金融企业贷款利息收入确认新政策解读

金融机构税收优惠政策解读随着国家金融业的发展和对金融体系的不断完善，金融机构在国民经济中的地位日益重要。

为促进金融机构的健康发展，国家实施了一系列针对这一行业的税收优惠政策。

本文将对金融机构税收优惠政策进行解读，帮助读者更好地理解这些政策对金融机构的影响和意义。

一、金融机构税收优惠政策的背景金融机构作为经济的重要组成部分，其发展和稳定对整个经济的健康运行具有重要意义。

为了进一步激励金融机构的创新活力和风险应对能力，国家对金融机构实施了一系列税收优惠政策。

这些政策不仅有助于金融机构提高盈利能力，还可以促进金融机构更好地为实体经济服务。

二、金融机构所得税优惠政策1. 关于金融机构利息收入的所得税优惠根据相关法律法规的规定，金融机构从信贷、财务租赁等业务中获得的利息收入可以享受一定的所得税优惠。

具体而言，金融机构可以按照一定比例从利息收入中扣除不超过该收入的10%作为费用，从而减少纳税额。

此外，对于金融机构从金融债券、金融衍生品等金融服务中取得的利息收入，也可以享受减免所得税的政策。

2. 关于金融机构房地产租赁业务所得的所得税优惠金融机构如果从房地产租赁业务中获得收入，也可以享受一定的所得税优惠政策。

根据规定，金融机构可以按照一定比例从租金收入中扣除不超过该收入的10%作为费用，从而减少纳税额。

这一政策的实施旨在鼓励金融机构积极参与房地产租赁业务，推动房地产市场的发展。

三、金融机构增值税优惠政策除了所得税优惠政策外，金融机构还可以享受增值税的优惠政策。

对于金融机构提供的金融服务所得，可以适用简易计税方法，即按照一定比例的征收率计算增值税。

这一政策的实施可以减轻金融机构的税收负担，提高其盈利能力。

四、其他金融机构税收优惠政策除了所得税和增值税的优惠政策外，金融机构还可以享受其他形式的税收优惠。

比如，对于金融机构从事科技创新和技术改造所产生的相关支出，可以按照一定比例予以加计扣除。

此外，对于金融机构在乡村振兴、绿色金融等领域开展的业务，也可以享受相应的税收支持政策。

第一部分 2010年度企业所得税政策解读一、税收优惠（一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4 号）2009 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

但是，以下问题值得注意： （1）上述“农户”是指长期（1 年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1 年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生1 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

（2）上述“小额贷款”是指单笔且该户贷款余额总额在5 万元以下（含5 万元）的贷款。

（3）上述“保费收入”是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

（4）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得享受上述优惠政策。

（5）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009 年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

（6）《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税〔2004〕35 号）第二条、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177 号）第二条规定自2009 年1 月1 日起停止执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税〔2010〕10 号）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税〔2009〕23 号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009 年12 月31 日到期后，继续执行至2010 年12 月31 日，即：对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1 年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3 年内实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

金融企业会计存款贷款1. 概述金融企业作为金融体系的核心组成部分，扮演着重要的角色。

其中，存款和贷款是金融企业的主要业务。

本文将探讨金融企业会计中的存款和贷款业务，包括其基本概念、会计处理和相关政策。

2. 存款2.1 存款的定义存款是指个人或企业将其闲置资金存放到金融机构中，以获取利息或用于日常支付和投资的一种金融行为。

存款是金融企业的主要负债，对于金融企业来说，存款的合理管理和利用至关重要。

2.2 存款的分类存款可以分为活期存款和定期存款两种。

2.2.1 活期存款活期存款是指随时可取的存款，存款人可以根据自己的需要随时存取资金，活期存款一般不计付息。

2.2.2 定期存款定期存款是指存款人将一定期限内不可提取的资金存入金融机构，存款人在存款时与金融机构约定存款期限和利率。

2.3 存款的会计处理金融企业需要对存款进行会计处理，以准确反映存款的变动和存款相关的利息收入。

常见的会计处理方法有：2.3.1 存款的确认和登记金融企业需要在存款发生时确认存款，并将其记录在存款账户中。

存款账户包括活期存款账户和定期存款账户。

2.3.2 利息收入的确认和登记存款人根据存款利率获得的利息应被确认为金融企业的利息收入。

金融企业需要及时将利息收入确认并登记入账。

2.3.3 存款的结转存款人可以随时提取活期存款。

金融企业需要将提取的存款及时结转，并将其记录在存款账户中。

2.4 存款政策存款政策是国家和金融监管部门制定的对金融机构存款业务的规定和指导原则。

存款政策通常包括存款准备金率、存款利率和存款保险等方面的规定。

3. 贷款3.1 贷款的定义贷款是指金融机构向个人或企业提供资金，并按约定期限和利率收取利息的一种金融行为。

3.2 贷款的分类贷款可以分为短期贷款、中长期贷款和个人贷款等类型。

其中，短期贷款一般用于满足短期资金需求，中长期贷款主要用于企业投资扩张，个人贷款主要用于个人消费和购房等。

3.3 贷款的会计处理贷款在会计处理上需要进行确认、登记和计提利息等操作。

金融企业逾期贷款利息收入所得税如何处理逾期贷款是金融企业面临的常见问题之一，这种情况下，金融企业通常会对逾期借款进行利息追加。

在金融企业获得逾期贷款利息收入后，税务处理成为一个关键问题。

本文将讨论金融企业逾期贷款利息收入所得税的处理方式。

首先，需要明确的是，金融企业的逾期贷款利息收入属于企业营业收入的一部分，应按照国家税收法律法规的规定缴纳相应的所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，金融企业应根据其实际盈利情况和税法规定，计算并缴纳适用的所得税。

具体来说，金融企业在计算逾期贷款利息收入的所得税时，需要注意以下几个方面：1. 收入确认原则金融企业应按照实际收入确认原则，将逾期贷款利息收入纳入当年的应税收入范围内。

所得税税基一般是以实现收入的形式计算的，即在该会计期间内实际收到的逾期贷款利息。

2. 抵扣费用金融企业在计算逾期贷款利息收入的所得税时，可以在应税收入中扣除直接与逾期贷款利息收入相关的合理、必要的费用。

常见的相关费用包括追偿成本、催收费用等。

企业在扣除这些费用时，应注意遵循税务部门的规定，确保费用的合理性和真实性。

3. 所得税税率金融企业的逾期贷款利息收入所得税按照企业所得税法规定的税率计算。

根据现行税法规定，金融企业一般适用税率为25%，但各个地区和行业可能存在不同的税率优惠政策。

为了确保所得税的准确计算，金融企业应及时关注税法政策的变化，并按照最新政策执行。

4. 纳税申报与缴纳金融企业在逾期贷款利息收入的所得税申报和缴纳方面应遵循税务部门的规定。

一般情况下，金融企业需要按照国家税务部门规定的时间和方式进行申报和缴纳所得税。

及时申报和缴纳所得税是企业合法经营的重要举措，也是企业社会责任的体现。

值得注意的是，不同国家和地区的税法规定可能存在差异，金融企业在处理逾期贷款利息收入所得税时应遵循当地的法律法规。

此外，金融企业还应及时与税务部门保持沟通，了解最新的税收政策和操作规范，以确保税务合规。

关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告解
读
近日，财政部、税务总局、中国人民银行发布了关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税的公告。

该政策的主要目的是降低小微企业融资成本，促进金融服务实体经济，支持小微企业发展。

根据公告，自2021年1月1日至2025年12月31日，金融机构对小微企业发放的贷款利息收入免征增值税。

这意味着金融机构在向小微企业发放贷款时所收取的利息，不再需要缴纳增值税。

这一政策的实施对于金融机构和小微企业都有积极影响。

对于金融机构来说，免征增值税可以降低其贷款利息的成本，鼓励其加大对小微企业的信贷支持力度。

对于小微企业来说，不再需要支付贷款利息所包含的增值税，可以减轻负担，提高企业的还款能力和发展空间。

此外，该政策还对免征增值税的具体条件进行了规定。

金融机构对小微企业发放的贷款利息收入需要满足一定的条件，包括小微企业的注册资本不超过3000万元，并且贷款期限不少于3个月。

同时，金融机构需要在财务会计报表中明确分列免征增值税的贷款利息收入。

总体而言，这一政策的出台有助于改善小微企业的融资环境，促进金融服务实体经济，进一步支持小微企业发展。

同时，免征增值税政策也将激发金融机构对小微企业的信贷投放，提高
金融机构对小微企业的支持力度。

这对于促进经济增长、增加就业和改善民生具有积极意义。

金融十六条新政策解读中国政府于2020年7月发布了“金融十六条新政策”，该政策旨在加强金融监管，提高金融服务质量，改善金融市场环境，推动金融科技创新的发展，进一步推动中国金融业转型升级，促进中国金融可持续发展。

本文就“金融十六条”新政策对中国金融业现状的影响和发展趋势做一深入的解读。

一、“金融十六条”新政策概述“金融十六条”新政策共分为四大条款：一是加强金融监管，包括加强金融市场环境清理和失信行为惩戒，推动法律制度和监管机制创新；二是优化金融业结构，改善金融服务能力；三是提高金融服务质量，提升金融产品有效性；四是推动金融科技创新，构建尖端金融技术平台。

各项新政策均有助于完善中国金融环境，促进中国金融的健康发展。

二、“金融十六条”新政策的实施影响（1）金融监管加强政府严格考核机构对内部管理和合规的依从性。

实施严格的合规管理，严大规范操作，实行灵活可控的金融机构合规审查，将及时发现和发现金融市场潜在风险，防止金融风险发生。

此外，金融市场管理将加强对投资者的保护，消除不良影响，防止金融机构开展非法融资业务，进一步促进金融产品的可持续发展。

（2）金融市场改革“金融十六条”新政策实施，将推行新的市场分类制度，实行“一切按章办事”，完善金融分类管理，改善金融市场环境。

此外，政策还将改进市场参与者的流动性和激励机制，改善金融服务能力，同时对融资担保、投融资等拉动性政策进行改革，加强投资者权益保护，降低企业成本，激励发展创新，使企业有更多机会参与市场竞争。

三、“金融十六条”的发展趋势（1）金融监管随着新政策的实施，中国金融监管将更加严格。

政策以建立监管网络为主导，形成统一的监管基础，确保金融市场稳定、风险可控；金融机构将被全面考核，进行风险评估，强化合规管理；消费者保护制度将得到完善，加强社会公众对金融产品和服务的有效性，保护投资者的合法权益，实现金融社会的公平、合理、公正。

（2）金融科技发展新政策意在推动金融科技创新，促进金融产品、服务和运行的可持续发展。

关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告[2011]34号颁布时间：2011-6-9发文单位：国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

实用文档二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

利息收入确认的企业所得税政策解析
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
 第十八条　企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）
 三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认
 新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

 《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）
 一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，。

根据财税 ［ ０ ８ １ ２ ０ ］ ０号 文 件 的 规 定 ， 区 内 生产 企 业 在 国 内 对
采购 “ 海关特殊监管区内生产企业 国内采购入区退税原材料清单’ 中 列名的产品 ．进区按增 值税法定征税率予以退税是指取消出口退税
的 产 品 。 上 述产 品 的 出 口退 税 率 调 整 后 。应 执 行 调 整后 的 出 口 退 税
号） 对其涉农贷款和中小企业贷款进 行风险 分类 后 ， ， 按照以下比例 计提的贷款损失专项准备金 ， 准予在计算应纳税所得额时扣除 ：
（ ） 注类贷款． 提比例为 ２ － 关 计 ： （ ） 级类 贷款 ， 提 比 例为 ２ ； － 次 计 ５ （ ） 疑类 贷 款 ， 提 比例 为 ５ ； 三 可 计 ０ （ ） 失类 贷 款 ， 提 比例 为 ｌ ０ 。 四 损 计 ０ ％
财政部 、 国家税 务 总局
关于期 货投资者 保 障基 金有关 税收 问题 的通 知
（ ０ ９年 ８月 ３ ２０ １Ｂ 财税［ ０ ９ ６ ２ ０ ］ ８号 ）
业 贷 款损 失 准 备 金 税 前扣 除 政 策 ， 知如 下 ： 通
一
、
金融 企业 根据《 贷款风险 分类指导原则 》 银发 ［ ０ ］ １ （ ２ ０１ ４ ６
最近 ， 部分地 区反映《 财政部海关总署国家税务总局关于国内采
购 材 料 进 入 出 口加 工 区等 海 关 特 殊监 管 区 域 适 用 退 税 政 策 的 通知 》
行。对期货保障基金公司在 ２ ０ ０ ８年 １月 １日至文到之日已缴纳的
应 予 免征 的 营 业 税 ， 以后 应 缴 纳的 营 业 税 税 款 中抵 减 。 从
二 、 期 货 保 障 基 金 公 司取 得 的银 行 存 款 利 息 收 入 、 买 国债 、 对 购

金融企业逾期贷款利息收入的税务会计处理在金融业务中，逾期贷款是一种常见的情况。

逾期贷款指借款人未按照协议要求按时偿还贷款本金和利息的情况。

对于金融企业而言，逾期贷款的利息收入需要进行税务会计处理。

首先，在处理逾期贷款利息收入时，金融企业应当准确计算应收利息。

应收利息计算的基本原则是根据逾期期间计算应收利息。

一般情况下，逾期期间的利息会根据合同约定进行计算。

例如，如果利率为每月1%，逾期30天的利息将为逾期贷款本金乘以0.01。

其次，根据税收法规，逾期贷款利息收入应纳税。

逾期贷款利息收入属于金融服务业的一部分，其税务会计处理应遵循相关税收政策和法规。

根据税收法规的规定，金融企业应当按照逾期贷款利息收入的实际发生额计入营业收入，并缴纳相应的企业所得税。

在税务会计处理中，金融企业需要记录逾期贷款利息收入的核算凭证。

核算凭证可以明确逾期贷款利息收入的发生时间、金额和纳税义务等信息。

此外，金融企业还需要将逾期贷款利息收入作为财务报表的一部分，以便及时向税务机关报送相关信息。

同时，在税务会计处理过程中，金融企业还需要注意合规性和准确性。

企业应严格遵循税收法规和会计准则，确保逾期贷款利息收入的记录和报告的准确性与合规性。

此外，金融企业应加强内部控制，避免虚报或漏报逾期贷款利息收入，以免触犯税法规定和造成不必要的法律风险。

另外，逾期贷款利息收入的税务会计处理还涉及一些特殊情况。

例如，在进行税务处理时，如果逾期贷款发生坏账，则坏账的会计处理和税务处理会有所不同。

根据相关税收法规，在确认逾期贷款为坏账后，可以根据一定比例将其计入准备金，并根据所得税法的规定进行减免或调整。

最后，在进行税务会计处理时，金融企业应及时了解和遵守相关税收法规的更新和变化。

税收政策和法规可能随时发生改变，金融企业需要及时调整会计处理方法和纳税义务。

及时了解和遵守税收法规，可以避免税务风险和法律纠纷，并确保企业的财务稳定和可持续发展。

综上所述，金融企业在面对逾期贷款利息收入的税务会计处理时，应准确计算应收利息，并根据税收法规将逾期贷款利息收入计入营业收入，并进行相应的企业所得税缴纳。

关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知财税〔2018〕91号作者：来源：《财会学习》2018年第29期各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为进一步加大对小微企业的支持力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下：一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

二、本通知所称金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构（2018年通过考核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”目标为准），以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。

金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。

三、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告解读摘要：一、政策背景- 金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策出台二、政策内容- 免征增值税的具体措施- 金融机构如何选择适用免税方法- 政策实施时间及适用范围三、政策影响- 对金融机构的影响- 对小微企业的影响- 对经济环境的影响四、政策意义- 促进小微企业融资- 降低金融机构经营成本- 支持实体经济发展正文：关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告解读近日，财政部、税务总局发布了《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》，明确了金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税的具体措施。

本文将对这一政策进行解读，分析其对金融机构、小微企业以及经济环境的影响和意义。

一、政策背景为了支持实体经济发展，降低小微企业融资成本，财政部、税务总局出台了金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策。

此举旨在激励金融机构加大小微企业贷款投放力度，促进小微企业融资。

二、政策内容根据政策，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：1、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150% 的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

2、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平低于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（不含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150% 的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

政策自2023 年1 月1 日起实施，适用于2023 年1 月1 日之后发放的小额贷款。

国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告文号：国家税务总局2010年第23号公告状态：有效发文日期：2010-11-5 —————————————————————————————————————————————————————————————————根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。

二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。

三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。

四、本公告自发布之日起30日后施行。

特此公告。

国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告文号：国家税务总局2010年第24号公告状态：有效发文日期：2010-7-1 —————————————————————————————————————————————————————————————————根据《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。

为加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就工会经费税前扣除凭据问题公告如下：一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

财政部、税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2018.09.05•【文号】财税〔2018〕91号•【施行日期】2018.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知财税〔2018〕91号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为进一步加大对小微企业的支持力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下：一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

二、本通知所称金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构（2018年通过考核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”目标为准），以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。

财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于调整金融企业应收利息核算办法的通知（２００１年２月６日财金〔２００１〕２５号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行，中国国际信托投资公司、中国光大（集团）总公司、招商银行、中国民生银行、中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司：为不断提高金融企业的风险防范能力，逐步与国际通行做法接轨，现决定调整金融企业应收未收利息核算办法，有关内容通知如下：一、贷款利息自结息日起，逾期１８０天（含１８０天）以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期１８０天（不含１８０天）以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收末收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

二、对已经纳入损益的应收末收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过１８０天（不含１８０天）以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。

三、对于２０００年１２月３１日以前纳入损益的应收未收利息，金融企业可以根据自身的经营情况，逐步冲减利息收入，但原则上不得超过５年。

同时，不再提取坏账准备金，并停止执行坏账核销的政策。

四、应收未收利息的复利不计入损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

五、贷款本金逾期超过１８０天（不含１８０天），作为呆滞贷款；其应收未收利息的核算，仍然按照《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》（财债字〔１９９９〕２１７号）有关规定执行，不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

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【税会实务】贷款利息收入的会计规定
利息收入，是指除金融机构往来利息收入以外的各项贷款利息收入和银行存款利息收入等。

利息收入应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。

《金融企业会计制度》规定，金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。

但对利息收入的确认要全面遵循谨慎原则。

对于利息收入来讲，原制度是在有关贷款发放后按贷款的积数定期确认利息收入，由此产生的一种情况就是部分无法收取或收取可能性较低的贷款利息均计入收入，而不管借款单位是否具有实际还息能力。

新制度对此进行了改进，强调将“相关经济利益能否流入企业”作为确认利息收入的一个重要条件，对于那些因借款单位经营状况不好或因其他原因而无法收取或收取可能性较低的利息收入不再予以确认。

新会计制度规定：发放的贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳税表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算，可以说没有严格遵循谨慎性原则。

1993年7月1日以前，我国金融企业对收入的确认实行的是收付实现制。

1993年7月1日“两则两制”实施后，以权责发生制取代了收付实现制，对应收利息和应付利息均按发生制原则进行核算。

原制度规定，银行逾期3年以上的贷款作为催收贷款管理，其应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当期损益。

1997年，财政部《关于调整金融保险企业应收利息核算办法的通知》规定，从1997年1月1日起，借款合同约定到期但未归还。

2019年4月第2期第32卷（总第166期）湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol.32 No.2Apr. 2019对小微企业贷款利息收入免征增值税政策的分析+和树贺(中国人民银行扬州市中心支行，江苏扬州225001)摘要：依据辖内金融机构经营数据，对当前施行的小微企业贷款利息收入免征增值税政策进行较 为深入的分析。

结果发现，在促进资金流向小微企业等领域方面，部分政策效果可能并不理想，存在正 向激励效应不高等问题。

小微企业贷款利息收入免征增值税政策应细化政策分类，统一小微企业划分 标准，加强相关部门协同配合。

关键词：小微企业；贷款利息收入;增值税中图分类号：F810.422文献标识码：A文章编号：1008 -4614(2019)02 -0036 -04为鼓励金融机构加大对小微企业支持力 度，缓解其融资难、融资贵等问题，2017年财政 部、国家税务总局出台《关于支持小微企业融 资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号），对金融机构小微企业小额贷款利息收人免征 增值税。

2018年财政部和税务总局进一步出 台《关于金融机构小微企业贷款利息收人免征 增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号），更新 减免条件、扩大减免范围。

为摸清政策实施情 况，更好地促进金融资源投向小微领域，本文 对辖内农村中小金融机构开展了专题调查。

-、政策内容及减免适用方法《关于金融机构小微企业贷款利息收人免 征增值税政策的通知》规定，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企 *业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得 的利息收人免征增值税。

小额贷款是指单户 授信小于1000万元（含本数）或者贷款合同金 额且余额均在1000万元（含本数）以下的贷 款。

2018年新发布的政策较前期政策有所变 化，对于不符合财税〔2018〕91号政策的，依然 按照财税〔017〕7号政策相关内容执行。