关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示

控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明天健审〔2013〕3-177号好想你枣业股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了好想你枣业股份有限公司（以下简称好想你公司）2012年度财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表，2012年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注，并出具了标准无保留意见。

在此基础上，我们审计了后附的好想你公司管理层编制的2012年度《控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》（以下简称汇总表）。

一、对报告使用者和使用目的的限定本报告仅供好想你公司年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。

我们同意将本报告作为好想你公司年度报告的必备文件，随同其他文件一起报送并对外披露。

为了更好地理解好想你公司2012年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。

二、管理层的责任管理层的责任是提供真实、合法、完整的相关资料，按照中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号) 和相关资料编制汇总表，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

三、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对好想你公司管理层编制的汇总表发表专项审计意见。

四、工作概述我们的审计是根据中国注册会计师执业准则进行的。

中国注册会计师执业准则要求我们计划和实施审计工作，以对审计对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。

在审计过程中，我们实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序。

我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

五、审计结论我们认为，好想你公司管理层编制的汇总表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)和相关资料的规定，如实反映了好想你公司2012年度控股股东及其他关联方资金占用情况。

关于中海发展股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计意见沪众会字(2006)第1589号中海发展股份有限公司董事会:我们接受委托,依据《中国注册会计师独立审计准则》审计了中海发展股份有限公司(以下简称“中海发展公司”)2005年度的会计报表，并于2006年3月28日出具了沪众会字(2006)第0036号《审计报告》。

根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知(证监发[2003]56号文)》和中国证监会上海证券监督办公室《关于对上市公司与关联方资金往来及对外担保情况出具专项审计意见的通知（沪证司[2004]11号）》的要求，中海发展公司编制了后附的截至2005年12月31日止年度中海发展公司控股股东及其他关联方《占用资金情况表》和《特殊担保情况表》（以下简称“情况表”）。

如实编制和对外披露情况表并确保其真实、合法及完整是贵公司管理当局的责任，我们对情况表所载资料与中海发展公司2005年度已审的会计报表及相关资料的内容进行了复核，在所有重大方面未发现不一致之处。

本专项审计说明仅作为中海发展公司披露控股股东及其他关联方占用资金情况之用，不用作任何其他目的。

上海众华沪银会计师事务所2006年3月28日附送：1．中海发展公司资金占用情况表2．中海发展公司特殊担保情况表编制单位：中海发展股份有限公司与资金占用方对应的会计资金占用借方资金占用贷方关系报表科目累计发生金额累计发生金额法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：资金占用情况表2005年度占用方式占用原因备注金额单位：万元公司简称资金占用方年末占用年初占用编制单位：中海发展股份有限公司担保人(上市公司/被担保对象与目前是否仍上市公司子公司)上市公司的关系存在担保责任法定代表人：特殊担保情况表主管会计工作的负责人：会计机构负责人：备注金额单位：万元2005年度被担保对象名称担保金额担保开始日担保方式。

关于湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审计说明关于湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审计说明普华永道中天特审字2007第245号湘潭电机股份有限公司董事会：我们接受委托，依据中国注册会计师独立审计准则审计了湘潭电机股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司2006年12月31日的合并及母公司资产负债表及2006年度的合并及母公司利润表、合并及母公司利润分配表和合并及母公司现金流量表，并于2007年4月1日出具了普华永道中天审字(2007)第10034号无保留意见审计报告。

根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号文）及中国证监会湖南监管局《关于做好2006年年报工作的通知》的相关规定，贵公司编制了列示于本函附件所附的截至2006年12月31日止年度贵公司控股股东及其他关联方占用资金情况表（以下简称“情况表”）。

如实编制和对外披露情况表并确保其真实、合法及完整是贵公司的责任。

我们对情况表所载资料与我所审计贵公司2006年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致之处。

除了对贵公司实施2006年度会计报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们并未对情况表所载资料执行额外的审计程序，为了更好地理解贵公司的控股股东及其他关联方占用资金情况，后附情况表应当与已审计的合并会计报表一并阅读。

本函仅作为贵公司披露控股股东及其他关联方占用资金情况之用，不得用作任何其他目的。

附件湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况表普华永道中天会计师事务所有限公司2007年4月1日- 2 -资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目 2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质湘潭电机力源铸造有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 - 14,546,102 -14,437,133108,969 采购及销售经营性占用 湘潭电机力源电镀热处理有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 12,046,885 -12,046,885-采购经营性占用湘潭电机力源模具有限公司控股公司之子公司 其他应收款 - 22,842,955 -22,689,384153,571 采购及销售经营性占用 湘潭电机力源设备有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 11,147,915 -11,147,915-采购及销售经营性占用 在建工程 77,000--77,000 -采购 经营性占用湘潭九州实业有限公司控股公司之子公司其他应付款-10,695,562-10,695,562-采购 经营性占用 在建工程72,554--72,554-采购 经营性占用湘潭电机力源物资贸易有限公司控股公司之子公司 其他应付款624,72323,263,944-23,888,667-采购及销售经营性占用 湘潭电机力源包装储运有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 42,943,320 -42,943,320-采购 经营性占用 湘潭电机力源机电修造有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 - 4,042,285 -3,138,294903,991采购 经营性占用 湘潭电机微特电机有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 1,153,29514,565,483-14,639,0491,079,729采购及销售经营性占用 控股股东、实际控制人及其附属企业湖南湘电恒力电气有限公司控股公司之子公司其他应付款- 37,162,111-37,162,111-采购经营性占用企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强单位：人民币元- 3 -单位：人民币元资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目 2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质 其他应付款 -42,747,147-42,747,147-采购 经营性占用 湘潭电机投资有限公司控股公司之子公司在建工程781,830- -781,830-采购 经营性占用 湘潭电机集团有限公司力源医院 控股股东之下属单位其他应收款543 10,600,302 -10,600,845-采购 经营性占用 湘潭能博金火焰气体有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 -9,713,415-9,713,415-采购 经营性占用 其他应付款 -2,890,021 -2,890,021-采购 经营性占用 深圳市湘机机电有限公司控股公司之子公司在建工程246,000 - -246,000-采购 经营性占用五菱机械股份有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 -29,296 -29,296-采购经营性占用 控股公司之子公司 其他应收款343,7603,613,257-3,535,017422,000采购及销售经营性占用 湖南湘电电气工程有限公司控股公司之子公司在建工程 458,000--458,000-采购 经营性占用 湘潭电机集团有限公司技工学校 控股股东之下属单位其他应付款-1,761,978-1,761,978-采购 经营性占用 控股股东、实际控制人及其附属企业湘潭电机冷却器厂控股公司之子公司 其他应付款-358,470-358,470-采购经营性占用小计3,757,705264,970,448-266,059,8932,668,260企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强- 4 -单位：人民币元资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质关联自然人及其控制的法人 湖南南方电工有限公司受本公司关键管理人员控制其他应收款2,714,6541,934,245-1,177,0003,471,899销售经营性占用小计2,714,6541,934,245-1,177,0003,471,899 沈阳湘潭电机销售有限公司 本公司之联营公司 应收账款14,740,121180,202,307-161,795,11633,147,312采购及销售经营性占用 湘潭市湘电大酒店有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 500,451 -500,451-采购 经营性占用 西安湘电电机销售有限公司 本公司之联营公司 其他应收款 - 42,501,798 -39,557,5772,944,221销售 经营性占用 其他关联人及其附属企业湘潭昆鹏锻造有限公司本公司之联营公司其他应付款- 3,889,858 -3,889,858-采购经营性占用小计 14,740,121227,094,414-205,743,00236,091,533总计21,212,480493,999,107-472,979,89542,231,692企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强本表已于2007年4月1日获董事会批准。

关联方资金占用规则引言：关联方资金占用是指企业或个人通过与其他关联方进行交易，将资金转移至关联方账户或长期滞留在关联方账户中，从而实现资金占用的行为。

这种行为在商业活动中较为常见，但也存在潜在的风险和监管问题。

为了规范关联方资金占用行为，保护各方利益，许多国家和地区都制定了相应的规则和法规。

一、关联方资金占用的风险和影响关联方资金占用可能对企业经营和投资带来一系列风险和影响。

首先，资金占用可能导致企业自身资金不足，影响正常经营和发展。

其次，关联方资金占用可能导致企业无法及时支付债务或履行合同义务，从而损害企业信誉和声誉。

此外，关联方资金占用还可能引发关联方之间的纠纷和不信任，影响合作关系和商业信任。

二、关联方资金占用的监管原则和规则为了规范关联方资金占用行为，许多国家和地区都制定了相应的监管原则和规则。

这些原则和规则主要包括以下几个方面：1. 透明度和披露要求：企业应当及时、准确地披露关联方资金占用行为，包括金额、目的、期限等信息，以便相关利益方了解和监督。

2. 独立性和公平性原则：关联方资金占用应当以公平、独立的原则进行，避免利益输送和损害其他股东或利益相关方的利益。

3. 资金安全和风险控制要求：企业应当建立健全的资金管理制度和风险控制机制，确保关联方资金占用不会对企业的资金安全和稳定性产生不利影响。

4. 内部监管和审计要求：企业应当设立独立的内部监管和审计机构，对关联方资金占用行为进行监督和审计，及时发现和纠正问题。

5. 法律法规和行业准则的遵守：企业应当遵守国家和地区的法律法规，以及行业的自律准则，确保关联方资金占用行为合法合规。

三、关联方资金占用的管理措施和实施方法为了有效管理和控制关联方资金占用，企业可以采取以下一些措施和方法：1. 建立关联方资金占用管理制度：企业应当制定详细的管理制度，明确关联方资金占用的条件、程序和责任，规范各方的行为。

2. 加强内部控制和审计：企业应当加强内部控制和审计，确保关联方资金占用行为符合规定，避免违规操作和风险发生。

关于一心堂药业集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告众环专字[2021] 1600012号目录起始页码专项审核报告1-2汇总表非经营性资金占用及其他关联资金往来的情况汇总表关于一心堂药业集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告众环专字(2021)1600012 号一心堂药业集团股份有限公司全体股东：我们接受委托，在审计了一心堂药业集团股份有限公司（以下简称“一心堂公司”）2020 年12 月31 日合并及公司的资产负债表，2020 年度合并及公司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注的基础上，对后附的《上市公司2020 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来的情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了专项审核。

按照中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的规定，编制和披露汇总表、提供真实、合法、完整的审核证据是一心堂公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对汇总表发表专项审核意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定执行了审核工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。

在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。

我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。

我们认为，后附汇总表所载资料与我们审计一心堂公司2020 年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容，在所有重大方面没有发现不一致。

为了更好地理解一心堂公司2020 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况，后附汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。

本审核报告仅供一心堂公司2020 年度年报披露之目的使用，不得用作任何其他目的。

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控股股东及其他关联方资金占用情况的
专项审计说明
天健〔2011〕122号
中国证券监督管理委员会：
我们接受委托，对浙江永强集团股份有限公司（以下简称浙江永强公司）2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况进行专项审计。

真实、完整地提供所有相关资料是浙江永强公司的责任，我们的责任是对浙江永强公司控股股东及其他关联方资金占用情况发表专项意见。

我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》进行的。

在审计过程中，我们结合浙江永强公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)的要求，现将我们在审计过程中注意到的浙江永强公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况以附表的形式作出说明。

附表：浙江永强股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师
中国·杭州
中国注册会计师
报告日期：2011年3月17日
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附件
浙江永强股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
2010年度
编制单位：浙江永强集团股份有限公司 单位：人民币万元。

关联方资金占用税务风险提示关联方资金占用税务风险提示年末将至,建议各个单位尽可能的将关联方资金占用性质的往来款清理干净.关联方往来一般分两种,一种是业务往来,即关联方直接因为购销业务,劳务形成的往来款.另一类是关联方资金占用,即关联方之间因为资金拆借业务发生的资金余额.根据36号文:贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税.第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.由上面两条可以初步判断,关联方资金占用存在缴纳增值税的风险,即使没有约定资金占用费,也可能被要求视同销售缴纳增值税.当然更厉害的是:根据某地区国税对关联方资金占用的问题答复:“一、请问关联企业拆借资金,不收利息,要缴纳增值税吗?母子公司或关联企业资金拆借要缴纳增值税,那么非关联的普通拆解资金要要缴纳增值税吗?答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,应视同销售服务征收增值税.贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括资金占用费等收入,按照贷款服务缴纳增值税.企业间资金拆借行为应按照上述规定缴纳增值税.关联企业发生统借统还业务,如企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税.统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.”该地区的纳税人就比较郁闷了,一点逃的机会都没有.但是针对这个情况,我们可以考虑适当的安排一定的资金占用费,例如按照活期存款利率来支付,可以按照一个较低的收入金额来纳税,而且给税局也有个交待.如果被查的话,需要补纳税基本上就得按照同期贷款利率进行了.所以为了尽量少的给税务局添麻烦,我们还是在年底前把关联方资金占用该还的都还了吧.。

控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明在公司治理中，控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个备受关注的议题。

这是因为这些行为可能对公司的财务健康和股东利益产生重大影响。

公司需要对这些行为进行全面评估，并据此采取相应的措施。

控股股东、实际控制人及其关联方占用资金，是指他们以个人名义或其他公司的名义，将公司的资金用于个人目的或其他公司的经营活动。

通常情况下，这些行为可能包括但不限于：非经营性支出、非经营性贷款、以公司名义进行投资等。

这些行为可能导致公司资金流出、债务增加、利润减少等问题，对公司的财务状况和经营活动造成不利影响。

对于这些行为，公司应该进行全面评估。

需要对控股股东、实际控制人及其关联方的行为进行全面调查和核实。

需要评估这些行为对公司财务状况和经营活动的实际影响。

需要根据评估结果采取相应的措施，保护公司的财务健康和股东利益。

在评估这些行为时，需要特别关注公司治理结构和内部控制机制。

公司治理结构是否完善及规范，内部控制机制是否有效，对于防范和规范控股股东、实际控制人及其关联方占用资金至关重要。

通过加强公司治理，健全内部控制机制，可以有效地预防和规范这些行为的发生。

在处理控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题时，公司应该合法合规地进行处理。

公司应该依法依规，通过相关的程序和途径处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。

公司还应该加强对控股股东、实际控制人及其关联方的监督，及时发现和处理这些问题。

个人观点和理解：控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个极其重要的议题。

这些行为可能对公司的财务状况和股东利益产生重大影响。

公司应该高度重视这些问题，加强公司治理，健全内部控制机制，依法依规地处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。

在文章中，我通过对控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题的详细解释和分析，结合对公司治理结构和内部控制机制的重视，旨在帮助读者全面、深刻和灵活地理解这一议题。

关于福建中能电气股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审(2011特字第020078号天健正信会计师事务所Ascenda Certified Public Accountants关于福建中能电气股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审(2011特字第 020078号福建中能电气股份有限公司全体股东:我们接受委托, 依据中国注册会计师审计准则审计了福建中能电气股份有限公司 (以下简称中能电气公司的财务报表,包括 2010年 12月 31日的资产负债表、合并资产负债表, 2010年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表、股东权益变动表、合并股东权益变动表以及财务报表附注,并出具了天健正信审(2011 GF 字第 020003号标准无保留意见的审计报告。

根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发 [2003]56号的要求,中能电气公司编制了后附的上市公司 2010年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表(以下简称汇总表。

如实编制和对外披露汇总表,并确保其真实、合法、完整是中能电气公司管理层的责任。

我们对汇总表所载资料与我们审计中能电气公司 2010年度财务报表所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对, 在所有重大方面未发现不一致。

除了对中能电气公司实施 2010年度财务报表审计中所执行的对关联方和关联方交易有关的审计程序外,我们未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。

为了更好地理解中能电气公司 2010年度控股股东及其他关联方资金占用的情况,后附的汇总表应当与已审财务报表一并阅读。

本专项说明仅供中能电气公司向中国证券监督管理委员会及交易所报送 2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况使用,不得用作任何其他目的。

中国注册会计师天健正信会计师事务所有限公司中国 ·北京中国注册会计师报告日期:2011年 4月 9日上市公司 2010年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表上市公司名称:单位:万元第 1 页共 2页。