审计证据与审计工作底稿习题

专题4 审计工作底稿第一部分样题导入【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

(2009)1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。

下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。

甲公司所处行业相关的会计和审计问题【答案】ACD【解析】《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

2.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.编制审计工作底稿使用的文字C.实施审计程序的性质【答案】CD【解析】《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）实施审计程序的性质；（二）已识别的重大错报风险；（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（四）已获取审计证据的重要程度；（五）已识别的例外事项的性质和范围；（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；（七）使用的审计方法和工具。

项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。

【答案】ABCD【解析】〖母题重现〗《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。

重大事项通常包括：（一）引起特别风险的事项；（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（四）导致出具非标准审计报告的事项。

一、单项选择题1、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：A、法律、法规B、规章制度C、预算、计划、合同D、被审计单位内部制定的经营目标2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录3、通常，审计工作底稿的要素不包括的是：A、审计结论B、索引号及页码C、审核者姓名及审核日期D、审计程序执行的天数4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、审计证据的相关性是指：A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准8、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则9、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案10、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议11、被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A、实物证据B、外部证据C、亲历证据D、内部证据12、审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据13、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据14、下列关于审计证据的说法中不正确的是：A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可15、下列关于审计证据的表述中，不正确的是：A、充分性是对审计证据数量的衡量B、适当性是对审计证据质量的衡量C、审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量D、审计证据并不是越多越好16、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是：A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素17、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核二、多项选择题1、下列事项中，属于重要管理事项记录的有：A、所聘请外部审计人员的相关情况B、确定的审计事项及其审计应对措施C、被审计单位承诺情况D、审理机构对审计项目的审理情况和意见E、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况2、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A、检查B、观察C、询问D、外部调查E、分类3、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：A、分类B、计算C、比较D、综合E、观察4、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：A、相关性B、公认性C、客观性D、一贯性E、适用性5、下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有：A、被审计单位已对外报送的财务报表B、审计人员从银行获取的银行对账单C、审计人员获取的律师事务所律师关于未决诉讼的声明书D、被审计单位管理层声明书E、被审计单位开具的销售发票6、审计证据的作用有：A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、做出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实根据7、下列关于审计证据的充分性和适当性之间关系的说法中，正确的有：A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B、审计证据的充分性越高，就可以相对降低对审计证据的质量的要求C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量E、审计证据的充分性与适当性无关答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项D属于按照审计标准的来源进行分类。

第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。

A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。

A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。

A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。

错报风险()，需要的审计证据可能()。

审计证据质量()，需要的审计证据可能()。

A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。

A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。

A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。

A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。

A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。

A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。

第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。

在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。

A.被审单位提供的销售发票B。

应收账款函证的回函C。

被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。

泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。

泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。

审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。

检查有形资产B。

检查文件或记录C.重新执行D。

询问5。

A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。

该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。

第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。

2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。

一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。

3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。

4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。

5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。

6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。

7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。

8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。

10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。

二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。

A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。

审计工作底稿练习题一、单项选择题1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。

A、对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录2、下列各项中，不应当作为审计工作底稿保存的是（）。

A、接受业务时签订的业务约定书B、与其他注册会计师的必要的沟通文件C、管理层进行重大调整前的财务报表D、审计项目组与被审计单位举行过的会议记录3、下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（）。

A、及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量B、便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价C、在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确D、因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿4、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（）。

A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制5、当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是（）。

A、决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度B、需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础C、如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实D、如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由6、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。

第四章审计证据与审计工作底稿【例题】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：⑴收料单与购货发票⑵销售发票副本与产品出库单⑶领料单与材料成本计算表⑷工资计算单与工资发放单⑸存货盘点表与存货监盘记录⑹银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【答案】（2006年,4分）第一大题单项选择题1、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据2、注册会计师陈华在检查海科工业公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科工业公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。

为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科工业公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.海科工业公司保存的此项固定资产的购买发票C.海科工业公司保存的关于此项固定资产的性能的说明D.海科工业公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3、注册会计师陈华通过将海科工业公司2007年末应付账款余额与2006年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。

为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。

A.计算海科工业公司应付账款占流动负债的比率B.向债权人甲公司发函询证C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较D.检查购货发票、入库或验收单4、注册会计师对财务报表重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

二、实训题（一）判断题（√）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。

（√）2、口头证据不属于基本证据。

（√）3、实物证据可以证明资产的存在性，但不可以证实资产的所有权的归属。

（√）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。

（×）5、审计证据要满足充分性，因此审计证据数量越多越好。

（√）6、函证应由注册会计师直接发出。

（×）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

（√）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。

（×）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。

（√）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。

（二）单项选择题1、收集（A ）是审计工作的核心。

A、审计证据B、审计工作底稿C、审计计划D、审计依据2、下列属于口头证据的是（ B ）。

A、银行对账单B、座谈记录C、付款凭证D、收款凭证3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ D ）。

A、审计证据的作用B、审计证据的形态C、审计证据的关系D、审计证据的来源4、属于内部证据的是( D )。

A、火车票B、购货发票C、函证信回函D、材料出库单5、（ C ）是以书面记录形式提供的证据。

A、环境证据B、实物证据C、书面证据D、行为证据6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ B ）。

A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7、函证的所有权归（ B ）所有。

A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、被审计单位的管理层8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ C ）。

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱2.有关函证叙述不正确的是（）。

A.询证函应由被审计单位直接寄发B.询证函回函应直接寄至会计师事务所C.对于无法实地监盘的存放在外地的存货可用函证验证其存在D.询证函可由被审计单位书写3.下面有关审计工作底稿叙述不正确的有（）。

A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿应施行三级复核制度C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿4.下列各项审计证据中，与总体合理性目标不相关的是（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据5.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的审计证据的充分、适当性，同来源于控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持（）。

A．审计总目标B．审计具体目标C．会计报表认定D．风险评价水平6.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。

A．重要会计账项的审计B．重要审计程序的执行C．审计调整事项D．审计工作底稿编制的规范性7.下列各项提法中，恰当的是（）A. 内部控制越健全，固有风险越低B. 内部控制越不健全，固有风险越高C. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越少D. 管理当局可信赖程度越高，所需审计证据的数量就越高8.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A．购货发票B．销货发票C．采购订货单副本D．应收账款函证回函9.注册会计师应对询问管理当局的重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。

经确认后的记录属于（）。

审计2016 第六章审计工作底稿课后作业一、单项选择题1.以下关于审计工作底稿的表述中,不正确的是;A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程2.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等;其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是;A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作3.以下有关审计工作底稿的说法中,不正确的是;A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据4.在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是;A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿5.以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中,不正确的是;A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B.转换成纸质形式后,无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C.转换成纸质形式后,仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括;A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字7.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是;A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围8.以下关于识别特征的说法中,不正确的是;A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同C.对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况D.审计程序的性质不会影响到识别特征9.对于某一具体项目或事项而言,识别特征的最主要的特点是;A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性10.在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查;针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征通常是;A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人11.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征;在记录识别特征时,下列做法正确的是;A.对于观察程序,注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统化抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况,下列相关说法中,错误的是;A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况,有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿,以反映审计过程D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项,则注册会计师应当记录该事项的解决情况13.下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是;A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果14.下列各项中,属于审计完成阶段工作底稿的是;A.审计报告和经审计的财务报表B.审计工作完成情况核对表C.总体审计策略D.有关控制测试工作底稿15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作,在审计中因客观事由中止了审计,导致审计工作未能完成,则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中,正确的是;A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日;在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是;×6年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工×6年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元;20×5年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债×6年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为×6年5月20日,乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款,金额为1000万元17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿,则;A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是;A.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿D.即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制19.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是;A．如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内二、多项选择题1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有;A.能够提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定,实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础2.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外,还可以实现其他目的,下列有关其他目的的说法正确的有;A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于项目组说明其执行审计工作的情况D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任3.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解;A.实施审计程序的结果B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围C.审计中遇到的重大事项和得出的结论,以及在得出结论时作出的重大职业判断D.获取的审计证据4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中,正确的有;A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,只要保存完整,不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时,不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制,其目的有;A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.在审计业务的所有阶段,保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿6.下列各项中,不属于审计工作底稿内容的有;A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本B.反映不全或初步思考的记录C.已被取代的审计工作底稿的草稿D.风险评估结果修改前的记录7.审计工作底稿可能包括的内容有;A.总体审计策略和具体审计计划B.重复的文件记录C.分析表和问题备忘录D.被审计单位文件记录的摘要或复印件8.审计工作底稿通常包括的内容有;A.询证函回函B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通文件D.项目组内部的会议记录9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有;A.被审计单位的名称B.审计项目的名称C.资产负债表日D.底稿覆盖的会计期间10.通常,注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有;A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及其编制日期11.在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有;A.高级管理人员舞弊B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项12.注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在重大事项概要中,以下关于重大事项概要的理解,正确的有;A.重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响B.重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C.重大事项概要包括识别的重大事项,但不包括其如何得到解决D.重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,下列做法中正确的有;A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时,应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的,并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决,则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息D.对于职业判断的差异,若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据,则注册会计师无须保留这些初步的判断意见14.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录的内容有;A.项目质量控制复核人员及其复核的日期B.测试的具体项目或事项的识别特征C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围15.在记录审计过程时,注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括;A.具体项目或事项的识别特征B.重大事项及相关重大职业判断C.审计标识及其说明D.针对重大事项如何处理不一致的情况16.典型的审计档案结构包括;A.沟通和报告相关工作底稿B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿D.进一步审计程序工作底稿17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中,正确的有;A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在完成最终审计档案的归整工作后,不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的底稿18.在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有;A.注册会计师实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表日后,被审计单位发生重大诉讼C.审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序D.审计报告日后,发现例外情况,导致注册会计师得出新的结论19.在审计工作底稿归档后,注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿,应在审计工作底稿中记录的事项包括;A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿形成的新的审计结论C.修改或增加审计工作底稿的时间和人员D.复核审计工作底稿的时间和人员20.对被审计单位的生成的订购单进行细节测试,注册会计师记录的识别特征通常包括;A.订购单的日期B.供货商C.订购单的编号D.订购单的金额三、简答题1.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计;在编制审计工作底稿时,A注册会计师的相关观点如下：1在归整审计档案时,注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿; 2甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验,但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题,A注册会计师认为H属于有经验的专业人士;3注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论,包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员;4如果针对甲公司在2015年度承接了财务报表审计业务,同时也承接了甲公司的内部控制审计业务,如果两项业务报告日不同,应于较晚的业务报告日起至少保存十年;5A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外,还包括管理建议书和业务约定书等,但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录; 要求：针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;2.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计;与审计工作底稿相关的部分事项如下：1由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿;2对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征;3A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告;A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中;4审计报告日期为2016年4月18日;A注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作; 5在对审计工作底稿进行归档的过程中,A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表;6A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件;要求：针对上述第1至6项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;3.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务,在执行审计工作的过程中,B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：1B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、监督与复核审计工作的责任;2为了便于复核,B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档;同时为了遵循保密原则,B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿;3B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段,并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据,因而不属于审计工作底稿应当包括的内容;4审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号;5B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项,并且编制在同一个索引号中,则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期;要求：针对上述第1至5项,逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确;如不正确,请简要说明理由;答案解析一、单项选择题1. 答案 B解析审计工作底稿是审计证据的载体,选项B错误;知识点审计工作底稿的含义2. 答案 D解析有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士：l审计过程；2相关法律法规和审计准则的规定；3被审计单位所处的经营环境；4与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题;因此D错误;知识点审计工作底稿的编制要求3. 答案 B解析选项B不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据;例如,与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报;知识点审计工作底稿的编制目的4. 答案 D解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;知识点审计工作底稿的性质5. 答案 B解析按规定,电子形式存在的工作底稿转换成纸质工作底槁后,与其他纸质工作底稿一并归档,并单独保存电子形式的工作底稿;知识点审计工作底稿的性质6. 答案 D解析确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有：1被审计单位的规模和复杂程度；2拟实施审计程序的性质；3识别的重大错报风险；4已获取审计证据的重要程度；5识别出的例外事项的性质和范围；6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性；7审计方法和使用的工具;知识点确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素7. 答案 C解析注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确;知识点确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素8. 答案 D解析识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确;知识点审计工作底稿的要素9. 答案 C解析对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,所以选项C正确;知识点审计工作底稿的要素10. 答案 B解析销售发票的编号一般具有唯一性,选项B正确;知识点审计工作底稿的要素11. 答案 B解析选项A,对于观察程序,注册会计师可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征；选项C,针对系统化抽样的审计程序,注册会计师可能通过记录样本来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D,应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;知识点审计工作底稿的要素12. 答案 C解析对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿,选项C错误;知识点审计工作底稿的要素13. 答案 D解析选项D属于审计工作底稿归档后的变动;知识点审计工作底稿归档工作的性质14. 答案 B解析选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿;知识点审计档案的结构15. 答案 C解析如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后。

《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。

(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。

正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。

或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。

(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。

(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。

(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。

(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。

(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。

(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。

(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。

(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。

审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。

本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.长期保存2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息3.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）。

A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人4.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据5.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序6.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（）。

注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(二)(总分40,考试时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。

根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

1. 会计师事务所与P公司于2004年1月20日签订的2003年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当。

A.至少保存至2014年 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2015年D.长期保存2. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于。

A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位3. 某会计师事务所2004年5月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应。

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2015年 D.至少保存至2014年4. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当。

A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存5. 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系D.不存在关系6. 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。

A.项目经理、部门经理、所长 B.项目经理、部门经理、主任会计师 C.助理人员、项目经理、合伙人 D.项目经理、部门经理、法人代表7. 下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有。

A.审计业务约定书属于长期档案 B.审计工作底稿的复核施行三级复核制 C.应收账款函证的回函属于当期档案 D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿8. 会计师事务所对P公司2003年度会计报表的审计，2004年4月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应。

第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【正确答案】 B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。

样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。

3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。

A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】 A4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。

A.长期保存B.至少保存至2012年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的那一期的保管年限相同。

5.下列证据中证明力最强的是（）。

A.关于应收账款的函证回函B.询问独立第三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。

询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

旗开得胜第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1•审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。

实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资1料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

2•审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。

亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。

3•审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。

基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。

3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。

充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。

审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。

甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。

由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。

乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。

一、单选题1、以下关于审计证据的说法中不正确的是A.审计人员在被审计单位取得的证据称为内部证据B.外部证据比内部证据可靠C.监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据D.口头证据不如实物证据可靠正确答案：C2、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿应当与审计证据分离B.完成审计工作以后应当将审计工作底稿移交给被审计单位C.审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据D.审计结论无需在审计工作底稿中记录正确答案：C3、以下哪些内容不需要填制审计工作底稿A.审计人员对审计事项的感想B.已经完全查清的事实及其情节C.证实事实确实存在的相关证据的说明D.衡量审计发现事实的审计依据正确答案：A4、审计工作底稿的归档期为审计报告日后A.15天内B.60天内C.90天内D.20天内正确答案：B5、下列关于审计证据说服力的说法中不正确的是A.审计证据的质量越高，审计证据的说服力也越高B.重大错报风险越大，对审计证据说服力的要求就越高C.审计证据的说服力包括充分性与适当性两个方面D.审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补正确答案：D6、下列关于审计证据的论述中不正确的是A.充分适当的审计证据是发表审计意见的基础B.审计证据决策仅与风险评价结果相关C.被审计单位的非财务信息可作为审计证据D.审计证据的来源不限于被审计单位正确答案：B7、下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是A.审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现B.审计工作底稿中应当记录审计人员收集的审计证据C.审计工作底稿可作为审计过程和结果的书面证明D.审计工作底稿可以为督导人员开展复核工作提供基础正确答案：A8、以下关于审计工作底稿的说法中正确的是A.审计工作底稿编制完成后就要直接归档B.所有的审计活动都需要在审计工作底稿中记录C.审计工作底稿中必须注明审计处理处罚建议D.审计工作底稿的编制者应当与复核者分离正确答案：D9、以下关于审计证据的说法中正确的是A.来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠B.实物证据能证明资产的价值C.实物证据不能以照片的方式加以记录D.将询问结果记录下来就形成了书面证据正确答案：A10、以下情形中需要收集最多审计证据的是A.以往审计未发现被审计单位存在重大问题B.被审计单位管理层诚信不足C.审计主体即使审计失败了也不会遭受惩罚D.被审计单位内部控制完备正确答案：B二、多选题1、以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是A.审计证据提供者的特性对于可靠性没有影响B.间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠C.审计人员现金盘点结果比账面记录可靠D.获取审计证据的成本越高就越可靠正确答案：B、C2、以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括A.重大错报风险越大则需要的审计证据越多B.审计证据的质量不高就必须要用数量弥补C.可接受的审计风险越高则需要的审计证据越多D.审计证据的质量越高则需要的审计证据越少正确答案：A、D3、整理审计证据的基本方法包括A.比较B.分类C.综合D.计算正确答案：A、B、C、D4、以下关于复核工作的说法中正确的是A.复核审计工作底稿有助于控制审计风险B.复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务C.复核者应当签署书面复核意见并签名D.在编制审计报告前必须完成工作底稿复核正确答案：A、B、C、D5、审计证据按照表现形式可区分为A.外部证据B.实物证据C.言词证据D.环境证据正确答案：B、C、D三、判断题1、口头证据一定是不可靠的正确答案：×2、针对同一项认定可以获取不同来源的审计证据正确答案：√3、审计证据是审计结论的基础正确答案：√4、审计证据可以来自于非财务数据正确答案：√5、审计证据不能由被审计单位提供正确答案：×。

第6章审计工作底稿练习题及答案(总7页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第六章审计工作底稿一、单项选择题1、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（）。

A、应收账款函证回函结果汇总表?B、存货盘点记录表?C、计算加总有误的应付账款明细表?D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表?2、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。

A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿?B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响?C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加?D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员?3、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（）。

A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内?B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档?C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案?D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年?4、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（）。

A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换?B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论?C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁?D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号?5、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。