实训六个人所得税应纳税额的计算完整版

实训六个人所得税应纳税额的计算GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-实训六个人所得税应纳税额的计算1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元；（2）取得股票转让收益100000元；（3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）购物中奖获得奖金20000元；（5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。

要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。

2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。

该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。

要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。

3．某大学周教授7月份收入情况如下：（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。

要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。

4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。

要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。

但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。

要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。

个人综合所得应纳税所得额如何计算个税计算一、工资个税怎么计算一、先计算应纳税所得额=总工资-三险一金-免征额三险一金：为基本养老保险，失业保险，基本医疗保险，住房公积金。

二、个人所得税=应纳税所得额X税率-速扣数。

根据应纳税所得额确定相应的税率和速扣数以总工资5000元为例，三险一金200为例{5000-200-3500}X0.03-0=39元以总工资7000元为例，三险一金200为例{7000-200-3500}X0.1-105=225元{(总工资)-(五险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税。

以总工资5105元为例，五险一金105为例5105-105-3500}X0.03-0=45元2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505工资收入，扣除三险一金，减除3500元费用，适用超额累进税率纳税。

按《个人所得税法》和国务院《个人所得税实施条例》规定，职工工资薪金所得，扣除应有个人缴纳的社会基本养老保险、失业保险费、医疗保险费和住房公积金，减除费用3500元后，适用超额累进税率，缴纳个人所得税。

职工应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(扣除三险一金后月收入-扣除标准)×适用税率-速算扣除数。

《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；第三条个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。

第六条应纳税所得额的计算：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

表1个人所得税应纳税额计算公式一览表表2工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行）所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。

税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。

6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745表3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。

所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。

本章考点精讲★★四、应纳税额的计算（一）综合所得应纳税额的计算1.居民个人（1）工资、薪金所得应纳税额的计算：按月预扣预缴+年终汇算清缴本期累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【注意】预扣率、速算扣除数按照年税率表计算。

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920【例题】某居民个人2019年每月取得工资收入10000元，每月缴纳社保费用和住房公积金1500元，该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除，请计算该居民个人2019年每月预扣预缴的税款金额。

（1）1月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500（元）本期应预扣预缴税额=2500×3%-0=75（元）（2）2月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000×2-5000×2-1500×2-1000×2=5000（元）本期应预扣预缴税额=（5000×3%）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=150-75=75（元）（3）12月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000×12-60000-1500×12-1000×12=30000（元）本期应预扣预缴税额=（30000×3%-0）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=900-75×11=75（元）。

工程六个人所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【分析】非居民承当有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

2.【答案】D【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税法规定的应税工程范围，现行个人所得税的应税所得共11项，不包括个人生产自用的产品。

3.【答案】D【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。

4.【答案】A【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。

5.【答案】C【分析】劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

6.【答案】A【分析】选项A所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项B、C、D需要自行申报纳税。

7.【答案】C【分析】个体工商户的生产经营所得按照年所得5%～35%超额累进税率征收税款。

8.【答案】A【分析】该纳税人应税所得额=10000-4800=5200〔元〕。

9.【答案】D【分析】纳税申报的对象为纳税人〔包括取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人〕和扣缴义务人。

有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工由单位〔扣缴义务人〕代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。

10.【答案】A【分析】选项B属于稿酬所得、选项C属于偶然所得、选项D属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。

11.【答案】C【分析】选项A、B、D均按次计征个人所得税，选项C按月计征个人所得税。

12.【答案】A【分析】选项B、C、D不属于个人所得税征税范围。

13.【答案】A【分析】有价证券属于个人财产，个人转让有价证券取得的收入属于财产转让所得。

14.【答案】C【分析】该纳税人取得的第一次体育彩票中奖金额不超过1万元，免征个人所得税。

取得的第二次中奖收入500万元，应全额按20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=500×20%=100〔万元〕。

15.【答案】C【分析】李某应税所得额=80000×〔1-20%〕=64000〔元〕，捐赠限额=64000×30%=19200〔元〕，实际捐赠20000元，超出限额800元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200元。

应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数扣除标准1600元/月（2008年3月1日为2000元）。

不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125超过5000元至200元的部分，税率20 %，速算扣除数为375超过200元至400元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过400元至600元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过600元至800元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过800元至1000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过1000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375关于调整个人取得不含税全年一次性奖金收入计算征收个人所得税的案例一、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：（一）不含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A）（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）（三）含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率B和速算扣除数B）（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。

案例：某个人取得不含税全年一次性奖金为24000元。

第一，将不含税全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第二，将不含税全年一次性奖金收入24000元换算成含税奖金收入为28088.24元[（24000-125）÷（1-15%）]；第三，将换算成含税全年一次性奖金收入28088.24除以12的商数2340.69，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第四，计算应纳税额，应纳税额=28088.24×15%-125=4088.24元。

第六节个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：（P139）（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

二、个人所得税应纳税额的计算的归纳对比表三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得（P139）1、一般计算：应纳税额=（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数提示：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用的速算扣除数表）注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

【举例】中国公民王某2010年每月工资4000元，计算王某2010年应缴纳个人所得税。

解析：全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。

（1）雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。

先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

【举例】中国公民王某2010年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。

郑某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）②全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500（元），适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300（元）③王某2010年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400（元）提示：王某2010年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=2100÷12+300=475（元）。