试阐述内部审计与财务总监委派制的关系19页PPT

⼀、财务总监委派制评析我国公司内部经济监督弱化是公认的。

为此，会计管理体制改⾰中，在国有企业试⾏委派财务总监制度，⼏乎每个省（市、区）都有试点。

仔细研究，这⾥的“财务总监”与美国流⾏的财务总监制名同实异。

（⼀）美国财务总监制与我国总会计师制近似美国企业的财务管理组织机构见下图：财务总监（CFO——Chief financial Officer）⼜称公司⾸席财政官，是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之⼀。

CFO作为企业的内掌柜，权⼒和地位仅次于CEO。

CFO的主要⼯作是：（1）为CEO的决策做好参谋；（2）为决策项⽬实施提出资⾦⽀持；（3）利⽤会计资料分析控制成本费⽤开⽀、提⾼企业管理⽔平；（4）实⾏财务监督，保障资⾦安全；（5）提出解决之道。

我国《公司法》第46条第9款规定：董事会“根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责⼈，决定其报酬事项”。

《会计法》称其为总会计师。

综合上述，美国的CFO与我国《公司法》所称的财务负责⼈、《会计法》所称的总会计师，⼤体相同。

2003年，中国总会计师协会已于其第三次会员代表⼤会上，将章程中的总会计师英⽂译名改为CFO，进⼀步证实了上述判断。

（⼆）财务总监制度剖析上海试⾏的财务总监制是为促进国有企业加快建⽴现代企业制度，健全公司法⼈治理结构，加强财务会计管理和监督，完善监管体系，防范⾦融和财务风险。

从加强财务监管、健全公司法⼈治理结构的⾓度看，出发点很好，但是问题仍然存在。

1、财务总监的职能定位。

监督是我国财务总监委派制的公认基本职能。

查财政部会计司、监察部办公厅编《改⾰与创新——会计委派制实践》第⼆部分“制度、实践篇——向企业委派财务总监”，共介绍四个省市的试⾏规范。

上海、浙江、深圳都规定财务总监的职能是监控与监管，参与企业的管理活动，只有《四川省乐⼭市市级国有企业财务总监管理试⾏办法》第五条明确规定：财务总监“不参与企业经营管理。

”上海等省市试⾏的财务总监制，既要参与决策、管理，有时还要“联签”，⼜要着重监督。

财务总监委派制（Financial inspector general appoint system）什么是财务总监委派制财务总监委派制是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下，由出资人向企业委派财务总监参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。

即财务总监制度是在企业所有权与经营权分离的情况下，由国有资产管理部门派驻到企业，或由国有集团公司董事会派驻到企业，对企业各项经济活动实施监督控制的一种特殊的行政管理措施。

执行财务总监委派制是现代企业制度下加强所有权监督，维护企业所有权益的需要。

实施的目的在于规范国有企业经理人的行为，维护所有者的合法权益，保证国有资产保值和增值，规范会计信息的真实披露。

[编辑]财务总监委派制的依据1．推行财务总监委派制的理论基础所有者与经营者相分离是现代企业发展的内在要求，同时也必然产生委托代理问题。

在这种代理关系中，由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性，经营者很容易为追求自身代理收益而不惜牺牲所有者的利益。

因此对经营者受托经济责任的履行情况进行必要的监督与约束是降低代理成本、维护所有者利益的有效途径。

国家作为所有者，不但需要外部审计人员对财务信息进行验证，进行事后控制，更需要财务总监利用其自身的会计专业知识，对经营者履行经济责任情况进行事前、事中、事后的全过程控制。

所有者与财务总监之间的关系，是以所有者与经营者之间的代理关系为前提的，财务总监的存在，为维持所有者与经营者之间的代理关系提供了保障。

2. 推行财务总监委派制的制度依据新《会计法》十分强调会计监督。

除了规定各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，还强调对本单位会计资料的外部监督检查，从而构建一个完整的、内外部相互配合的会计监督系统。

新《会计法》第4条明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”。

《公司法》第50条规定“经理对董事会负责”，并在行使职权中规定“提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人”。

案例六胜华制药有限企业内部控制制度1案例六胜华制药有限企业内部控制制度名词解释内部控制:是指单位为了保证**项业务活动的有效进行，确保资产的完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。

预算控制:一般为人们称之为预算管理，既把的决策目标以及的**配置规划以科学地量化,并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。

预算控制作为的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面.授权控制:是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。

是一种事前控制,通过授权书来明确授权事项和使用的限额。

实物控制：是指为了保护实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。

实物控制的主要内容包括：实物的限制接近﹑实物的保护﹑实物的清查等。

1.合资胜华制药有限所采取的预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？答：合资胜华制药有限参照和等国际上一些大的成功经验，并且根据财部发布的？内部会计控制基本规范？的精神,结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四层面强化财务管理,确保企业健康持续,卓有成效。

合资胜华制药有限尤其重视强化内部预算管理,使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成**的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。

因此，我认为合资胜华制药有限所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。

当然，作为一家规模庞大的制药企业,的财务控制体系应该是健全的,根据？内部会计控制基本规范?的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，**个部门和**个岗位.因此还应包括责任制度实物控制制度财务结算中心与财务和财务总监委派制等。

责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。

从财务总监委派制走向内部审计制———实践中的企业国有资产监督方式○ 李懿东[ 摘要 ] 国有企业财务总监委派制度是旧的国有资产管理体制下的监督制度 , 但由于其存在法规对抗 、引起管理冲突和成本较高等不可克服的缺陷 , 决定了只能是一种过渡性质的监督制度 。

在国有资产管理新体制下 , 由国有资产管理委员会进行指导和规范 , 建立组织严明 、行之有效的国有企业内部审计制度完全可以接过 “企业国有资产监督”的重担 , 从而更替财务总监委派制度 , 进行企业国有资产监督 。

[ 关键词 ] 财务总监 委派 内部审计 企业国有资产监督[ 中图分类号 ] F239 . 45 [ 文献标识码 ] A [ 文章编号 ] 1006 —012 X (2004) —02 —0103 (03) [ 作者 ] 李懿东 , 硕士 ( M BA) , 广州经济技术开发区财务总监室财务总监 , 广东广州 5103102002 年 11 月 , 中共 “十六大”提出了深化国有资产管 理体制改革的新设想 , 即 “在坚持国家所有的前提下 , 充分 发挥中央和地方两个积极性”、“建立中央政府和地方政府分 别代表国家履行出资内职责 , 享有所有者权益 , 权利 、义务 和责任相统一 , 管资产和管人 、管事相结合的国有资产管理 体制 。

”①2003 年 3 月 , 十届全国人大一次会议上通过了国务 院机构改革方案 , 其中重要的一点就是实践 “十六大”的设 想 , 设立国有资产监督管理委员会专门从事国有资产管理的 新体制 。

2003 年 6 月 , 刚挂牌不久的国务院国有资产监督管 理委员会就发布了拟定的第一个行政法规 : 《企业国有资产 监督管理暂行条例》。

新的国有资产管理体制正在逐步建立 。

国有企业财 务 总 监 委 派 制 度 ( 以 下 简 称 “财 务 总 监 制度”) 最早出现于 1994 年 , 是深圳市投资管理公司 ② 在旧的 国有资产管理体制下对于企业国有资产监管方式的一种有益的探索 , 即由政府部门或政府授权经营部门向国有企业派驻 “财务总监”、从事企业国有资产经营监督 。

财务案例研究形成性考核作业2参考答案一、单项案例分析题案例五：1.评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑财务上的可行性外，还要考虑是否符合国家产业政策，符合国家经济发展战略和行业地区发展规划，国家环境保护政策和国计民生的政策等。

2.根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。

企业资金来源包括所有者权益和负债两大类。

筹资是为了生产经营而筹集所必需的资金，企业筹资的目的是为了自身的维持与发展。

本案例绿远公司是为开拓有发展前途的芦荟生产线的固定投资而扩张筹资，产生的直接结果必然是企业资产总额和筹资总额的增加。

⑴合理确定筹资数额，资金的募集和投放须相结合，才能提企业资金使用效益。

本项目总投资3931.16万元,其中：建设投资3450.16万元,占总投资87.76%；流动资金481.01万元，占总投资12.24%。

⑵正确选择筹资渠道与方式,降低资金成本。

本项目总投资3931.16，其中：1572.46万元向商业银行贷款，贷款利率10%；其余2358.7万元发股募集，投资者期望的最低报酬率为22%。

这一资本结构也是该企业目标资本结构。

⑶优化资金结构。

本项目综合资本成本率16%，低于投资者期望的最低报酬率22%，股权与负债比率为60%与40%,是企业的目标资本结构。

案例六：1.试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。

⑴预算监控。

该公司实行全方位、全过程、全员的预算管理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上管理者都有一份预算表，预算报告情况纳入考核；③预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场,预计国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。

⑵责任授权。

该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。

《财务案例分析》形考作业题案例一：1、阐述法人管理结构的功能与要点(1)法人管理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属丁•执行机构，监事会是监督机构；(3)股东大会的功能：①决定公司的经营方针和资金计划：②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会的报告；⑤对公司发行债券作出决议等；(4)董事会的功能：决定公司的经营方针和投资计划等；(5)经理的功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决议；③组织公司的年度经营计划和投资方案的实施；④拟定公司内部管理机构设置的方案；④批准公司的内部管理机构制度的有关设置；(6)监事会的功能：①检查公司的财务对管理高级人员进行监督；②核对拟提交股东大会的财务报告；③与董事会交涉或者起诉；④章程规定的其它职权；⑤报告高级管理人员的诚信等。

2、说明本案例提出保护中小股东权益措施的必要性，具体有那些保护措施？(1)制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度；(2)认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。

案例二：1、从案例出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点改制上市对国有企业的迫切性，体制原因是传统国有大中型企业的各种弊端的根源，特征是政企不分，经营低效。

国企改革的目的是使传统的公有制企业成为现代市场经济的微观主体。

必要性：国企通过正当的程序或者手段对企业自身进行改造设计，达到上市要求，并依托逐渐完善的资本市场改进公司的运营机制。

改制上市有六慷慨面的问题：(1)满足改制上市的条件限制。

改制上市的条件是企业必须依靠自身的经营能力和财务状况设计达到。

贵州仙酒公司属后种情况，本身成立时间不足三年，不符合连续盈利三年的要求，但它联合其它控股股东，按《公司法》规定，可以连续计算经营时间，贵州仙酒公司以99年组建的公司为会计主体，以98年编制的摹拟报表向外披露，进而满足上市发行条件；(2)改制上市的股本规模设计和股权结构安排。