公司应收账款管理办法

公司应收账款管理办法

(完整版)公司应收账款管理办法

公司应收账款管理办法

第一章总则

第一条为加强公司应收账款管理、明确应收账款管理职责、规范应收账款管理流程、提高应收账款周转效率、防范财务风险，制定本办法。

第二条本办法所称应收账款是指在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

第三条应收账款管理主要遵循以下基本原则：

谁主管、谁负责的原则

分类管理、突出重点的原则

总量控制、过程管理的原则

边界管控、防范风险的原则

第二章职责与权限

第四条应收账款管理职责分工： 集团负责年度应收账款预算方案的审批，负责大额应收账款坏账核销的审批。

总经理办公会负责组织制订年度应收账款预算方案，审定预算边界管控目标，审批应收账款用政策及额度，负责组织开展应收账款的各项日常管理工作，审议应收账款绩效考核及责任追究意见。

市场开发部是应收账款总额控制、用管理及风险防范的直接责任部门，负责客户息的收集与反馈，拟定企业年度客户用政策，建立客户用档案，进行客户用评估，执行客户用政策，持续跟踪评价客户用状况并及时调整用政策。负责应收账款与客户的对账管理，应收账款的催收、清账。对销售合同支付条款履行情况进行跟踪督促、账龄核对。

财政管理部是应收账款总额控制风险防范的管理部门。负责组织编制年度应收账款预算方案，制订年度预算边界管控目标。参与公司年度用政策的制订与客户授决策过程。负责应收账款的日常核算、负责应收账款的预警提示、分析评价。催促贩卖部门实时清账、辅佐贩卖部门与客户对账、实时处理对账差异。

企业管理部是应收账款法律风险的管理部门。负责管理、审核销售合同，处理应收账款相关法律事务。参与公司年度用政策的制定与客户授决策过程，参与重大销售合同的谈判起草工作，核准重大合同用政策。

负责起草制订应收账款绩效考核及责任追究制度，对应收账款的控制结果提出绩效考核及责任追究意见。

审计监察部是应收账款总额控制及风险防范的监督部门，负责监督检查应收账款管理相关制度的建立与执行情况。

第三章预算管理

第五条根据年度销售业务预算，结合市场、行业特点和应收账款情况，制定应收账款年度预算目标。

第六条制订年度预算控制目标时，应依照产品品种、性质进行细化，辨别军民品、民品要细化品种，分产品、分户管控。

第七条以年度预算确定的边界管控目标作为应收账款用政策确立和调整、应收账款分析、评价、预警及考核的依据。

第四章用管理

第八条制订明确的年度用管理制度。制度应对客户用管理的职责与权限、客户资调查、用档案建立、用等级评定依据、用额度确定、结算体式格局、用政策调整等做出明确规定，并对各环节实行全面监督和控制，建立事前、事中、事后全过程跟踪与控制机制。

第九条贩卖部门建立健全客户的用档案，主要包括： 客户的基本资料：包括客户的名称、注册资本、经营地址、联系方式、股东构成及股权结构、关联方情况、经营范围、法人代表及其企业组织形式等;

客户的业务状况：包括经营情况、产品市场占有率、竞争能力、管理能力、经营规模、经营政策和理念、经营方向和特点、销售能力、发展潜力等;

客户的财务情况：包括资产状况、偿债能力、盈利能力、风险承受能力及趋势等;

客户的诚情况：包括客户的履约能力、依法纳税、遵纪守法情况，经营管理者和业务人员素质、与其他竞争者的关系、与本单位的合作关系等。

客户用资料应作为档案资料定期整理归档。档案由指定人员负责保存，其他人员未经授权不可查阅、修改档案资料。

第九条依据客户以下方面情况，指定客户用评定标准：

股东构成及股权结构;

客户经营模式;

产品竞争本领;

客户财务状况;

客户诚情况;

与客户的战略合作关系; 客户的风险承受能力。

第十条根据客户用等级决定是不是给予用额度及用额度的大小、用期限。依据用额度对赊销业务实行授权管理，因特殊原因需求追加用额度的，按相应的审批权限办理客户用额度的调整。对于赊销业务，根据客户用等级，按规定权限审批后与客户签署合同。

第十一条定期或在用户发生较大变化时及时调整授额度，设置应收账款警戒线，明确允许用户最高应收账款额度。

在到达预警线时，销售部门在停止发货的同时与用户沟通货款清收事宜，如再行发货需向公司主管领导请示核准。

子公司由于公司产品贩卖不畅，阶段性为公司囤货时，经请示主管带领，允许超过警戒线，应收账款额度由本部与子公司协商报主管带领核准后允许发货。

第十二条每年结合年度预算确定总体授额度，并对客户逐户评定用等级并确定用额度、赊销期限、附加条件、结算政策，并根据客户经营状况及产品市场供求变化等情况，及时对用政策进行调整。逐户确定用额度时，应重点关注集团类客户或关联方客户用总额的管控，防范同一控制人控制下的关联客户多头取得用额度形成的风险。 第十三条定期组织由业务主管部门牵头、总会计师参加，贩卖、财政、法律、考核等部门组成的客户用管理集会，通报分析用额度执行情况，沟通协调用政策执行中的管理问题，研究用政策的临时调整事项，协调解决用管理突发事件的应急处理、应收账款法律风险应对措施等事项。

第十四条应当持续跟踪客户用状况，建立客户用应急反应机制，客户用状况发生重大突发不利事件时，应及时评估应收账款风险程度，并采取相应的应急措施，防止风险扩大和应收账款损失的形成。

第五章合同管理

第十五条经由过程息系统等技术手腕，加强对业务执行过程的控制，使合同签订与执行、发货、收款等环节与用息有效跟尾，确保应收账款息传递实时、准确，有效控制应收账款风险。

第十六条合同签订过程中，销售部门、财务部门以及法律部门应严格履行各自职责。销售部门应当结合用管理制度、客户用息制定合同相应执行条款，并根据本单位用管理制度、客户用息，审核收款条件是否满足财务政策要求;法律部门应对合同条款是否符合法律规定，是否存在重大遗漏等提出相应意见。 第十七条确定赊销合同条款应重点关注但不局限于：收款体式格局的商定，违约责任的商定，合同争议解决体式格局及管辖机构的选择。各单元对赊销合同应逐步推行花式文本，表现用政策要求，固化风险防范措施，规避因合同文本不严谨带来的风险。

约定明确的货款清收时间和逾期处罚办法;

商定明确的发货体式格局，分户具体实施。对新用户、小用户和用等级低的用户一律款到发货;对部分用较好用户采用货到付款的体式格局控制，对极少数资好用量大的用户经请示主管带领赞成后可以按商定账期发货;

在合同中对数量、金额，特别是液体产品计量缺失进行明确规定。

第十八条在签订重大销售合同前，应组织进行客户用评估，对合同执行过程中可能出现的风险进行识别、评价和应对。

第十九条财政部门实时进行账务处理，并对合同订单、发货通知单、出库单等息进行核对，据以开据并记实、反馈应收账款;发货部门应根据发货通知单、用评估结果编制出库单，并实时反馈至财政管理部门、贩卖部门。

第六章日常管理 第二十条建立应收账款管理业务台账，完整记实合同息、出库息、开具、债权确认、款项回收等相关息，并逐步经由过程息化管理体式格局，实现应收账款管理各环节的息集成同享，确保业务台账息的实时、准确、完整。

第二十一条规范应收账款对账管理，明确对账管理职责，细化对账管理流程

贩卖部门负责应收账款与客户进行对账，财政管理部门配合，每年最少进行两次对账;并获得经对方业务及财政部门确认无误并签章的对账单，作为双方对账的依据;

贩卖部门应当定期将对账结果实时与财政部门、负责用管理的部门进行沟通，作为应收账款管理的基础资料。应收账款对账函可采取函证、电话、上门走访等体式格局，并做好相应记实;

应收账款对账息资料应定期汇总成册，存档管理，并将客户回函情况实时反馈给用评价的部门，客户对账结果将作为用政策调整的重要依据;

对于无法对账的客户，销售部门应采取措施渠道具备法律效力的对账依据。

第二十二条建立应收账款定期分析评价及风险预警机制。每月由财政部门牵头组织，贩卖部门、法律部门、考核部门参加的应收账款分析集会，分析应收账款预算执行情况，用政策执行情况、用额度控制情况，并作为绩效考核的依据。要对客户赊销金额、应收账款账龄及增减更改情况进行分析，作为贩卖及用管理部门评估、调整赊销客户的用额度依据。同时结合客户基本息、客户经营状况、应收账款逾期原因、逾期水平、法律手续完备水平等身分，实时分析、查找、反馈应收账款管控中的反常状况，并对相关部门进行风险提示，根据风险水平，催促相应业务部门采取针对性的管控措施。

第二十三条应收账款分类实施针对性管控措施，军品应收账款重点关注预算总额管控、按合同履约，确保交货进度和产品质量;严格执行集团公司军品货款内部结算管理举措，由军品总装单元依照军品分类确定的付款体式格局、周期，为配套单元办理军品货款结算，不得拖欠配套单元军品货款。民品应收账款重点关注预算总额管控、民品客户经营状况的变化、客户用政策及风险管理。民品应当严格执行用管理政策，严控赊销行为，将应收账款控制在合理水平。

第二十四条根据实际情况，在推行相应的内部决策程序后，经由过程开展应收账款的保理、保险、质押、债务重组、拍卖等业务，盘活存量资金。 第二十五条审计监察部门不定期开展应收账款专项审计，对应收账款总额控制及风险防范情况，进行监督检查，提出管理建议，督促限期整改。

第七章处置管理

第二十六条应收账款处置管理是指为维护企业权益，降低应收账款损失，对已发生明显的减值迹象或已具备坏账核销条件的应收账款，开展清理、清收和核销的行为。

第二十七条对于已发生明显减值迹象的应收账款，应采取日常货款回收措施以外的专项清收手段开展应收账款催收，具体包括但不限于：聘请外部中介机构清收，法律部门参与清收，法律诉讼清收、拍卖等方式。发生明显减值迹象的应收账款主要包括：

逾期一年以上无正当理由拖欠的应收账款;

存在合同纠纷，销售部门多次清收无法收回的应收账款;

客户存在恶意拖欠或资产转移迹象，采取日常清收措施难以收回的应收账款;

客户财政状况出现恶化且停止经营。

第二十八条对于具有下列条件之一的应收账款，在推行相应的审批流程后，按坏账核销处理，具体条件如下： 属于债务人停业清算的应收账款，具有人民法院的停业、清算公告;

属于诉讼案件的应收账款，具有人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终止执行的法律文书;

属于债务人停止营业的应收账款，具有工商部门出具的注销、吊销营业执照证明;

属于债务人死亡、失踪的应收账款，具备公安机关等有关部门出具的债务人个人死亡、失踪证明;

属于债务重组的应收账款，具有债务单元出具的债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的应收账款，出具债务人受灾情况说明以及放弃债权申明;

逾期三年以上，已采取专项清收手腕仍无法收回，预计清收成本大于应收金额的应收账款。

第二十九条对于已作为坏账损失核销的应收账款，财务部门应当建立辅助台账逐笔登记，保留追索权，按账销案存应收账款进行后续管理，并由销售部门负责继续清收。

第八章绩效考核及责任追究