俄罗斯税制

关于近年来俄罗斯个人所得税制度改革的简要述评近期中国修改个人所得税法的讨论中，一些人对于俄罗斯现行的个人所得税制度非常推崇，认为这种制度很值得中国效法；另一些人则对于这种制度不屑一顾，认为毫无可取之处。

人们对于该国现行个人所得税制度的看法差别如此之大，其主要原因可能是有关信息不够对称，大家对于该国个人所得税制度改革的实际情况不太了解，主观评价比较多。

为此，我查询了一些比较权威的资料，请教了一些比较权威的专家。

现将有关情况报告如下，供大家研究参考：一、俄罗斯个人所得税制度的沿革俄罗斯的个人所得税制度源于苏联的普遍征收的个人所得税制度。

苏联时期，人们的工资水平普遍比较低，对于工资征收的个人所得税的起征点和税率也比较低。

例如：1984年，苏联工资个人所得税的免征额为月薪70卢布，月薪71卢布以上者按照超额累进税率纳税，其中月薪71卢布者纳税每月的应纳税额仅为0.25卢布，月薪超过100卢布的部分则按照13%的最高税率纳税。

个人所得税收入占财政收入的比重也很低，通常不足8%，苏联解体以后，俄罗斯于1991年底实施了新的个人所得税制度，实行7级超额累进税率，最低税率为12%，最高税率为60%。

1993年，该国改行6级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为30%。

1997年，该国改行新的6级超额累进税率，年应纳税所得额低于3万卢布的部分，适用12%的最低税率；年应纳税所得额超过30万卢布的部分，适用35%的最高税率。

2000年，该国改行3级超额累进税率，年应纳税所得额低于5万卢布的部分，适用12%的最低税率；年应纳税所得额超过15万卢布的部分，适用30%的最高税率。

二、2001年俄罗斯个人所得税制度改革的内容鉴于俄罗斯个人所得税纳税人普遍难以接受比较高的个人所得税名义税率，税收遵从度比较低，偷漏税规模比较大（据说2000年偷漏的个人所得税多达800多亿卢布，大体相当于该国当年个人所得税收入的一半），俄当局认为：降低个人所得税税率将是优化个人所得税制度、促使个人收入合法化、提高纳税遵从度、扩大税基和增加财政收入的唯一途径。

世界各国实行的个人所得税制00世界各国实行的个人所得税制度，大体上可分为三种基本模式：（一）分类所得税制（二）综合所得税制（三）分类综合所得税制所得税的利与弊分类综合所得税制最能体现税收的公平原则，因为它既实行差别课税，又采用累进税率全面课征，综合了前两种税制的优点，得以实行从源扣缴、防止漏税，全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求。

因此，分类综合所得税制是一种适用性较强的所得税类型。

综合所得税制的优点表现在：税基较宽，能够反映纳税人的综合负担能力；考虑到个人经济情况和家庭负担等，给予纳税人一定的减免照顾；就其总的净所得采取累进税率，这又可以达到调节纳税人所得税负担的目的，实现一定程度上的纵向再分配。

但这种税制的课征手续较繁，征收费用较多，且容易出现偷漏税，要求纳税人有较高的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。

分类所得税制的优点主要表现在两个方面：其一，可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待，以实现特定的政策目标；其二，可以广泛地采用源泉课税法，课征简便，节省征收费用。

然而，这种税收制度不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税，不能真正体现合理负担的原则。

并且，随着社会经济的发展，个人收入来源的渠道和形式呈多样化的趋势，这对所得的分类分项无疑会带来一定的困难。

因此，分类所得税制并不是一种理想的税制模式。

当今世界纯粹采用这种税收制度的国家并不多。

美国的税制特点1、个人和公司所得税为主体。

它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。

2、社会保险税处于重要地位。

这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第二位。

3．税收制度的联邦制属性。

国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。

在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同，各有其主体税种。

4、税务管理及税务审计制度比较严格。

俄罗斯税制概况联邦税收制度包括：《俄联邦税法典》所规定的税种及过渡期还在执行的税种；税种设立，变更，废止，缴纳及为保证缴纳而采取措施的原则，方式和方法；税务监督及违反税务立法所应承担责任的方式和方法。

俄联邦所规定的税制包括联邦税，联邦主体税（地区税）和地方税。

这种三级税制实际上是所有联邦制国家所提有的制度。

哪些税归属哪一级，这是根据地狱范围及所属地域调整税收法律关系的各级权限决定的。

联邦税是由《俄联邦税法典》直接规定的，在俄联邦境内普遍实行。

但这并不意味着联邦税的税收统归联邦预算。

同样，地区税是由联邦主体的立法权力机关以专门法律规定的，并在相应地区普遍实行。

地方税是由地方自治代表机关以法规的形式加以规定的，并在其管辖地域普遍实行。

现行的有如下税种：1．企业利润税。

对不同性质的企业按照不同的税率征收利润税。

对一般企业的税率为30%，其中纳入联邦预算的为11%；纳入联邦主体预算的税率由联邦主体立法机关规定，但联邦立法对此有其上限规定：（1）一般企业，事业单位―不超过其利润的19%。

（2）中介企业，中介公司，银行等―不超过其利润的27%。

（3）股票红利收入，从联邦境内所建其他企业中所得收入―其收入的15%。

（4）录象厅，出租节目载体等―不超过其收入70%。

按（1）--（4）的规定所征收的税收收入纳入联邦主体预算。

对于外国法人：其股息收入，从实际加入的外资企业中所得收入―其收入的15%；使用出自俄联邦境内的著作权，专利权等所获得的收入―其收入的20%；运费收入―其收入的6%。

这些税收应百分之百地纳入联邦预算。

在签定了《产品分成协议》的情况下，其利润税的税率由上述协议加以确认。

2．增值税。

已通过的《俄联邦税法典》第二部分对增值税作了如下规定：一般商品的增殖税税率仍为20。

除此之外，还有一些商品的增殖税税率为10%，主要是食品和儿童用品两大类：（1）部分食品：或活牲畜及禽类，肉类及其制品。

奶及奶制品，鸡蛋及蛋制品，植物油，某些海产品及鱼类制品，蔬菜及土豆等等。

俄罗斯税收体制改革及其评析摘要：本文通过俄罗斯税制的阶段性变迁过程，分析俄罗斯《税法典》第二部分的主要税种，指出俄罗斯以简化税制、减少税种、下调税率、降低税负、取消优惠为主要内容的税制改革，同时辅以实行\"降低税率（税负），扩大税基，加强征管\"的税收政策，不仅没有减少国家的税收收入，反而使税收状况有所改观，新税制已基本与世界接轨，并在此基础上对俄罗斯税制改革进行了评析.关键词：俄罗斯;税收体制;评析以俄罗斯经济转轨全过程为大背景，我们发现，税收体制改革在俄罗斯整体改革进程中始终处于联系其他诸项改革的枢纽位置，并在新旧体制转换的各个联结点上发挥着承前启后的传导功能，是俄罗斯在独立后进行宏观经济改革的重要环节，也是俄罗斯经济恢复和发展的重要动力.一、俄罗斯税制的变迁俄罗斯转轨以来的税制改革大体可以划分为两个阶段：1991～1998年的税制改革，以及1999年《俄罗斯联邦税法典》生效至今的阶段.俄罗斯税制改革始于1991年末，当时，俄联邦颁布了《俄罗斯税法纲要》、《俄罗斯增值税法》、《俄罗斯企业和组织利润税法》、《俄罗斯个人所得税法》等税收法令，奠定了俄罗斯税制改革的基础。

改革初期，俄税制共设置46个税种，实行联邦、共和国（州）、地方三级税收管理体制.《俄联邦税收制度原则法》规定了税制结构及其实施的一般机制，还有税种及其计算和征收的办法，确定了税务机关及纳税人的义务和责任，从而成为俄罗斯税制的主要法律基础.俄罗斯这次税制改革有三个特点：一是强调了对纳税人权利的保护。

如规定对税务机关在扣押纳税人财产时须经法院判决，而且须请纳税人在场听证；而以往税务机关查封纳税人财产一般可自行决定，不必受到其他部门的制约。

二是对地方政府征税做出明确的规范，取消名目繁多的征收项目。

三是为增加政府预算收入，尽可能地减少各种税收优惠政策。

如取消企业以所得利润对生产和住宅进行再投资时获得的税收优惠；部分取消教育部门将其利润用于教学需求时所实行的利润税优惠政策；取消新闻媒体和消防部门在缴纳增值税和利润税方面的优惠政策；减少对残疾人就业企业的税收优惠，取消增值税优惠政策；减少对小企业的税收优惠等。

俄罗斯联邦税法典（第一部）第二章俄罗斯联邦税收费用制度第十二条俄罗斯联邦税收费用的类型1、俄罗斯联邦征收的税收和费用的类型如下所示：联邦税收和费用；俄罗斯联邦成员领域税收费用（以下简称区域税收费用）和地方税收费用。

2、联邦税收和费用应根据本法典规定进行征收，在俄罗斯联邦范围内支付。

3、区域税收和费用是由本法典和俄罗斯联邦下属的法律确认的税收费用，根据本法典以及俄罗斯联邦下属的法律的规定执行生效，并且有义务在俄罗斯联邦各自的领域内进行支付。

随着俄罗斯联邦下属的法（代表）机构区域税收的采用，有必要对以下税务要素进行规定：本法典确定的税率范围，税款支付的方式和期限，以及特定的区域税务报告的形式。

其他税务要素由本法典规定。

随着俄罗斯联邦下属的法（代表）机构区域税收的采用，有可能提供税收优惠并为纳税人享有优惠提供依据。

4、地方税收和费用是由本法典和地方自治政府代表机构的标准法律条文来确认的，遵照本法典和地方自治政府代表机构的规范的法律法案执行生效，并且有义务在各自的地方政府进行支付。

重要城市（如莫斯科和圣彼得堡）的地方税收费用应由俄罗斯联邦下属如莫斯科和圣彼得堡的法律制定并执行生效。

4、随着地方自治政府代表机构地方税的采用，标准法律条文对税务要素的规定如下所示：本法典确定的税率范围，税款支付的方式和期限，以及申报地方税的形式。

其他税务要素由本法典制定。

在在地方税的制定基础上，地方自治政府代表机构有可能提供税收优惠并为纳税人享有优惠提供依据。

5、本法典没有规定的区域或地方税收（费用）不得征收。

第十三条联邦税收费用1、联邦税收费用包括：（1）、增值税（2）、特定类型商品（服务）和单独类型矿产原料的消费税（3）、组织利润税（所得税）（4）、资本利得税（5）、个人所得税（6）、国家社会预算外资金缴纳（7）、国家税（8）、海关关税和海关费用（9）、土地使用税（10）、矿产原料基地修复税（11）、开采碳氢化合物额外收入税（12）、动物和水生生物资源使用权税（13）、森林税（14）、水税（15）、生态税（16）、联邦许可证签发手续费第十四条区域税收费用1、区域税收费用包括：（1）、企业和组织财产税（2）、不动产税（3）、道路交通税（4）、运输税（5）、营业税（6）、博彩营业税（7）、区域许可证签发手续费2、房地产税实施后，组织财产税、个人财产税和土地税在相应的区域不再具有效力。

俄罗斯联邦税制简介眼海外(;YAN{{AIWAI6,个人所得税.对于俄罗斯联邦居民纳税人,就其世界范围内的全部所得缴纳个人所得税,对于非居民纳税人,就来源于俄罗斯联邦的所得缴纳个人所得税.俄罗斯联邦个人所得税的税率为12%～35%.7,社会保障基金(税).尽管俄罗.斯联邦没有专门的社会保障税,但所有俄罗斯联邦的企业雇主必须支付雇员的社会保险,养老保险,失业保险和医疗保险等保险费用.这些保险费用的总和占每个雇员工资总额的38.5%.无论是俄罗斯联邦本国法人,还是外国法人雇佣俄罗斯联邦公民必须支付企业全部公民雇员工资总额l%的养老保险金.自雇(个人劳动者)的个人.必须进行养老基金登记,并缴纳个人收入5%的养老保险费用.8,道路使用税.道路使用税的计j税依据是不包括增值税和消费税的所有公司的总销售额.原则上,公路使用税的税率为2.5%,但是,当地政府可以依法调高(或调低)税率.9,社会基础设施维护税.对于非贸易性的公司,税率为该公司不包括增值税和消费税的总销售额的1.5%,对于贸易性的公司,税率依然为1.5%,但计税依据为公司总销售利润.l0,财产税.征税对象为永久持有!或暂时持有的股票,建筑物或在建的所有物的价值.一些特定的财产可以J免税,如:货币财产,公共设施,文化设;施,环境保护设施,农业生产设备,管:道,输电线路以及土地.ll,教育税.教育税对所有的公司,企业征收,按商业活动中总支付额J的l%征收.l2,广告税.广告税对所有有广告;活动的企业征收,税率为5%.计税依f据为不包括增值税的直接和问接广告支出总和.l3,国家名称使用税.依照俄罗斯法律,对所有在公司名称中使用”俄罗I斯(Russia)”和”俄罗斯联邦(Russian Federation)”等相关词汇要征收国家名称使用税.这是一种流转税.税法根据俄罗斯实行联邦制,俄罗斯税制带有明显的中央与地方(事实上是联邦与加盟共和国)税权分离的特点,联邦,加盟共和国(自治区,特定行政区域)和地方三级都有税收立法权,相应地就有联邦税,加盟共和国税和地方税三类税种.俄罗斯联邦税,主要包括:增值税,消费税,关税,自然资源税,企业所得税,个人所得税,超额工资税,道路使用税,州税,利息所得税,社会保险基金(税),继承(赠与)税,车辆税,外汇买卖或外汇支付税以及其它税种; 加盟共和国,自治区和特定区域税,主要包括:财产税,教育税,森林资源税,工业企业水资源使用税,法人缴纳的社会基础设施维护税以及其它税种;地方税主要有:地产税,人头(身份注册)费,贸易权利费,对同企业,协会,机构,团体和公民征收的用以维持国防,行政管理,公共教育等特定目的的税收,广告税,住房基金税以及其它税种.俄罗斯联邦的主要税种有:l,增值税.增值税基本税率为20%;对纳税人销售特定食品和儿童商品按10%的低税率征收;出口货物和劳务,以及一些列入特定名录的产品免税.增值税以企业对原料加工或完工产品出售增加的价值为计税依据. 进口商品必须以现金形式在报关进口海关缴纳增值税后,才能进入国内市场.进口商品的增值税计税依据为海关审定的到岸价格以及依法计入的关税和消费税.转售商品,以国内同类商36l2004.8品零售价格和包括关税,消费税和增值税的同类进151商品的完税价格之间选择合理价格作为增值税的计税价格.2,消费税.消费税主要对大多数被认为是”奢侈品”的商品,如小汽车,珠宝类商品,酒类和香烟等商品征收.1现行消费税税率为35%～250%.计税价格为国内产品的零售价或进口产品的完税价格.【3,关税.进口关税的税率介于5%--20%,平均税率为l0%～l5%.出口关税的税率介于20%～30%.进口关税是j俄罗斯政府的重要收入来源之一.尽}管俄罗斯的进口关税税率不高,但进口货物还要交增值税和消费税,所以总的税负并不低.4,自然资源税.俄罗斯的自然资J源税实质上是资源税与环境保护税的;综合.其纳税义务人是任何采矿,选}矿,释放废弃物与污染物以及其他任何从事对环境造成破坏活动的公司和个人.自然资源税税率根据开采矿物或污染物的类型而定.5,企业所得税.联邦企业所得税的税率为13%.各地区有权根据当地实际情况,在联邦企业所得税的基础上,对大多数企业的征收22%的地方l企业所得税,对银行,保险公司,经纪人和中间商服务提供公司的企业所得}征收30%的地方企业所得税.所以,俄i罗斯的大多数企业要缴纳税率为35% !的企业所得税(13%联邦和22%地}方).俄罗斯税法规定对特定娱乐业和赌博性活动征收税率为90%的企业所I得税.纳税义务人所从事的活动类型以及取l 得收入来源类型而制定了0,05%和: 0.5%两档税率.l14,超额工资税.超额工资税是对l工资超过6倍俄罗斯雇员最低工资的J 雇员征收的一种旨在调节贫富差距的I 税种.在1995年4月之前,该税种只l 针对那些在已经注册的从事商业活动l 的机构中工作的雇员征税,但后来扩: 展到对税务机关认为有代表性的机构l 雇员征税,而不仅仅限于从事商业活l 动的机构雇员.:l5,证券发行税.证券发行税的计l税依据是有价证券发行的名义价值,l 并且这些有价证券是由发行实体认购I 的.但是,由发起人认购公司最初股本I 和因固定资产再评估增值而引起的有l 价证券增值除外.该税种的税率为l O?8%.:l6,车辆税.在俄罗斯联邦税制l中,有两类车辆税,分别对购买车辆和l 车辆所有者征税.对购买车辆所征的? 车辆税仅仅适用于法人,而不适用于1 个人,其计税依据是不包括增值税,消l 费税和关税(如果是进口车辆)的车辆I 买价,具体税率为:对小汽车,货车和I卡车,税率为20%;对拖车或半拖车税l 率为lO%.对车辆所有者所征的车辆I 税全面适用于法人和个人.尽管这是: 一个联邦税,但地方当局可以提高税l率(当然,对于进口车辆,增值税,消费l 税和关税通常是要包括在内的).一l7,燃油销售税.燃油销售税的征l税对象是销售国内原油制成品(汽油,l 柴油,机油等)的公司.税率为25%,其!计税依据为不包括增值税的销售总l 价;如果是外购再销售的燃油,其计税l 依据为不包括增值税的卖价与买价之I 问的差价.Il8,地产税.地产税的纳税义务人l包括公共地产,私有地产以及个人地l 产所有者或承租者.地产税税率每年: 确定一次,并且实行根据地产类型以l 及地产所处位置以公顷为单位的定额l 税率.!l魏京学放眼海外(陕西师范大学图书馆陕西西安710062) 国外管理主要商品和服务价格介绍一,农产品价格管理国外市场经济国家对农产品价格管理主要是通过价格支持,价格保护,价格补贴等政策来实现的.价格支持是世界各国保护农业最常用的手段,基本做法是政府事先规定农产品保护价格,包括目标价格和干预价格.当农产品价格低于干预价格时.由政府按干预价格收购,差额由国家补贴;当市场上农产品价格高于目标价格时.政府向市场投放储存的农产品以平抑市场价格.日本农产品价格支持分为两类:一是国家管理价格.如大米和烟草由政府统一规定收购价格和销售价格,在收购价高于销售价而产生购销倒挂时,由政府提供补贴;当产量增加后,收购价格逐渐低于销售价格,补贴也随之减少.二是调节价格.对于其它农产品,政府针对不同品种实行不同的调节价格.(1)对牛肉,猪肉,蚕茧等实行”稳定带价格”.政府根据市场的供求状况,确定这些产品的价格上下浮动的幅度,同时通过吞吐商品来平抑其价格.价格上下浮动幅度由政府在每年3月根据该产品的上年度供求状况以及当年度的供求预测来计算确定,并公布于众.(2)对糖料,麦类,土豆等价格容易发生波动的农产品,实行最低保证价格.其方法是由政府规定该类产品的最低价格标准,当市场价格低于所规定的最低价格时,由政府按照规定的最低价格收买.以促进市场价格的逐步回升. (3)对蔬菜,加工用水果,鸡蛋等产品实行稳定基金制度,当市场价格低于基准价格时,其差额部分由生产者和政府共同出资的”稳定基金”补齐.(4) 对”指定乳制品”包括奶粉,脱脂奶粉,全脂加糖炼乳,脱脂加糖炼乳等实行安定指标价格制度.其方法是对乳制品设置”安定指标价格”,当指定乳品价格降低到指标价格lO%以下时,由畜产振兴事业团购进,反之,当价格上涨超过指标价格的4%时,由事业团卖出持有的指定乳制品,无存货时则进口.(5)对大豆,油菜籽和乳制品等加工原料实行交付金制度.其方法是由政府规定该产品的一个标准价格, 当市场价格低于此标准时,由政府将两者的差价补偿给生产者.目前美国农产品价格管理制度的核心是政府对农产品实施价格支持政策.农产品价格支持政策的内容包括: (1)农产品抵押贷款.在农产品收获以后.如果市场价格对农民不利,农民可不销售这些农产品,而将其作为抵押品,从农产品信贷公司获取贷款;当市场价格对农民有利时,再将这些农产品拿到市场上公开销售,同时偿还贷款,农民只需对这些贷款支付较低的利息.(2)目标价格.政府根据农产品的生产成本与合理收益率,确定一个目标价格,并预先在政府计划中公布; 当市场农产品价格低于目标价格时, 其差额由政府给予农户补偿,每年补偿的最高限额为5万美元.(3)无追索6:r——一。

国外税制体系介绍美国美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。

美国税制是世界上最复杂的税制之一。

其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。

复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。

美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。

日本日本税制是由50多个税种组成的复合税制。

二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。

1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。

目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。

英国英国税制经历了比较漫长的发展历程。

17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。

17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。

1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。

法国法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。

与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。

它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。

俄罗斯俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。

联邦、加盟共和国（自治区、特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。

新加坡新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。

俄罗斯税务管理制度俄罗斯税务管理制度主要包括税法、税务部门组织机构、税务管理和征收程序等内容。

在俄罗斯，税务管理分为联邦税务机构和地方税务机构两个层面，联邦税务机构负责国家整体的税收管理和监督，地方税务机构负责地方税收管理和征收。

税法是税务管理的依据和指导，规定了税收种类、纳税人义务和权利、税收征收政策等内容，对税务管理起着重要的法律规范作用。

俄罗斯税收制度主要包括直接税和间接税两大类。

直接税主要包括所得税、企业利润税、个人所得税等，间接税主要包括增值税、消费税等。

俄罗斯税收制度相对较为复杂，税种繁多，税率不一，税收管理难度大。

税收征收程序主要包括征税登记、纳税申报、税款缴纳、税收核算等环节，纳税人需按规定的程序和期限履行税收义务，保证税款及时、准确地缴纳。

俄罗斯税务管理制度在近年来进行了多项改革和优化，致力于建立现代、高效、透明的税收管理体系，提高税务征收的质量和效率，确保税收的公平和公正。

俄罗斯税务部门不断加强信息化建设，建立了完善的税务征管系统，推行在线申报、电子缴税等便民措施，为纳税人提供了更加便捷的服务和便利的操作环境。

俄罗斯税务管理制度还注重加强税收监督和执法力度，打击侵犯税收法律的违法行为，确保税收征收的合法性和有效性。

税务部门加大了对纳税人的监督检查和稽核力度，建立了严格的违法违规行为监测和惩罚机制，保护了国家财政利益和社会公共利益，维护了税务管理的权威和尊严。

总的来看，俄罗斯税务管理制度在全球范围内具有一定的影响力和示范作用，其管理经验和做法值得其他国家借鉴和学习。

俄罗斯税务管理制度的不断完善和发展，将为俄罗斯经济的长期稳定增长和社会的全面进步提供有力支持和保障。

俄罗斯税务管理制度的未来发展方向是进一步加强信息化建设，提高税收征收的智能化水平，推进税收合规和风险管理，推动税收征管的现代化和数字化转型。

俄罗斯税务管理制度必将迎来新的发展机遇和挑战，取得新的进展和成就。