最新中级财务会计固定资产
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第六章、固定资产一、单选题1.企业接受投资者投入的一项固定资产,其入账价值应为( C )。
A.投资方的账面原值B.公允价值C.投资合同或协议约定的价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)D.投资方的账面价值2.下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产有( B )。
A.大修理的固定资产B.正处于改良期间的经营租入固定资产C.融资租入的固定资产D.当月减少的固定资产3.东风公司2004年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值88000元,预计可使用8年,净残值为8000元,采用直线法计提折旧。
至2006年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
则2007年应计提的固定资产折旧额为( C )。
A.10000元B.11391.3元C.9000元D.8250元4.某项固定资产的原始价值600000元,预计可使用年限为5年,预计残值为50000元。
企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则第4年对该项固定资产计提的折旧额为( C )。
A.20800元B.10400元C.39800元D.51840元5.W企业购进设备一台,设备的入账价值为172万元,预计净残值为16万元,预计使用年限为5年。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,该项设备第二年应提折旧额为( C )。
A.45.87万元B.30万元C.41.6万元D.40万元6. 锦秋公司一台设备的账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法按年计提折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( A )。
A.31900元B.40200元C.38700元D.31560元7.M公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资234万元(含增值税)。
第六章固定资产一、固定资产的初始计量
(一)需要安装的固定资产
S1:设设备抵运企业
借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款S2:设备投入安装,并支付安装成本借:在建工程
贷:工程物资
银行存款
S3:设备安装完毕,可以使用
借:固定资产
贷:在建工程
(二)自行建造固定资产
确定自营工程成本时应注意P165
在建工程——建筑工程在建工程——安装工程在建工程——在安装设备在建工程——待摊支出在建工程减值准备
分配方法:待摊支出分配率=累计发生的待摊支出
建筑工程支出+建筑安装支出+在安装设备支出
∗100%
某项工程应分摊的待摊支出=该项工程支出x待摊支出分配率
(三)融资租入固定资产(入账价值按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值孰低)
会画表格!见书P46 S1:租入固定资产时借:固定资产
未确认融资费用
贷:长期应付款S2:每年支付租赁费时借:长期应付款
贷:银行存款
借:财务费用
贷:未确认融资费用
(四)非货币性资产交换取得的固定资产
借:固定资产
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本
存货跌价准备(已计提的跌价准备)
贷:库存商品(五)接受捐赠
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:营业外收入——捐赠利得
银行存款
(六)盘盈
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
二、固定资产的后续计量三种折旧方法的计算(P177)。
中级财务会计第8章固定资产练习题第五章固定资产习题一、单项选择题1.不符合固定资产定义的是(D )。
A。
属于实物资产 B.以生产经营、管理或出租为目的C。
使用时间超过一年 D.未来经济利益具有很大的不确定性2。
购入固定资产时,当企业未能如期支付货款而丧失现金折扣时,其丧失的现金折扣(A ).A.应列入该项固定资产的成本B。
不能列入该项固定资产的成本而应列入财务费用C.不能列入该项固定资产的成本而应列入管理费用D。
不能列入该项固定资产的成本而应列入制造费用3.下列计提折旧的方法中,可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。
A。
平均年限法 B.工作量法 C。
双倍余额递减法 D。
年数总和法4。
固定资产在使用年限内提取的折旧总额,应为( ).A.固定资产的原价 B。
固定资产原价-预计净残值C.固定资产原价+估计净残值D.固定资产原价+安装费5。
某企业采用平均年限法计提折旧,某项固定资产1994年1月开始使用,1999年3月份报废,其中因更新停用了五个月,该固定资产计提折旧的月数是( )。
A。
57个月 B。
58个月 C。
62个月 D.63个月6.加速折旧法前期多计提折旧将使前期资产负债表中( ).A.资产及未分配利润不变B.资产虚增、未分配利润虚增C.资产减少、未分配利润减少 D。
负债增加7.某企业2008年6月28日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为370万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2008年该设备应计提的折旧额为()万元。
A。
120 B。
70 C。
60 D。
748。
固定资产改良过程中取得的拆除部分的变价收入应记入()账户的贷方。
A。
“营业外支出" B。
“在建工程” C。
“营业外收入" D.“固定资产清理"9.某企业本期以60万元的价格,转让出售以前年度接受捐赠的全新设备一台。
该设备的原价为70万元,已提折旧24万元。
中级会计职称《中级会计实务》考点之固定资产第一节 固定资产的初始确认一、外购固定资产1.企业外购固定资产的成本,包括: (1)购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
(2)还有:符合资本化条件的借款利息费用,外币折算差额也可能计入固定资产成本,弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
借:工程物资在建工程(需要安装的)固定资产(不需要安装的)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款【注】企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下,也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣),不再计入固定资产成本。
与之相联系的,在建工程领用生产用原材料的进项税额不用转出了。
【说明】如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售,销售时应考虑销项税额的计算。
自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税: (1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
2.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命,或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
如,某运输企业有一架运输飞机,飞机的引擎(发动机)和机身的寿命往往不一样。
所以在实务中,一般是把飞机的引擎单独确认为固定资产,飞机的机身单独确认为固定资产。
3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
二、分期付款购买固定资产购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的:固定资产的成本以各期付款额的现值之和为基础确定。
第六章固定资产(一)单项选择题1、不属于企业生产经营主要设备的物品若作为固定资产,其单位价值应在()以上。
A.3000元B.5000元C.2000元D.4000元2、将固定资产分类为经营用和非经营用固定资产两大类的划分标准是()。
A.使用情况B.经济用途C.使用性能A.使用情况B.经济用途C.使用性能D.来源渠道4、以原始价值作为固定资产的基本计价标准符合的会计原则是()。
A.客观性原则B.一贯性原则C.权责发生制原则D.谨慎性原则D.来源渠道3、将固定资产分类为动力设备、运输设备、管理用具等的划分标准是()。
5、下列支出项目,不应计入自营工程成本的是( )。
A.辅助生产部门为工程提供的水、电费B.工程领用生产产品用材料的进项税额C.工程物资发生的盘亏D.非正常原因造成工程报废净损失6、不会影响固定资产折旧计算的因素是()。
A.固定资产的原始价值B.固定资产预计净残值C.固定资产的性能D.固定资产预计使用年限7、下列固定资产不能计提折旧的是()。
A.己计价入账的土地C.季节性停产的固定资产B.大修理期间的固定资产D.未使用的固定资产8、企业购入一台需要安装的设备,实际支付买价20万元,增值税3.4万元;另支付运杂费0.3万元,途中保险费0.1万元;安装过程中,领用一批原材料,成本4万元,售价为5万元,支付安装人员的工资2万元,该设备达到预定可使用状态时,其入账价值为(A.30.65C. 30.48B.27. 08D.26. 4)万元。
9、企业接受海外捐赠的设备一台,同类新设备的市价为100万元,估计成新率为60%,预计尚可使用6年,预计将残值为6.3万元。
支付关税5万元,国内运杂费1万元,设备己安装完毕,支付安装调试费2万元。
则该设备的入账价值是( )万元。
A.68C.101.7- - ~- -B.61.7D.6610、下列各项固定资产中,应计提折旧的是( )。
A.未提足折旧提前报废的设备B.闲置的设备C.己提足折旧继续使用的设备D.经营租赁租入的设备(二)多项选择题1.固定资产的特征主要有(A固定资产是有形资产)。
2022年《中级会计实务》第二章固定资产归集汇总总结第二章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量一、固定资产的确认(一)固定资产的定义:固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度。
(二)固定资产的确认条件:1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
2.该固定资产的成本能够可靠地计量。
(三)固定资产确认条件的具体运用:1.企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。
2.固定资产的各组成部分,如果具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。
3.对于工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产,施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料,以及地质勘探企业所持有的管材等资产,其由于数量多,单价低,考虑到成本效益原则,在实务中通常确认为存货,但符合固定资产定义和确认条件的,应当确认为固定资产。
二、固定资产的初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量。
(一)外购固定资产外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
1.一般购入:⑴不需要安装:分录:借:固定资产应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款⑵需要安装:分录:①购入时:借:在建工程应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款②安装时:借:在建工程应交税费—应交增值税(进项税额)贷:原材料应付职工薪酬银行存款③达到使用状态:借:固定资产贷:在建工程2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产:应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
第六章固定资产一、单项选择题1.企业以外币借款购建固定资产,发生的借款利息和汇兑差额应( )。
A. 全部计入发生当期的财务费用B.全部计入固定资产的购建成本C.符合资本化条件的记入固定资产的购建成本,否则记入当期费用。
D.在固定资产交付以前计入固定资产购建成本,以后计入财务费用3.企业采用出包方式购建固定资产,按合同规定预付的工程款,应通过“( )”科目核算。
A. 预付账款 B.应付账款 C.其他应付款 D.在建工程4.在理论上,计算固定资产折旧的过程中不考虑其净残值的折旧方法是( )。
A.平均年限法 B.工作量法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法6.企业自营建造固定资产工程完工后,剩余的工程用料转作存货,应作如下会计分录 ( ) 。
A. 借:生产成本(红字)货:原材料(红字)B.借:原材料应交税金一应交增值税(进项税额)贷:工程物资C.借:在建工程——工程物资贷:在建工程——自营工程D.借:原材料贷:其他业务收入7.设备的安装费应列为( )。
A.开办费用 B.设备成本 C.管理费用 D.制造费用8.某企业20×7年1月份接受捐赠全新设备一台,有关单据表明其价值为480 000元。
接受捐赠过程中发生有关费用40 000元,该设备预计使用年限10年,预计净残值12 000元。
企业按双倍余额递减法计提折旧。
两年后,企业将该台设备以400 000元的价格出售。
出售该台设备给企业增加的当期利润总额为( )。
A.88 000元 B.67 200元 C.554 880元 D.594 880元9. 以一个逐期递减的基数乘以一个固定的折旧率计算各期固定资产应提折旧额的方法是( ) 。
A.平均年限法 B.工作量法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法10.非正常报废的固定资产应( )。
A.通过“待处理财产损溢”科目核算 B.通过“固定资产清理”科目核算C.通过“在建工程”科目核算 D.通过“营业外支出”科目核算11.固定资产改良过程中发生的变价净收入,除应借记“银行存款”等科目以外,应贷记“( )”科目。
中级财务会计(林源孙晓楠主编)第五章固定资产编辑整理:尊敬的读者朋友们:这里是精品文档编辑中心,本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的,发布之前我们对文中内容进行仔细校对,但是难免会有疏漏的地方,但是任然希望(中级财务会计(林源孙晓楠主编)第五章固定资产)的内容能够给您的工作和学习带来便利。
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第五章固定资产一、单项选择题1、某企业2011年12月31日购入一台设备,入账价值为300万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。
2013年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为100万元。
假设该设备预计使用寿命、折旧方法和预计净残值不变,则2014年该设备应计提的折旧额为(A )万元。
A.50 B.24 C.36 D.36.42、某企业购进设备一台,该设备的入账价值为150万元,预计净残值5万元,预计使用年限为4年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为(B )万元。
A.36.25 B.16.25 C.18.75 D.37.53、A公司2014年3月初从大众公司购入设备一台,实际支付买价50万元,增值税8。
5万元(假定增值税不可以抵扣),支付运杂费1.5万元,途中保险费5万元。
该设备估计可使用4年,无残值.A公司固定资产折旧方法采用年数总和法。
由于操作不当,该设备于2014年年末报废,责成有关人员赔偿2万元,收回变价收入1万元,则该设备的报废净损失为(C )万元。
A.36 B.39 C.42。
5 D.45。
54、某企业2013年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
第六章固定资产一、单项选择题1.不属于企业生产经营主要设备的物品若作为固定资产,其单位价值应在()元以上。
A.3000B.5000C.2000D.4000【答案】C【解析】就固定资产不同的具体实物形态而言,固定资产一般包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
另外,在实务上,对于不属于生产经营主要设备的物品,如果单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的,也作为固定资产进行处理。
2.下列支出项目中,不应计入自营工程成本的是()。
A.辅助生产部门为工程提供的水费、电费B.工程领用外购材料进项税额C.建设期间工程物资发生的盘亏D.非正常原因造成工程报废净损失【答案】B【解析】A项,辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务支出,应计入工程成本;B项,自营工程购入工程物资如果用于生产经营所用设备的建造,所支付的增值税税额,不应计入工程成本,应作为进项税额单独列示,从销项税额中抵扣;CD两项,建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失应计入工程成本。
3.企业大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用,应计入()。
A.长期待摊费用B.营业外支出C.在建工程D.管理费用【答案】C【解析】在建工程进行负荷联合试车发生的费用,计入工程成本(待摊支出)。
试车期间形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品时,应借记“银行存款”“库存商品”等科目,贷记“在建工程”科目(待摊支出)。
4.企业接受海外捐赠的设备一台,同类新设备的市价为100万元,估计成新率为60%,预计尚可使用6年,预计净残值为6.3万元。
支付关税5万元,国内运杂费1万元,设备已安装完毕,支付安装调试费2万元。
该设备的入账价值是()万元。
A.68B.108C.101.7D.66【答案】A【解析】接受捐赠的固定资产,应根据具体情况合理确定其入账价值。
捐赠方没有提供有关凭据的,同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值。
中级会计实务固定资产知识点知识点一、固定资产的确认1.通常情况下,取得固定资产所有权是判断与固定资产所有权有关的风险和报酬是否转移到企业的一个重要标志。
2.所有权是否转移不是判断的唯一标准。
(融资租入固定资产)3.固定资产确认条件的具体应用(1)由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来经济利益,但是有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。
(2)固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,由此适用不同的折旧率或折旧方法的,此时,企业应将其各组成部分确认为单项固定资产。
(如:飞机的引擎)(3)对于工业企业持有的工具、用具、备品备件,维修设备等资产,施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料,以及地质勘探企业持有的管材等,尽管该类资产具有固定资产的某些特征,如使用年限超过一年,也能够带来经济利益,但由于数量多、单价低,考虑到成本效益原则在实务中通常确认为存货。
但符合固定资产的定义和确认条件的,比如企业(民用航空运输)的高价周转件等,应当确认为固定资产。
知识点二、初始计量一、基本情况【补充内容】出包方式建造固定资产的入账价值=建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+分摊的待摊支出其中:待摊支出的相关内容:相关账务处理:二、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费【特别提示】①“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
②对于企业已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按估计价值确定成本,办理竣工决算后再调整原暂估的价值,但不调整已计提的折旧。
(会计估计变更)知识点三、后续计量一、折旧范围:已提足、土地1.未使用、不需用的固定资产照提折旧。
(计入“管理费用”)2.处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。
中级财务会计固定资产中级财务会计(固定资产)第一节固定资产概述一、固定资产的概念和特征(一)概念指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一个会计年度的、并在使用过程中保持原有实物形态的资产。
(二)特征1、持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而不是为了出售;2、使用年限超过1个会计年度,且使用过程中保持原来的物质形态不变;二、固定资产的分类1、按经济用途分:生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产2、按固定资产的经济用途和使用情况综合分:生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、出租固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产注意:土地是指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而单独支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理,不作为固定资产管理。
三、固定资产的确认条件1、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业2、该固定资产的成本能够可靠的计量注意:(1)对于工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产,若符合固定资产定义和确认条件的,比如企业(民用航空运输)的高价周转件等,应当确认为固定资产。
(2)对于购置的环保设备和安全设备等资产,其使用不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,对于这类设备,企业应将其确认为固定资产。
(3)固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,从而适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产第二节固定资产的初始计量一、外购的固定资产固定资产价值=买价+进口关税+运输费+装卸费+安装费+场地整理费+专业人员服务费等1、购入不需安装的固定资产借:固定资产(买价+采购税费)应交税费—应交增值税贷:银行存款等例:东升公司购入一台不需要安装的设备,发票价格60 000元,增值税10200元,发生运费2800元,款项已全部付清.借:固定资产62 800应交税费—应交增值税10 200贷:银行存款73 000 2、购入需要安装的固定资产的核算购入及发生安装费用时借:在建工程应交税费—应交增值税贷:银行存款等安装完毕交付使用时借:固定资产贷:在建工程P171 例6-2例:东升公司购入一台需要安装的设备,取得专用增值税发票上注明的设备买价为50000元,增值税8500元,支付的运输费2000元(按规定可按7%抵扣),安装设备时,领用材料物资价值1500元,购进该批材料时支付的增值税为255元,支付工资3000元.(1)购入时在建工程初始入账价值=50000+2000×(1-7%)=51860应交增值税=8500+2000×7%=8640借:在建工程51 860应交税费—应交增值税(进项税额)8 640贷:银行存款60 500(2)安装时,领用安装材料及支付工资等借:在建工程 4 755 贷:原材料 1 500应交税费-应交增值税(进项税额转出)255应付职工薪酬 3 000(3)交付使用借:固定资产56 615贷:在建工程56 6153、以一笔款项购入多项没有单独标价的不同类型固定资产,应当按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
例:书P172 例6-34.购买固定资产的价款超过正常信用期延期支付,实质上具有融资性质, 此时固定资产的成本应按各期付款额的现值之和确定。
实际支付价款与购买价款现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入损益.(1)购入时借:固定资产(在建工程) (各期付款额的现值之和)未确认融资费用(差额)贷:长期应付款(实际支付价值)(2)期末摊销未确认融资费用借:在建工程(固定资产未达到预定可使用状态前)财务费用(固定资产达到预定可使用状态后)贷:未确认融资费用例: 书P173 例6—5二、自行建造的固定资产1、自营工程的核算要点(1)工程领用生产用材料、库存商品的处理企业工程领用自产产品视同销售,同时按照自产产品的售价计算增值税销项税额。
领用原材料要将进项税额转出计入工程成本。
(2)工程物资盘盈的处理工程达到预定可使用状态之前的,应冲减工程成本。
工程达到预定可使用状态之后的,计入营业外收入。
(3)工程物资的盘亏、报废、毁损的处理盘亏、报废、毁损的工程物资,减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入当期营业外支出。
工程物资发生的非正常损失,计入营业外支出。
(4)达到预定可使用状态之前,试生产所取得的产品销售收入的处理达到预定可使用状态之前,试生产产品所取得的产品销售收入,冲减工程成本。
自行建造在建工程=物资成本(含增值税)+人工成本+相关税金+可资本化的借款费用+应分摊的间接费用2、自营工程的账务处理通过“工程物资”和“在建工程”核算,在建工程账户核算企业为工程所发生的实际支出。
购入工程物资借:工程物资(含税价)贷:银行存款注意:1、未经加工的货物(如买入的货物)只有用于企业外部才视同销售,用于企业内部(集体福利、非应税项目、在建工程、个人消费等)则属于“进项税额转出”2、只要是经过加工的产品无论用于企业内部还是外部,都视同销售。
工程领用或原材料借:在建工程贷:原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)工程领用物资借:在建工程贷:工程物资工程发生的其他支出借:在建工程贷:应付职工薪酬or生产成本等工程完工借:固定资产贷:在建工程剩余工程物资转存货借:原材料(不含税价)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:工程物资(含税价) 例:书P174例6-6例:东升公司自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200 000元,支付增值税额34 000元,实际领用工程物资(含增值税)210 600元,剩余物资转作企业存货;另外还领用了企业生产用原材料一批,实际成本为30000元,应转出增值税5100元;支付工程人员工资50 000元,企业辅助生产车间为工程提供劳务支出10 000元,工程完工交付使用.(1)购入工程物资借:工程物资234 000贷:银行存款234 000(2)领用工程物资借:在建工程-仓库210 600贷:工程物资210 600剩余物资转存货借:原材料20 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400贷:工程物资23 400(3)领用原材料借:在建工程-仓库35 100贷:原材料30 000 应交税费-增(进项税额转出) 5 100(4)计提工程人员工资借:在建工程-仓库50 000贷:应付职工薪酬50 000(5)辅助生产车间为工程提供劳务支出借:在建工程-仓库10 000贷:生产成本—辅助生产成本10 000(6)工程完工交付使用借:固定资产-仓库305 700贷:在建工程-仓库305 7002、出包工程的核算通过“在建工程”核算,核算企业为工程所发生的实际支出。
例:东升公司以出包的方式建造仓库一座,预付工程款300000元,工程完工决算,根据竣工工程决算表,需补付工程款25000.(1)预付工程款借:在建工程-仓库300000贷:银行存款300000(2)补付工程款借:在建工程-仓库25000贷:银行存款25000(3)竣工结算结转成本借:固定资产—仓库 325000贷:在建工程-仓库 325000三、投资者投入的固定资产借:固定资产(投资各方确认的价值+相关税费)贷:实收资本or股本(投资各方确认该投资所占的股本)资本公积(投资方确认的价值与股本之差)银行存款(支付的相关税费)例:书P175 例6—8四、融资租入的固定资产(经营租入的固定资产不需作为企业的资产)1、融资租赁的特点:租期较长,租约一般不能取消,支付的租金包括了设备的价款、租赁费和借款利息等,租赁期满,承租人有权优先选择廉价购买。
2、设置“在建工程”、“固定资产—融资租入固定资产”和“长期应付款—应付融资租赁款”进行核算。
租赁时借:固定资产—融资租入固定资产(按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值较低者)未确认融资费用(差额)贷:长期应付款(按最低租赁付款额)计提折旧借:制造费用等贷:累计折旧分摊融资费用借:财务费用贷:未确认融资费用(按实际利率法摊销)支付租金借:长期应付款贷:银行存款例:书P176 例6-9第三节固定资产的折旧一、概念固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
应计折旧额=固定资产原价-净残值-固定资产减值准备累计二、影响固定资产折旧的因素(一)固定资产原价(二)预计净残值:预计固定资产报废物时可以收回的残余价值扣除预计清理费用的余额(三)固定资产减值准备:是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额(四)固定资产的使用寿命1、该资产的预计生产能力或实物产量2、该资产的有形损耗3、该资产的无形损耗4、有关资产使用的法律或者类似的限制注意:固定资产的折旧年限、预计净残值一经选定,不得随意调整。
三、固定资产折旧范围与时间(一)折旧范围有两项固定资产不需要计提折旧:1.已提足折旧继续使用的固定资产2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地(二)折旧时间1、当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提;当月减少的固定资产,当月照提折旧,下月停止计提。
2、提前报废的固定资产,不再补提折旧;已提足折旧的固定资产,不管是否使用,不再计提折旧。
3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整已计提的折旧。
4、处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。
更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。
5、因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
四、固定资产折旧的计算方法(一)年限平均法(直线法)1、定义:将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法,采用这种方法的每期折旧额是等额的。
2、计算公式年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率例:A企业2008年12月5日投入一台机器设备用于生产,该设备原始价值为10万元,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,按直线法计提折旧,计算该设备的月折旧额。