【会计实操经验】存货盘点盈亏的账务处理

存货盘盈、盘亏的账务处理方法和审批流程2017-06-24采穗园来源：纳税服务网采穗园整理存货盘盈是指单位清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等.根据存货盘点表、经济鉴证报告或证明、其他材料(保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等)进行认定.存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况.企业在生产经营过程中除正常损失外,因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁,主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少,即税法中所称的"非正常损失".那么企业存货盘盈、盘亏会计处理如何进行呢?咱们一起看看吧!(1)存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据"存货盘存报告单"所列金额,编制会计分录如下:借:原材料周转材料库存商品等贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(2)存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据"存货盘存报告单"编制如下会计分录:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料周转材料库存商品等对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入"待处理财产损溢"科目.借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用.借:管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录: 借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢存货盘盈盘亏处理，需要的审批流程一、内部流程1、仓库保管员首先要将盘盈或盘亏的材料或商品造表上报财务科，并附详细的盘盈盘亏原因说明。

一、帐务处理及涉及增值税地问题：、存货盘盈根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额借:库存商品等贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈地存货,通常是由日常收发计量或计算上地差错所造成地,盘盈地存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:文档收集自网络，仅用于个人学习借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用、存货盘亏根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:库存商品等增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失地购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣.如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物地增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失地当期，将该批货物地进项税额予以转出.对于购进地货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担地增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.文档收集自网络，仅用于个人学习由于楼主购进原材料为免税地，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用地其他材料地进项税额应作进项转出处理.文档收集自网络，仅用于个人学习借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)对于盘亏地存货应根据造成盘亏地原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上地差错,经批准后转作管理费用.文档收集自网络，仅用于个人学习借:管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿地损失,应作如下分录:借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒地原因而发生地存货损失,应作如下分录:借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于无法收回地其他损失,经批准后记入“管理费用科目”借:管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢二、企业所得税税前扣除问题根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令年第号）规定：财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：存货在因销售、变卖、正常损耗发生地正常损失，在证据确凿地情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；文档收集自网络，仅用于个人学习而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除地非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致地存货损失. 文档收集自网络，仅用于个人学习企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”地存货非正常损失，如果具备第号令中规定认定地证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除.文档收集自网络，仅用于个人学习对盘亏地存货，扣除责任人赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表，中介机构地经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏地情况说明，盘亏存货地价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据），企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；文档收集自网络，仅用于个人学习对报废、毁损地存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小地存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大地存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格地中介机构出具地技术鉴定证明，涉及保险索赔地，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；文档收集自网络，仅用于个人学习对被盗地存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后地余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关地报案记录，公安机关立案、破案和结案地证明材料，涉及责任人地责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔地，应当有保险公司理赔情况说明.文档收集自网络，仅用于个人学习。

存货盘点的结果不外乎就两种情况：盘盈或盘亏。

其中，盘亏也可能包括虽然数量没有短少，但是存货已经过期变质等情况。

存货盘点结束后，接下来该做些什么工作呢？一、及时作出账务处理(-)存货盘盈的会计处理1报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据〃存货盘存报告单〃所列金额，作如下处理:借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢2、报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：管理费用如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时无办理入库手续等原因造成的：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）存货盘亏的会计处理1报经批准前:①企业对于盘亏的存货,根据〃存货盘存报告单〃所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等②存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：原材料等贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）2、报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理：借：营业外支出一非常损失其他应收款——保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、做好存货损失的税前扣除申报资料的准备对于在盘存中发现的存货盘亏损失，在满足税法规定的条件下，是可以得到税前扣除，并不是全部需要进行所得税纳税调增的。

要想得到税前扣除，就需要按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务局公告2011年第25号，以下简称25号公告)的规定准备税前扣除的认定申报资料，具体分三种情况：(-)存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1存货计税成本确定依据；2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3、存货盘点表;4、存货保管人对于盘亏的情况说明。

【会计实操经验】基础：库存现金盘亏盘盈的账务处理公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。

在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下：借：库存现金 50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50【2】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。

根据批准处理意见，转作营业外收入。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50贷：营业外收入 50【3】大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。

在报经批准前，根据”库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 200【4】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿，另外100元无法查明原因。

在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下：借：其他应收款——王某 100管理费用 100贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 200【5】收到上述出纳员王某赔偿的库存现金100元。

借：库存现金 100贷：其他应收款——王某 100会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

库存现金盘点盈亏的账务处理:企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。

对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金应及时送存银行。

如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。

属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收入。

(一)现金盘盈时报经批准前：借记：库存现金贷记：待处理财产损溢报经批准后：1)属于支付给有关人员或单位的，借记：待处理财产损溢贷记：其他应付款2)属于无法查明原因的，借记：待处理财产损溢贷记：营业外收入(二)现金盘亏时报经批准前：借记：待处理财产损溢贷记：库存现金报经批准后：1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢2)属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理:对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。

经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前：1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

存货盘盈盘亏的账务处理2011-3-15 13:41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】第一，存货盘盈的处理。

企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

第二，存货盘亏的处理。

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。

例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。

该企业购入材料的增值税税率为17％。

批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000贷：原材料20000批准处理后：借：原材料800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800借：其他应收款11600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600借：营业外支出7600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39|存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。

企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。

存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。

企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。

【会计实操经验】存货盘盈盘亏的账务处理
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。

借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”
借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。

企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。

结语：
会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

现金、存货、固定资产盘点盈亏的账务处理第一篇：现金、存货、固定资产盘点盈亏的账务处理一现金短缺与溢余1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

账务处理：（1）借：待处理财产损溢贷：现金（2）属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）无法查明的其他原因借：管理费用贷：待处理财产损溢2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

账务处理：（1）报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）现金盘盈时报经批准后：属于支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢贷：其他应付款（3）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、原材料的短缺与溢余(一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前：1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢三、固定资产的短缺与溢余盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

存货盘盈盘亏账务处理的步骤
问：求存货盘盈盘亏账务处理的步骤？
答：具体分为两步走，如下所示：
第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。

（一）存货盘盈
这种情况是实物多、账上少。

①批准前调账，使之和实际相等。

借：原材料
贷：待处理财产损溢
②批准后结转处理，冲减管理费用
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
提示：如果在期末处理意见未出，先按查明原因进行会计处理，等到批准意见出来后再调整期初数。

（二）存货盘亏
这种情况是实物少、账上多
①批准前调账
借：待处理财产损溢
贷：原材料
②批准后处理
借：原材料（残料入库）
管理费用（经营损失）
其他应收款（保险公司、责任人承担）
营业外支出（非常损失的净损失）
贷：待处理财产损溢。

存货盘盈账务处理存货盘盈是指实际存货数量超过账面存货数量的情况。

在会计准则下，对于存货盘盈的处理需要进行相应的账务处理。

本文将分为两篇，分别讨论存货盘盈的会计处理及相关的纳税处理。

第一篇：存货盘盈的会计处理存货盘盈发生后，公司需要根据准确的存货盘点结果，调整账面存货数量，以准确反映实际存货情况。

存货盘盈的会计处理主要包括以下几个步骤：1. 盘点差异确认首先，需要计算出盘点差异，即实际存货数量与账面存货数量之间的差额。

盘点差异可以分为盘盈和盘亏两种情况，存货盘盈是指实际存货数量大于账面存货数量，而存货盘亏则相反。

2. 调整账面存货数量根据盘点差异的情况，将账面存货数量进行调整。

对于存货盘盈，应将账面存货数量增加，以反映实际存货情况。

具体调整的会计科目根据企业的会计制度和会计政策规定而定，通常包括"存货"科目或"盘盈盘亏"科目等。

3. 记账处理根据调整后的账面存货数量，进行相应的记账处理。

对于存货盘盈，需要借记存货账户，以增加存货金额；同时，需要贷记盈余公积账户，将盘盈金额转入盈余公积，反映盈利归属于股东。

4. 报表披露在财务报表中，存货盘盈的金额和原因应进行披露。

通常，可以在资产负债表的存货项目中说明存货盘盈金额，同时在附注中详细说明存货盘盈的原因及影响。

第二篇：存货盘盈的纳税处理存货盘盈对于企业的纳税申报也有一定的影响。

以下是存货盘盈的相关纳税处理：1. 企业所得税对于企业所得税的处理，根据国家税务局的规定，存货盘盈属于应计入当期收入的项目。

因此，在计算应纳企业所得税时，需要将存货盘盈金额纳入当期收入，相应地需要缴纳企业所得税。

2. 增值税在增值税方面，存货盘盈属于已归还输入税的情况，可以进行增值税的抵扣。

企业可以将存货盘盈金额作为增值税抵扣项目，从应交增值税中扣除。

但需要注意，存货盘盈的纳税处理要符合国家税务局的相关规定，确保合规操作。

3. 其他税费根据当地税务局的规定，存货盘盈还可能涉及其他税费的处理，例如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。