承包承租经营相关税收政策文件

财税2016年47号文件全文解读【财税2019年36号文件全文解读】与融资租赁行业相关的政策解读财税【2016】36号文对融资租赁行业中不同性质的业务从税目、税率、销售额、以及承租方进项税的抵扣方面做了相关规定，与全面营改增之前融资租赁行业的税收政策存在一定的差异，差异简表如下：税目的变化:全面营改增之前，有形动产融资租赁业务(包括直租和售后回租业务)属于现代服务中的有形动产租赁服务，缴纳增值税;不动产融资租赁业务属于金融保险业，缴纳营业税。

全面营改增后，租赁服务仍然属于现代服务业，但融资性售后回租业务的税目不再界定为“现代服务业”，而是属于“金融服务”中的“贷款服务”。

财税[2016]36号发布，全面解读房地产等4大行业营改增热点问题一、四大行业增值税税率确定为6%、11%新政：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

华税：相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加的风险。

二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

比较“营改增”与现行增值税的差异《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37 号，以下简称营改增税收政策），规定自2013 年8 月1 日起，在全国范围内开展交通运输业（不包括铁路运输）和部分现代服务业由营业税改征增值税（以下简称营改增）试点。

这与货物应税劳务增值税政策（以下简称现行增值税政策）相比，主要有以下八类差异。

一、纳税人承包、承租经营方式下纳税人的界定不同。

营改增税收政策中《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》）第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

现行《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第十条规定，单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

二、征税范围（一）征税范围《试点实施办法》第一条规定增值税征税范围为在我国境内提供的交通运输业和部分现代服务业服务。

第八条进一步明确了应税服务范围，即陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

现行《增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）第一条规定增值税征税范围为在我国境内销售的货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物。

（二）境内提供应税服务的范围《试点实施办法》第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。

辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知文章属性•【制定机关】辽宁省地方税务局•【公布日期】2009.08.17•【字号】辽地税发[2009]59号•【施行日期】2009.08.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知（辽地税发〔2009〕59号）各市地方税务局（不含大连）：为深入贯彻落实省委十届八次全会精神，全力做好保增长、保民生、保稳定、促振兴的各项工作，围绕“完善政策，挖掘税源；强化征管，堵塞漏洞”的原则，确保完成全年税费收入任务，根据国家税务总局《关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发〔2009〕16号）、《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）和《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发〔2009〕114号）等文件精神，省局制定了《进一步加强税收征管的若干具体措施》，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、统一思想，坚定信心。

当前国民经济运行持续企稳向好，为完成收入任务提供了有利条件，但完成收入增长目标的形势仍很严峻。

各地要按照省委、省政府“两个不低于”的要求，把思想和行动统一到省委、省政府的决策部署上来，依靠和主动争取各级党委、政府的领导，争取相关部门的大力支持，强化责任，确保全年任务目标的完成。

二、加强领导，狠抓落实。

各级地税机关务必高度重视，主要领导亲自挂帅，各有关部门通力配合，深入基层和企业开展调研，统筹协调，落实责任，有针对性地解决组织收入中的突出问题，加强收入督导，积极采取措施堵塞收入漏洞，有力、有序、有效地开展收入攻坚，努力做到应收尽收，确保“两个不低于”目标的完成。

三、深入分析，加强调度。

切实加强税收分析与预测，全面开展税源、税收预测预警、税收管理风险和政策效应等分析，强化对重点税源地区、行业和企业的分析。

密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，全面掌握影响税收收入变化因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施。

工程总承包税务方案一、总则工程总承包是指由一家企业承担工程的设计、施工和设备安装等全部工程内容，包括工程的质量、安全、进度和费用等全部责任和权利，是一种全面综合的工程承包模式。

在工程总承包过程中，税务政策是一个重要的考虑因素，合理的税务方案不仅可以减少企业税务成本，还可以提高企业的税务合规水平，降低税务风险。

二、工程总承包税务政策1.增值税政策工程总承包项目的增值税政策是首要考虑的问题。

在中国，工程总承包项目属于应税项目，依法应纳税款。

但是，根据国家相关政策，工程总承包项目可以适用差别化税率，例如对一般工程项目征收17%的增值税，对部分政策支持的特定工程项目征收10%的增值税。

因此，企业在选择工程总承包项目时，应注意项目的税务优惠政策，合理规划税务筹划，减少税务成本。

2.企业所得税政策工程总承包企业的企业所得税政策也是需要重点考虑的问题，目前，企业所得税法律法规对工程总承包企业的税务政策做了一些优惠政策。

例如，企业可以按照合同约定的服务、技术转让、特许经营等收入计入企业所得税指定账户，便于企业申报和缴纳企业所得税。

另外，国家还对工程总承包企业给予了技术创新、科研开发等方面的税收优惠政策，减免企业所得税。

3.土地增值税政策在工程总承包项目中，土地使用权的转让和收益也是一个需要考虑的重要问题。

根据国家相关政策，土地增值税可以根据工程总承包项目的具体情况进行优惠政策，例如符合条件的土地使用权可以免征土地增值税，对于非居民企业(外企)在中国大陆工程总承包项目的营业外所得不再征收土地增值税，这为外资企业投资中国工程总承包项目提供了税收优惠。

4.其他税收政策工程总承包项目还需要考虑横跨地区的税收政策，工程总承包企业要根据工程项目的地域分布确定合理的税务策略，根据不同地区的税收政策制定不同的税收政策。

同时，还需要考虑商品和服务税、房产税等其他相关税收政策，制定合理的税务方案。

三、工程总承包税务筹划1.合理规划税务筹划，减少税务成本在工程总承包项目中，企业应合理规划税务筹划，减少税务成本。

吉林省鼓励支持科技单位、科技人员承包、承租、领办和创办企业暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 吉林省鼓励支持科技单位、科技人员承包、承租、领办和创办企业暂行办法（１９８７年９月２５日吉政发〔１９８７〕１１４号）第一章总则第一条根据《国务院关于进一步推进科技体制改革的若干规定》的精神，为了鼓励和吸引科技人员流向中小企业，推动企业技术进步，振兴我省经济，特制定本办法。

第二条各科研单位、设计单位、大专院校及所属单位（以下简称科技单位），在保证完成正常工作和国家计划任务的前提下，要有组织地派出科技人员去承包、承租国营中小企业，承包或领办集体企业和乡镇企业，亦可到这类企业及技术开发、技术服务和技术贸易机构任职。

第三条各地区、各部门要鼓励和支持科研单位、设计单位、大专院校、大型企业单位的部分科技人员和科技管理人员（以下简称科技人员）以调离、辞职或停薪留职等方式，政府机构的科技人员以调离或辞职的方式，按照合理流向到省内城镇和农村去承包、承租国营中小企业，承包或领办集体企业和乡镇企业，创办各类中小型合资企业、股份公司，兴办经营各种所有制形式的技术开发、技术服务、技术贸易机构以及从事其他技术工作。

第二章审批手续第四条科技人员要求调离、辞职或停薪留职去承包、承租、领办、创办企业或从事其他技术工作时，必须事先向所在单位提出申请，所在单位应在一个月内予以答复。

第五条担任领导工作的科技人员要求调离、辞职或停薪留职去承包、承租、领办或创办企业时，须按干部管理权限，报请有关部门批准。

第六条以下科技人员不允许以调离、辞职、停薪留职等方式去从事承包、承租、领办和创办企业的工作：（一）尚未完成所承担的国家、省、市政府部门下达的计划项目的科技人员；（二）单位提供费用专门培训一定年限，回原单位工作时间未满合同（或协议）规定期限的科技人员；（三）因犯有政治、经济错误正被审查尚未结论的科技人员。

目录1、商务部国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知（商建发[2004]560号）2、国家税务总局2010年第13号国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（税务总局2010年13号公告）3、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知（国税函［2000］514号）4、国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知（国税函[2000]909号）5、财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（节选）（财税[2003]16号）6、商务部关于“十二五”期间促进融资租赁业发展的指导意见（商服贸发[2011]487号）7、《金融租赁公司管理办法》8、《外商投资租赁业管理办法》9、涉及《合同法》、《物权法》及高法相关条款和规定商务部国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知商建发[2004]560号2004-10-22 商务部国家税务总局页面功能【字体：大中小】【打印】【关闭】各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门、国家税务局、地方税务局：为了更好地发挥租赁业在扩大内需、促进经济发展中的作用，支持租赁业快速健康发展，现就开展融资租赁业务有关问题通知如下：一、根据国务院办公厅下发的商务部“三定”规定，原国家经贸委、外经贸部有关租赁行业的管理职能和外商投资租赁公司管理职能划归商务部，今后凡《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）中涉及原国经贸委和外经贸部管理职能均改由商务部承担。

二、外商投资租赁公司的市场准入及行业监管工作继续按照商务部的有关规定执行。

三、商务部将对内资租赁企业开展从事融资租赁业务的试点工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门可以根据本地区租赁行业发展的实际情况，推荐1-2家从事各种先进或适用的生产、通信、医疗、环保、科研等设备，工程机械及交通运输工具（包括飞机、轮船、汽车等）租赁业务的企业参与试点工作。

财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种文件内容中有具体指出的税种。

比如营业税（现行的增值税）、企业所得税财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知[ 条款失效 ] 财税[2000]42号报税收入指的是哪些收入？销售商品的收入缴纳增值税，跟企业所得说无关房屋租赁各项税收需要缴5%的租赁税，其他的所得税不用交！房屋租赁应缴哪些税，各项税收的征收依据是什么1、企业纳税人（单位）房屋出租缴纳税款分以下两种情况。

企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：房产税：以租金收入12％计算缴纳；营业税：以租金收入的5％计算缴纳；印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花。

城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；企业所得税：年终汇算清缴。

2、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样。

3、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款和企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有个人所得税不一样：个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20％；个人出租住房应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样和个人所得税跟个人非住宅一样，其中免征城镇土地使用税和印花税。

财产性税收包括哪些税种?财产税类。

包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税； (4)车船使用税； (5)车船使用牌照税； (6)车辆购置税； (7)契税； (8)耕地占用税； (9)船舶吨税； (10)遗产税(未开征)。

河南省国家税务局关于出租车行业增值税有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省国家税务局关于出租车行业增值税有关问题的公告2014年第11号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）及现行增值税有关规定，并报经省政府同意，现将我省出租车行业承包、承租和挂靠经营模式的增值税有关问题公告如下：一、纳税主体确认出租车采取承包、承租、挂靠方式经营的，以出租车公司名义经营并在合同或协议中约定由出租车公司承担相关法律责任的，以出租车公司为纳税人。

否则，以承包人、承租人、挂靠人为纳税人。

二、计税依据确定以出租车公司为纳税人的，承包、承租、挂靠车辆的营运收入应并入出租车公司收入总额计算缴纳增值税。

以承包人、承租人、挂靠人为纳税人的，计税依据为承包、承租、挂靠车辆的营运收入。

承包、承租、挂靠车辆的营运收入是指其营运收入总额，不得扣减出租车公司向承包、承租、挂靠人收取的承包费、承租费、管理费。

三、增值税征收管理（一）以出租车公司为纳税人的，由出租车公司依法办理税务登记，自行领取、开具发票，年销售额超过小规模纳税人标准的，应按规定认定增值税一般纳税人。

（二）以承包人、承租人、挂靠人为纳税人的，由承包人、承租人、挂靠人按个体工商户依法办理税务登记，以自己名义领取、开具发票，并按相关政策规定，享受增值税税收优惠政策。

本公告自2015年1月1日起执行。

河南省国家税务局2014年11月21日——结束——。

国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
正文：
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国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
国发〔2015〕25号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委，各直属机构：
现就《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）中涉及的相关事项通知如下：
一、国家统一制定的税收等优惠政策，要逐项落实到位。

二、各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行。

三、各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往。

四、各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

五、《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）规定的专项清理工作，待今后另行部署后再进行。

国务院
2015年5月10日
——结束——。

国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经
营取得所得征税问题的通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】国税发[1994]179号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1994.08.01
【实施日期】1994.08.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、
承租经营取得所得征税问题的通知
（１９９４年８月１日国税发［１９９４］１７９号）
各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：
修订后的个人所得税法实施以来，各地反映，目前实行承包（租）经营的形式较多，分配方式也不相同，对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目如何计征个人所得税，须作出具体规定。

经我们研究，现明确如下：
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建筑安装行业承包合同税务处理（2024版）本合同目录一览第一条合同主体及定义1.1 发包方1.2 承包方1.3 税务处理第二条工程范围与内容2.1 工程概述2.2 工程量清单2.3 工程质量标准第三条税务处理方式与要求3.1 税务申报3.2 税务缴纳3.3 税务发票第四条税务责任与义务4.1 发包方税务责任4.2 承包方税务责任4.3 税务合规检查第五条税务结算与支付5.1 税务金额计算5.2 税务支付时间5.3 税务支付方式第六条税务争议解决6.1 争议类型6.2 争议解决方式6.3 争议解决时间限制第七条税务资料的保密7.1 保密内容7.2 保密期限7.3 保密泄露责任第八条税务变更与解除8.1 变更条件8.2 解除条件8.3 变更与解除的税务处理第九条税务违约责任9.1 违约情形9.2 违约责任认定9.3 违约责任赔偿第十条税务权利与义务的转让10.1 权利转让10.2 义务转让10.3 转让程序与要求第十一条税务协助与配合11.1 协助内容11.2 配合方式11.3 协助与配合的时间限制第十二条税务审计与检查12.1 审计与检查的条件12.2 审计与检查的程序12.3 审计与检查的责任承担第十三条税务风险管理13.1 风险识别13.2 风险评估13.3 风险控制与应对第十四条合同的生效、终止与解除14.1 生效条件14.2 终止条件14.3 解除条件第一部分：合同如下：第一条合同主体及定义1.1 发包方发包方是指根据本合同约定，拥有工程所有权，负责组织、管理和监督工程建设的单位或个人。

1.2 承包方承包方是指根据本合同约定，承担工程建设的实施、管理、协调和完成工程所需的各项工作的单位或个人。

1.3 税务处理税务处理是指根据国家税收法律法规和相关政策，以及本合同的约定，对工程建设过程中产生的应纳税款进行申报、计算、缴纳和支付等活动。

第二条工程范围与内容2.1 工程概述工程概述包括工程项目的名称、地点、规模、建设内容、工程性质、工程投资等基本情况。

一、增值税1. 增值税是我国对商品和劳务增值部分征收的一种税，承包劳务合同中的增值税税率为6%。

2. 在实际操作中，若承包方为小规模纳税人，增值税税率可降低至3%。

3. 若承包方在承包劳务过程中涉及零税率项目，如出口劳务等，则可享受零税率。

二、企业所得税1. 企业所得税是指对企业在一定时期内取得的所得额征收的税，承包劳务合同中的企业所得税税率为25%。

2. 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

三、个人所得税1. 个人所得税是指对个人从各种来源取得的所得征收的税，承包劳务合同中的个人所得税税率为3%至45%。

2. 个人所得税实行超额累进税率，具体税率根据个人所得额确定。

3. 若承包方为个体工商户，则需缴纳个人所得税。

四、其他税费1. 印花税：承包劳务合同中，印花税税率为合同金额的万分之三。

2. 城市维护建设税：根据纳税人所在地，城市维护建设税的适用费率为营业税的7%、5%或1%。

3. 教育附加税：教育附加税税率为营业税额的3%。

4. 地方教育费附加：地方教育费附加税率为营业税的2%。

5. 价调基金：价调基金税率为收入的2%。

6. 防洪保安（水利基金）：防洪保安（水利基金）税率为收入的0.1%。

五、税收优惠政策1. 对承包劳务合同中涉及的增值税、企业所得税等税费，国家根据实际情况，可能会出台一定的税收优惠政策。

2. 承包方应密切关注国家税收政策变化，充分利用税收优惠政策，降低税负。

总之，承包劳务合同税率涉及多个税种，税率高低与承包方性质、合同内容、纳税人所在地等因素有关。

在实际操作中，承包方应详细了解相关税法规定，合理规避税务风险，确保合法合规纳税。

同时，充分利用税收优惠政策，降低税负，提高企业竞争力。

对外承包工程退免税政策及基本操作要点一、对外承包工程的概念：对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务。

二、对外承包工程主要税收优惠政策：1、根据税法规定：对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地国税主管退税机关申请退税。

对外承包工程属于特准退税范围的一种。

2、对外承包工程属于在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税。

3、相关税收政策摘要：（1）、国税函[2009]538号文件摘要：“属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。

”（2）、财税[2009]111号文件摘要：“三、对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

七、本通知自2009年1月1日起执行。

”三：享受税收优惠的具体业务流程及注意事项：1、办理出口退税业务的主要业务流程及注意事项：要成功办理出口涉及到两个基本流程：电子口岸操作流程、出口税申报流程。

目前我公司《电子口岸操作流程》由国际事业部负责办理，《出口退税申报流程》暂由钢结构分公司统一办理，两个流程之间的联系为《报关单》和《出口收汇核销单》，要成功办理退税必须满足以下条件：（1）、必须是增值税、消费税征收范围内的货物(含生产企业因在国外承接工程而出口的货物)。

（2）、必须是报关离境出口的货物。

（3）、必须是在财务上作出口销售处理的货物。

（4）、必须是已收汇并经核销的货物。

（5）、申报流程符合要求，所需单据齐全。

国税总2016年36号文件发布时间:2016-04-21 编辑：秋霞手机版下面为大家整理提供关于国税总2016年36号文件的详细内容，快来阅读了解吧，希望对你有帮助。

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

【政策解读】本条是关于适用财税[2016]36号文件的纳税人和征收范围的基本规定。

本条规定主要包括以下两个方面的内容：一是增值税纳税人;二是增值税的征收范围。

理解本条规定应从以下两个方面把握：一、增值税的纳税人增值税的纳税人，是指根据《试点实施办法》规定应当缴纳增值税的单位或者个人，即在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

(一)单位。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

1.这里的企业包括国有经济、集体经济、私营经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、其他经济等形式的企业。

2.行政单位、事业单位、军事单位、社会团体，只要发生了应税行为就是增值税的纳税人，就应当缴纳增值税。

(二)个人。

个人，是指个体工商户和自然人。

二、增值税的征收范围确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《试点实施办法》)，除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：⑴应税行为是发生在中华人民共和国境内;⑵应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动;⑶应税服务是为他人提供的;⑷应税行为是有偿的。

(一)应税行为是发生在中华人民共和国境内。

这是征税权的问题，是根据我国政府的管辖权限来确定的，只有属于境内应税行为的，我国政府才能对此有征税权，否则不能征税。

【老会计经验】租赁与承包经营的纳税筹划方案东方集团是国内知名品牌，集团位于中原腹地，不断整合和优化电机研发、制造、销售的价值链，在国内拥有多家生产销售子公司、分公司及办事处。

现东方集团（文中称甲方）与沃马商贸公司（文中称乙方）就甲方拥有的一座商务大楼的经营租赁达成合作协议草案。

为了规避相关财税风险，更好地发挥资产的经营效益，集团聘请税务专家对该项目进行分析评价。

经过细致分析和实地调研，税务专家为东方集团设计了两个不同的纳税方案。

两个方案的安排都可以节约相应的税收成本，现简述如下：方案一：资产租赁经营方案双方签订资产租赁合同，在资产租赁经营合同中应严格界定双方的权利义务，具体条款安排如下：（1）主体资产所涉及的合同价款为租赁收入，甲方按照租赁业务开具发票给乙方。

（2）为了保证经营过程中。

资产的完整性，甲方向乙方收取资产经营押金。

并约定所委托资产的维修费用（包括对房屋、电梯、供电设施定期安全检查，电梯、房屋主体结构、给排水设施等维修费用）由乙方负担。

为了便利操作，甲乙双方就维修费设立定额制。

（3）为了保证资产的合理使用，所委托经营资产的物业费应由乙方负担。

乙方还须承担经营期内的水、电、空调、通讯及而产生的费用，并按单如期缴纳。

（4）出于管理的需要，甲方派驻管理人员协助乙方对委托经营资产进行管理，由乙方负担该派驻管理人员的办公费用及相关费用。

（5）甲方拥有大楼顶部分广告位所有权，但甲方对外出租大楼顶部部分广告位时，须征求乙方意见。

乙方有权提出有偿使用该部分广告位。

并享有优先权，所需费用双方协商确定。

凡涉及该广告位有偿使用的，须另行签订独立协议约定。

（6）甲方人员对乙方在经营、销售、管理等方面为乙方提供劳务或其他帮助的，乙方应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。

反之，乙方人员对甲方在经营、销售、管理等方面为甲方提供劳务或其他帮助的，甲方也应以劳务费或佣金的形式支付相关报酬。

（7）甲乙双方在资产委托经营中出现争议的，可以友好协商解决，并可通过调整交易价款和交易条件的办法予以解决。

陕西省人民政府关于对实行承包经营责任制的国营工业企业实施若干鼓励政策的通知文章属性•【制定机关】陕西省人民政府•【公布日期】1987.10.13•【字号】•【施行日期】1987.10.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文陕西省人民政府关于对实行承包经营责任制的国营工业企业实施若干鼓励政策的通知（１９８７年１０月１３日）实行承包经营责任制，是搞活企业、发展生产力的重要途径，是挖掘企业潜力、提高经济效益、增强企业后劲、保证财政收入稳定增长的有效措施。

为了促进企业承包经营责任制的健康发展，进一步调动企业的积极性，鼓励企业不断提高经济效益，特对承包期在三年以上的国营工业企业制订并实施以下政策。

一、认真贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府关于深化改革、增强企业活力的各项政策规定。

各地市、各部门必须按照政企分开的原则，切实转变政府机构的职能。

企业承包经营后，各级政府有关部门要减少干预，不允许向企业乱摊派费用。

要积极做好指导、协调、监督、服务等工作，支持企业不断增强自主经费的活力。

二、为了鼓励企业提高产品质量，降低物质消耗，不断提高经济效益。

对人均实现税利增长比较显著的企业给予奖励。

凡达到省级先进企业标准的，当年给予奖励，按全体职工人数的百分之十五、每人一百元的额度提取资金；按人均实现利税比上年净增数计算，省级先进企业达到四百元、非省级先进企业达到六百元、酒类生产企业达到一千二百元、烟草加工企业达到二千四百元的，可按全厂职工人数的百分之四十、每人一百元的额度提取资金，对企业职工进行奖励。

在此基础上，人均实现税利每净增一百元，省级先进企业按职工总数的百分之十、每人一百元加奖；非省级先进企业按职工总数的百分之八、每人一百元加奖；酒类生产企业可按职工总数的百分之四、每人一百元加奖；烟草企业职工总数的百分之二、每人一百元加奖。

资金在包干超收利润中列支（即按承包合同提留资金和福利基金后列支），并免征资金税。

2017建筑行业税收调整新政策税收优惠，是经济进入新常态后，政府助力企业发展的关键举措。

建筑行业的税收政策有哪些值得关注的新变化。

小编给大家整理了关于2017建筑税收新政策，希望你们喜欢!2017建筑税收新政策建筑业增值税文件1.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(2017-03-23 财税〔2016〕36号)2.《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(2009-01-19 财税[2009]9号)3.《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(2016-03-31 国家税务总局公告2016年第17号)4.《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(2016-07-06 税总发〔2016〕106号)5.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(2016-11-04 国家税务总局公告2016年第69号)6.《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(2016-12-21 财税[2016]140号)7.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号)8.《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(2017-04-28财税〔2017〕37号)一、征税对象、征税地域和纳税人(一)征税对象建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务。

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

承包工程合同中税金第一条定义与解释1. “甲方”指工程项目的发包方，即业主或其代表；2. “乙方”指项目的承包方，即承包单位或个人；3. “税金”包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及其他相关税费。

第二条纳税责任1. 乙方应根据中华人民共和国税法及相关规定，就其提供的工程服务缴纳相应的税费。

2. 甲方应按照国家法律法规的要求，对乙方支付的款项进行代扣代缴个人所得税。

第三条发票开具与税务处理1. 乙方应在收到甲方支付的每笔工程款后，依法开具等额的正规增值税专用发票给甲方。

2. 所有开票行为必须符合国家税务总局的规定，并保证其真实性、合法性。

第四条税率变动如遇国家税收政策调整，导致原定税率发生变化，甲乙双方应及时协商调整合同金额和支付条件，以保证合同执行的连续性和合理性。

第五条税务合规与信息报告1. 甲乙双方均应保持税务登记信息的及时更新，并按规定向税务机关报送相关信息。

2. 双方应相互配合，共同确保税务申报的准确性和及时性。

第六条违约责任若任何一方未能履行本合同中的税务条款，导致对方遭受损失的，应负责赔偿相应的损失，包括但不限于滞纳金、罚款等。

第七条争议解决因税务问题引起的争议，甲乙双方应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交至合同签订地人民法院诉讼解决。

第八条其他事项1. 本合同所未尽事宜，由双方协商补充。

2. 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

第九条生效与变更本合同自双方签字盖章之日起生效。

任何对本合同内容的修改和补充，均需以书面形式确认，并由双方授权代表签字盖章后方可生效。