也即是说内部审计是为了实现农村信用社的自我约束、自我监督而设立的内部审计工作，是信用社遵循规章制度和程序得到合理执行的有效保障。

其有助于信用社管理水平的提高，进而规避风险，实现稳定健康的发展。

一、农村信用社内部审计概述通俗点说，内部审计就是人为的对组织内部的经营活动进行自我监督、自我审查，以防止风险的发生。

但既然是以人为的方式进行监督，那么“人”这一主体就很有可能受到外部因素的影响，导致监督出现漏洞，从而出现不曾预料的风险，致使组织受到损失。

而农村信用社涉及到信贷风险与农民的根本利益，因此在农村信用社设置内部审计机构进行自我监督有助于提高农村信用社经营合法、信贷信息真实、资金财产安全，从而更好地服务于农村。

二、农村信用社内部审计存在的风险1.操作违规导致的风险。

内部审计人员没有按照相关规定和相应程序而进行违规操作，导致的经济纠纷、资金误差等经济案件，不但影响了信用社的信誉，还会对老百姓的利益造成损害，从而不利于社会主义新农村建设。

2.取证、查证不真实导致的风险。

审计人员所获得证据不足或者有误，导致重要项目的审计与事实严重不符。

一般来说造成这种风险的原因主要有两个，一是审计人员不负责或是知法犯法，对审计过程中存在的问题睁一只眼闭一只眼或者不进行追究，从而使得取得的证据失实。

二是在技术层面的误差。

因为在内部审计过程中，并不会对所有数据进行审计，而是进行抽样调查，在获得样本的特征之后，对总体特征进行推断，而这样的做法会导致个体与整体之间存在一定的差距，使得所获得的证据会与真实情况有着误差。

信用社内部审计方法一、内部审计的目标内部审计的目标是评估信用社内部控制体系的有效性，包括业务流程、风险管理、财务报表和信息披露的准确性、完整性和合规性，以及合规性和治理结构的适应性。

同时，通过内部审计也可以评估信用社内部资源的配置和利用情况，发现潜在风险，提供决策依据。

二、内部审计的基本原则1.独立性原则：内部审计部门应独立于被审计部门，直接向信用社董事会或独立审计委员会报告，并且不受其他部门的干扰。

2.客观性原则：内部审计应客观公正地评估被审计部门的业务运作和绩效，并提出改进建议。

3.保密原则：内部审计人员应对所得知的有关信用社业务的信息保密，以确保信息安全和商业机密的保护。

4.资源有效利用原则：内部审计应根据风险评估和审计计划合理配置资源，确保审计工作的有效性和高效性。

5.自制控制原则：通过内部审计促进信用社建立和完善自我监管和内控机制，自主发现和解决问题。

三、内部审计的步骤1.确定审计对象和范围：内部审计部门需与信用社管理层协商确定审计对象和范围，明确审计目标和重点。

2.制定审计计划：根据审计目标和重点，制定详细的审计计划，包括审计时间、审计程序和方法等。

3.进行审计测试：根据审计计划，对信用社内部控制体系进行测试，发现潜在问题并进行整改追踪。

4.收集、整理和分析审计证据：通过收集、整理和分析信用社的内部文件、账簿和其他相关信息，获得审计证据。

5.评价审计结果：根据审计证据，评价信用社内部控制体系的有效性和合规性，发现问题并提出改进意见。

6.撰写审计报告：根据评价结果，编写内部审计报告，详细说明审计过程、结果和改进建议，并提交给信用社管理层和董事会。

7.跟踪审计改进：与信用社管理层合作，跟踪审计报告中的改进措施的实施情况，并及时提出纠正措施和追踪反馈。

四、内部审计的重点领域1.业务运作审计：包括信用社业务流程的规范性和有效性审计，以及各项业务的合规性、准确性和完整性审计。

2.财务状况审计：对信用社财务状况和财务报表的真实性和准确性进行审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

省农村信用社账户管理审计指导本次审计重点是查明信用社在账户管理中存在的截留、挪用、划转客户资金等违规问题，揭示行社在账户管理中的漏洞和薄弱环节。

一、审计步骤1.调阅被审单位时点报表，了解掌握存量账户及存款基本情况，包括账户类型、数量，以及存款余额、结构等情况，结合审计目标，按照审计抽样范围及标准，选取样本，详细记载备查记录，并填制审计工作用表－基本情况表（附表１）。

2.采取查阅资料（包括账户信息资料、账户交易明细、原始凭证等资料）、函证或延伸调查等方式，对抽样样本实施审计程序，详细记载备查记录，并填制审计工作用表－现场审计工作表（附表３－１至３－４）。

3.通过开展现场审计，编制情况记录，并填制审计工作用表－审计发现问题汇总表（附表２）。

二、审计主要内容及审计要点（一）单位银行结算账户1、单位银行结算账户的开立对单位银行结算账户（包括财政性存款账户）的审计，主要关注账户开立的合规性和真实性，账户资料是否完整、真实、有效。

重点审计有无虚假开户和开户资料不真实的问题。

调阅账户档案资料，审查开户单位的合规性和开户资料的真实性、完整性及法人或主管的身份识别资料的真实性，部分企业账户要通过审阅资料、网上核实等各种方法确定其关联关系及开户单位真实性，彻查虚假开户和开户资料不真实的问题。

查清有无行社之间或行社内部开立账户存储款项的问题，有则查明开户单位及存储金额。

2、单位银行结算账户的使用单位银行结算账户使用的审计，重点审计信用社是否落实结算原则，汇入、汇出资金结算是否及时，有无压票、压汇及入账不及时等问题。

有无通过压票、压汇、篡改收付款单位等方法截留、挪用客户资金等问题。

在现场审计中，要打印抽样账户的明细帐页并调阅结算凭证，审阅开户单位账户使用的合规性，查看信用社账务核算的及时性和准确性。

核对汇入汇出款项记账日期与凭证的出入账时间，对超出资金在途时间或在途时间有疑点的，未按出入账时间及时记账的，汇入汇出款项未按凭证记载收付款账户记账而通过第三方账户转账等问题，要重点关注并查明原因。

农村信用社内部审计中关于信贷风险审计摘要：内部审计是农村信用社信贷中重要的一环，是减小信贷风险的最后一道防线。

但目前我国农村信用社在信贷风险审计中仍然存在很多问题，本文对其中存在的问题予以指出并提出相应的对策建议。

关键词：内部审计信贷风险对策一、内部审计中信贷风险审计存在的问题1.内部审计的独立性比较弱独立性是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一，也是内部审计工作顺利展开的基本前提。

内部审计的地位和独立性与制度安排紧密相连。

农村信用社内部审计独立性差主要体现在制度安排不合理。

首先，农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷，理事会、监事会和社员代表会形同虚设，很多农村信用社领导班子替代理事会，内部审计部门替代监事会，职工大会替代社员大会，三权得不到制衡，理事长权力非常集中。

内部审计人员一方面要监督农村信用社经营管理活动，一方面又被农村信用社管理层领导，独立性大打折扣。

在内部审计独立性较弱的情况下，势必会增加信贷风险，致使信贷合规性较差，容易导致信贷额度的恶意增加以及坏账死账的增长。

2.内审及内控意识不强由于农村信用社行业自律组织成立时间不长，在业务经营和管理过程中存在很多不规范的地方，急切需要有完善的内控制度来进行规范。

同时，因所有权、经营权不明晰，从业人员的内审内控观念难以转变。

一是部分联社特别是基层农村信用社的负责人重视不够，总把内控工作同业务发展对立起来；二是部分人员认识不到位，制度观念不强，讲情面、讲相互方便，对原则、制度随意简化、变通的现象时有发生；三是基本素质较低，不能真正领会强化管理、控制风险的重要性，不理解内控制度的深刻内涵，对市场经济下可能发生的信贷风险、支付风险、利率风险、道德风险等缺乏足够的知识和觉悟。

同时，多数信用社在制度上根本没有对各类风险进行全面识别和评估的内容，更没有对各类风险设定限额，不能采取有效的预警措施将风险控制在可以承受的限度内。

3.内部审计人员素质差农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经营管理的缺陷，特别是要找出在信贷过程中存在的缺陷和风险，并提出相应的改进措施。

XX农村信用社联合社审计工作方案一、审计目标和任务1.审计目标：对XX农村信用社联合社的财务状况、经营业绩和风险管理情况进行全面、客观和公正的评估，以提供基于事实的意见和建议，为监管部门和决策层提供决策支持。

2.审计任务：a.审计财务状况：通过审查财务报表和相关会计记录，验证财务数据的准确性、完整性和合规性。

b.审计经营业绩：评估信用社的经营状况，包括贷款和存款的增长情况、利润产生与使用情况等。

c.审计风险管理：评估信用社的风险管理政策和程序的有效性，包括信用风险、市场风险和操作风险等。

二、审计方法和程序1.审计方法：a.采用抽样审计方法，对关键业务和风险点进行重点审查。

b.结合社内控评价，对内部控制制度的设计和执行情况进行审查。

c.进行现场核查，与信用社工作人员进行访谈，了解信用社的运营情况和问题。

2.审计程序：a.筹备阶段：了解审计对象的背景和特点，明确审计目标和任务，制定审计计划。

b.数据收集阶段：收集和整理信用社的财务报表、会计记录和相关文件。

c.内部控制评价阶段：对信用社的内部控制制度进行评价，发现问题并提出改进建议。

d.现场审计阶段：进行现场核查，对抽样业务和风险点进行审计。

e.审计报告编制阶段：根据审计结果，编制审计报告，提出财务状况评价和风险管理意见。

三、审计重点和难点1.审计重点：a.财务报表真实性的验证，包括资产负债表、利润表和现金流量表等的审查。

b.贷款和存款业务的检查，确保贷款的风险控制、利润产生和存款的安全性。

c.内部控制制度和运作的评估，包括授权程序、审批流程和内部审计等。

2.审计难点：a.数据的真实性和完整性难以核实，需要仔细收集和整理信用社的财务数据和相关文件。

b.内部控制的评价和改进需求系统性分析，需要对信用社的制度和操作进行全面评估。

c.内部人员配合的问题，需要与信用社工作人员建立良好的合作关系，确保获得必要的信息和文件。

四、审计报告和沟通1.审计报告：a.审计报告应包括审计的范围、方法、结果和意见等内容。