浅议“小金库”查找方法及治理措施

浅议“小金库”查找方法及治理措施
作者：曹巧伶
来源：《经济研究导刊》2013年第05期
摘要：“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、转移国家和单位收入，未在本单位法定账目上列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各类资金。

“小金库”具有隐蔽性较强、危害性较大的特点。

关键词：小金库；查找方法；治理措施
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）05-0109-02
一、对“小金库”查找的方法
1.对货币资金的检查
一是对库存现金的检查。

在实施突击性盘点过程中，既要关注财务部门，也要检查其他业务部门的“保险柜”。

对大额盘盈和盘亏要核实清楚，因其均有可能是设立“小金库”所为。

二是对银行存款的检查。

应以银行对账单为主线，尤其对银行对账单上金额相同的收支业务，会计、出纳账目上无记录的，应查明原因，看是否将收取的资金转移到了“小金库”。

三是对定期存款的检查。

着重要看取得的存款利息是否按规定利率计算，有无降低结算利率，将利息差额转入“小金库”的。

2.对经费收入的检查
一是核实预算经费情况。

检查向上请领与对下核销的各类决算、经费文件是否真实，有无虚报冒领或以专项报批等形式转移资金设立“小金库”的。

二是核实预算外经费情况。

检查对外有偿服务单位是否按规定项目、标准组织收费，有无不按规定科目核算，隐匿、截留预算外收入设立“小金库”的。

三是核实政府专项经费情况。

检查地方政府拨款是否都已入账，经费开支是否真实，有无私自转出、套取政府专项经费设立“小金库”的。

四是核实其他经费情况。

检查各类捐赠款、行政罚没收入等是否入账，住房补贴、住房公积金、各类保险是否按实有人数发放到位，有无私自存放、截留等问题。

3.对往来账项的检查
具体检查中要把住三个主要关口：一是往来账项的结转关。

查看往来科目的“结转下年”和“上年结转”内容是否一致，发生关系的单位名称是否相符，有无改变资金用途的。

二是往来资金的形成关。

查往来资金的形成过程是否正常，有无虚假挂账的问题。

三是往来资金的支出关。

查往来资金的支付理由是否合理、核销条件是否充分。

4.对大额支付凭证的检查
着重检查应以转账支票形式支付却以现金支票或现金支付的大额开支。

一是审核凭证自身的合法性。

审核原始票据是否是税务部门、财政部门统一印制的合法票据，有无索取、购买假发票用于报销，套取现金的。

二是审核凭证要素的合规性。

审核票据要素是否齐全，对填写明显不规范、关键要素模糊或有涂改印迹的，要到收费单位进行核实。

三是审核凭证内容的真实性。

看有无分次报销多张连号发票的现象，对原始凭证上的时间与入账时间相距甚远，以及未附明细的大额支付凭证要重点核查。

5.对收费票据的检查
一是检查票据管理是否严格。

二是检查票据使用是否严格。

三是检查票据注销是否严格。

6.对实物资产的检查
首先，查阅固定资产和库存物资明细账和登记卡片是否一致，对已报废的实物资产进行核对，看残值收入是否入账。

其次，对实物资产管理不规范、计价挂账不及时的，要追踪调查若干年度的各项资产增减变动情况，尤其对报废出售的实物资产去向要进行核实。

二、治理“小金库”的措施
1.坚持以人为本，切实建立科学有效的宣传教育措施
一是打牢思想政治基础。

各级党委要切实加强所属人员思想道德教育，教育大家树立正确的世界观、人生观和价值观，进一步端正价值取向，瞄准正确的人生追求。

教育大家充分认识“小金库”的危害，它不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展，甚至诱发和滋生腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气。

切实从思想上认识到治理“小金库”的重要性和必要性，提高大家的政治思想觉悟，坚决杜绝“小金库”现象发生。

二是组织财经法纪教育。

财经法规是各级党委、财务部门管家理财的基本依据，是规范财经工作秩序的根本保证。

教育应以领导干部，尤其是各单位主要负责人和财务人员为重点，定期开展财经法纪教育，真正掌握国家和地方的财经法规制度和开展“小金库”专项治理的有关规定，了解相关的、熟悉共同的、精通本职的，使大家明白哪些事能做、哪些事不能做，做法规纪律的“明白人”，切实增强遵纪守法意识。

三是开展案例警示教育。

前事不忘，后事之师。

“小金库”的产生，从某种意义上说是一种领导行为，单位、部门的主要领导不同意、不默许，“小金库”就不会存在。

搞好“小金库”治理的宣传教育，必须着眼解决实际问题，以达到教育的应有效果。

应结合单位和人员实际情况，用典型案例开展廉政警示教育，用耳闻目睹的人和事进行教育，解剖经济犯罪案例，从案件的
发生原因和过程中吸取教训，帮助少数领导干部和财务干部克服侥幸心理，切实增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。

2.坚持科学管财，建立严格规范的财经管理措施
一是加强党委科学管财。

贯彻执行好党委管财制度能有效遏制“小金库”现象的发生。

各级党委要切实把财经管理列入党委的重要议事日程，加强对财经工作的领导，充分发挥当家理财的核心作用，正确把握财经工作方向，把所有经费统一纳入党委集中统管，集体审定年度预算安排、工程建设投资、大项经费开支、大宗物资采购、单位资产处置等，定期分析经费收支和使用管理情况，发现问题及时加以纠正。

二是规范财经运行秩序。

各级领导和财务部门要用财经法规制度规范财权运行，按照管理权限，加强经费管理。

通过加强财务集中统管，着力解决经费划拔渠道混乱、经费收支失控、本位主义严重等问题，从根本上消除“小金库”赖以生存的条件，促进经济秩序健康发展。

重点是加强预算外经费管理，按照“先收后支，收支两条线”的管理原则，严格规范预算外经费收入、支出、上缴和存储等环节的管理行为，防止收不入账、自收自支。

内控制度不落实，为一些人设立“小金库”提供了条件。

要进一步完善财经法规，建立健全内部稽核、检查、监督措施，堵塞管理环节的漏洞，在源头上斩断“小金库”的资金来源，使那些想搞“小金库”的人搞不了，搞不成。

三是创新管理方法手段。

要从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，进一步建立健全规章制度，完善体制机制，创新管理手段和方法，这是防治“小金库”的治本之策。

3.坚持安全发展，建立切实可行的监督检查措施
一是强化职能部门监督。

对财经工作实施有效的监督，既是事业的需要，也是关心、爱护大家的需要。

财务、审计部门要把严格查处“小金库”违法行为，作为履行监督职能的重要内容来抓，坚持常抓不懈，形成日常化、制度化和规范化，要本着见着就纠、露头就打的原则，对“小金库”违法行为严查、严处，决不姑息迁就，形成严查严管的良好氛围。

二是自觉接受群众监督。

让广大群众及时了解治理“小金库”的重要意义、工作部署、政策要求和工作进展，努力营造关注和支持治理“小金库”的良好氛围。

进一步拓展财务公开的内容和范围，定期公开有关财务标准制度、经费请领划拔、开支分配使用、资金安全运行等情况，让群众明白单位的财经管理状况。

通过设立举报箱，公布专门举报电话，拓宽群众监督渠道，认真做好信访、举报受理工作，制定举报奖励制度，进一步拓宽查处渠道，增强监督效果。

三是形成监督检查合力。

把纪检监察、财务检查与审计监督结合起来，对财经活动实施全方位、全过程监督。

对财经违规违纪问题，财务、审计部门要根据各自的相关职能、工作程序，进一步建立健全管理措施，坚决予以纠正，责令违规违纪单位彻底整改。

对相关责任人员进行严肃追究，纪检检察部门要按照相关法律法规和《中国共产党纪律处分条例》的规定，对
相关责任人给予相应的纪律处分、行政处分，构成刑事犯罪的，追究刑事责任。

通过加强各业务部门的协调配合，逐步形成分工明确、配合有力、资源共享、运转正常的监督检查机制，最终实现遏止和根治“小金库”的目标，促进财经工作的安全发展。

Discussion on "small exchequer" searching method and treatment measures
CAO Qiao-ling
（The second hospital affiliated to Harbin Medical University， Harbin 150086，China）
Abstract："Small exchequer" refers to the violation of the state financial regulations and other relevant provisions， embezzlement， retention， transfer of state and unit income， not paid or not included in the budget management， private deposit funds private put in above the statutory accounts."Small exchequer" has strong concealment， harmfulness.
Key words：small exchequer； searching method； control measures
[责任编辑王莉]。