小范围私分小金库的法律探析

“小金库”问题研究“小金库”问题研究市纪委“小金库”是指违反财政类的法律法规及有关规章制度没有按照有关规定进行预算和支出的登记管理用于存放财政资金或业务收入而私自设立的没有他人监管的资金帐户。

由于“小金库”资金属于单位隐性资金无需审核审计和缴纳税款仅为个别领导和少数“圈内人”知道资金使用受个别人支配规避了监督审计不仅助长了奢侈浪费的不正之风损害干部形象败坏党风和社会风气而且“小金库”与私分、贪污、挪用国有资产等违法犯罪密切相关。

因此国家三令五申禁止单位私设“小金库”然而“上有政策、下有对策”“小金库”现象仍在一些地方和部门不同程度地存在着成了群众普遍关注的热点。

本文结合办案实践对“小金库”问题屡禁不止的原因及治理谈一些粗浅的认识。

一、关于“小金库”的特点 1、从实施手法上看主要有四种：一是体外循环。

现在由于收支两条线的规定收入的多少与其经费不直接挂钩某些主管部门便采用少收取部分费用而将该部分资金留存于对方账上使用本单位帐上无据可查更看不到“小金库”的影子在对方单位的帐证上反映的是自身的经费支出。

二是帐外结算。

部分单位的房屋出租收入未列入行政事业单位“收支两条线”管理由食堂帐户进行收支结算如将物业出租给饭店经营不直接收取租金而采用招待费用抵充的方式为本部门谋取利益这部分收支活动在单位财务上根本没有反映造成管理上的漏洞和职务犯罪隐患。

三是返还报销。

有的主管部门利用其自身职能为其下属单位或关系户在各级财政部门争取专项资金或补助经费。

资金到位后由其项目单位按照双方的“君子协定”从所争取的资金中返还一部分给主管部门或为主管部门报销一定额度的费用。

四是节留收入。

往往对一些上级单位或有关部门不了解的非主营收入或废旧物资处置款等额外收益通过多种方式套取现金后以个人名义私存或秘密保管购买公私混用浑水摸鱼。

2、从单位主体上看执法单位和国有企业成为高发区并呈现出二级法人单位违规多的特点。

一是一些行政执法单位不严格执行罚交分离、收支两条线的管理规定擅自截留罚没收入或管理费用采取私设“小金库”的形式支配该部分经费或越权设立收费项目和提高收费标准乱收费或以行政执法手段以举办“活动”活动等向下属单位或企业以及个人收费然后存入“小金库”。

第1篇一、引言在我国，一些单位或个人为了逃避税收、挪用资金、谋取私利等目的，设立“小金库”。

然而，设立“小金库”行为违反了国家法律法规，严重扰乱了经济秩序，损害了国家利益。

本文将从法律角度分析小金库的犯罪行为及其法律后果。

二、小金库的定义及特征1. 定义小金库，是指单位或个人为了非法目的，非法设立的资金账户，用于存放、使用或转移资金。

2. 特征（1）非法性：小金库的设立违反了国家法律法规，如《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。

（2）隐蔽性：小金库的资金来源、使用和管理往往不公开，具有一定的隐蔽性。

（3）非法性：小金库的资金主要用于逃避税收、挪用资金、谋取私利等非法目的。

三、小金库的犯罪行为1. 逃税设立小金库，将单位或个人的收入不入账，逃避纳税，属于逃税行为。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，逃税数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

2. 挪用资金挪用小金库资金，用于个人或单位的其他用途，属于挪用资金行为。

根据《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款规定，挪用资金数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用资金数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑。

3. 贪污小金库的资金，有时被用于贪污行为。

贪污是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为。

根据《中华人民共和国刑法》第三百八十二条第一款规定，贪污数额较大或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

4. 受贿小金库的资金有时被用于行贿或受贿。

受贿是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。

根据《中华人民共和国刑法》第三百八十五条第一款规定，受贿数额较大或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。

单位私立”小金库“的法律后果多严重，你真的知道根据网络资料整理随着中央反腐的深入，各地高官纷纷落马，其中不乏栽在“小金库”的官员，那么“小金库”是什么，它又是在什么环境下产生的，最重要的是如果你的身边恰好有类似的“小金库”，作为单位负责人、直管领导或者财务人员的你究竟有多大的法律风险。

本文正是通过梳理“小金库”相关的法律法规及既判案例向“身在局中”的你揭示其中的风险隐患。

“小金库”是什么笔者从现行有效的法律规定及党纪要求中，梳理出“小金库”的定义主要有以下两种：定义一：1995年施行的《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》中，规定“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。

展开剩余94%定义二：2009年施行的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用若干问题的解释》及2010年施行的《设立”小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，规定“‘小金库’指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产”。

由此可见，“应列入而未列入本单位账簿”是“小金库”定性的关键。

“小金库”的形成原因及主要表现形式现实中的“小金库”问题如“拔了一茬长一茬的韭菜”，究其根源还是金钱驱动和监管不力两大因素造成的，特别是公有性质的单位，因为花的不是自己的钱，面对利益诱惑，上至领导下到基层员工总是想方设法地为自己创造便利，无论是花钱的便利，还是办事的便利，表面上要尽可能地看起来合规，至于内部还是要千方百计地达到目的，其中的目的有个人的，也有表面上是单位的，但本质上还是个人意志表达的“变种”。

根据2009年中纪委、监察部、财政部、审计署联合发布的《关于印发的通知》，“小金库”的主要表现形式有以下7种：1.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2.用资产处置、出租收入设立“小金库”；3.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4.经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5.虚列支出转出资金设立“小金库”；6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

关于私设小金库的处罚办法
为保护公司财产安全，严肃财经纪律，铲除腐败土壤，杜绝私设小金库现象的发生，特制定以下处罚办法。

一、小金库的认定：公司实行资金集中管理。

未经公司同意，任何单位不准对外开设帐户。

经营单位的经营收入、管理单位的罚款和收费项目都应上缴公司财务。

公司采取收支两条线的做法，任何单位和个人都不应截留和挪用收入。

凡是对外私开帐户、截留和挪用收入的视为私设小金库。

二、行政处罚：对私设小金库的单位，其领导及经办人视金额大小、情节轻重分别给予通报批评、行政记过、撤消职务及开除厂籍的处罚。

触犯刑律的，依法追究法律责任。

三、经济处罚：一旦发现私设小金库的，除行政处罚外，还要追究其经济责任。

（一）对于违法收入，全部没收上交财务，并给予单位 2 倍罚款。

（二）单位领导正职（包括主持行政工作的副职）承担违法收入80%的罚款，经办人员承担违法收入20%的罚款，一次或分次从其工资（奖金）及其他收入中扣除。

四、其他：有营业收入的单位（包括管辅处室），收到的现款（现金及其他银行票据）三日以内需上交公司财务，超过三日的以私设小金库论处。

五、财务部根据资金需求情况，综合平衡、调度全公司资金，把有限的资金用到最需要的地方，发展生产，保证重点开支，加速资金周转。