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增值税基础知识目录一、增值税概述 (2)1.1 增值税的定义 (3)1.2 增值税的特点 (3)二、增值税的征税范围 (4)2.1 征税范围概述 (5)2.2 货物销售与服务征税 (7)2.3 进口货物征税 (8)2.4 其他征税事项 (9)三、增值税的纳税人 (10)3.1 纳税人的分类 (11)3.2 纳税人的认定条件 (12)3.3 纳税人的义务 (13)四、增值税的税率与计算 (14)4.1 增值税的税率 (15)4.2 增值税的计算方法 (17)4.3 增值税的会计核算 (18)五、增值税的征收管理 (19)5.1 征收管理机关 (20)5.2 征收管理制度 (21)5.3 征收管理程序 (22)六、增值税的优惠政策 (24)6.1 优惠政策的类型 (25)6.2 优惠政策的申请与审批 (26)6.3 优惠政策的实施与监督 (28)七、增值税的转型与改革 (29)7.1 转型的背景与意义 (30)7.2 转型的内容与措施 (31)7.3 改革的趋势与展望 (32)八、增值税的防范与应对 (33)8.1 防范增值税的违法行为 (35)8.2 应对增值税的风险策略 (36)8.3 增值税的争议解决途径 (38)一、增值税概述增值税是一种流转税，以商品或服务的增值额作为计税依据。
它在生产、流通和消费环节中普遍征收，已成为中国最主要的税种之一。
增值税的征收具有普遍性和连续性，旨在促进公平竞争和税收公平。
通过征收增值税，政府可以有效地调节经济活动，促进经济发展和社会稳定。
增值税的基本原理是在商品或服务的生产、流通和消费过程中，按照各个环节的增值额计算税额。
就是消费者在购买商品或服务时，需要支付商品或服务的价值以及相应的增值税，而企业在销售商品或服务时，可以扣除其购进商品或服务的已征税款。
通过这种方式，增值税实现了对商品和服务的全面覆盖，避免了重复征税的问题。
增值税的征收范围非常广泛，几乎涵盖了所有的商品和服务。
专题四税收法律制度第一节增值税一、增值税的基本概念（一）增值税的基本概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
（二）增值税的计税方法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。
其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。
应纳税额=增值额×税率=（产出－投入）×税率=销售额×税率－同期外购项目已纳税额=当期销项税额－当期进项税额（三）增值税的类型类型具体规定生产型增值税在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税收入型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税（缺点:与生产型相比计算繁琐）消费型增值税（我国目前采用）在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内（以下简称“中国境内”）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指:（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（4）所销售或者租赁的不动产在境内（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内【总结】（二）纳税人的分类根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
1.小规模纳税人（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（年应税销售额）500 万元及以下。
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税种。
它以消费者购买商品或者接受服务时的增值额作为税基，通过企业的自行申报和缴纳，最终由消费者承担。
增值税是现代市场经济国家中最常用的一种间接税，也是一种相对公平和高效的税收方式。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税收制度。
增值税的征收方式主要包括增值环节的税额扣除、税务登记、纳税申报和发票开具等环节。
1.税额扣除增值税以货物经济活动过程中所形成的税额作为征收对象，通过企业之间的交易和货物的流转来实现税额的扣除。
具体来说，企业在购买原材料或者接受服务时支付的增值税可以在销售产品或者提供服务时减去，只需要纳税人向税务机关申报上期进项税额，扣除后的差额为纳税额。
2.税务登记纳税人在进行增值税纳税申报之前，需要先进行税务登记。
税务登记是指纳税人将自己的经济主体资格、纳税义务等信息报送给税务机关备案，以获得合法纳税人的身份认定。
经过税务登记后，纳税人才能够领用发票、享受税收优惠政策以及进行税款的缴纳。
3.纳税申报纳税人按照税务机关规定的期限进行纳税申报，填写相关表格并报送至税务机关。
纳税申报主要包括销售额、进项税额、纳税额等内容，以全面记录企业的经营情况和纳税义务。
4.发票开具在销售商品或者提供服务过程中，纳税人需要按照规定开具发票，详细记录交易的信息。
发票是纳税人的重要凭证，也是税务机关征收税款的依据之一。
合规开具发票可以保障企业的合法权益，同时也可以增加税收透明度和稽查的便利性。
二、增值税的作用增值税作为一种广泛采用的税收方式，具有多个方面的作用。
1.优化税收结构和促进经济发展增值税的征收方式能够减少消费税和营业税等其他税种的征收，使税收结构更加合理和现代化。
增值税以实际的商品销售和服务提供过程为依据，能够更加客观和准确地核算纳税人的税负，避免了直接税对企业经营活动的影响。
增值税知识点归纳总结一、什么是增值税？增值税（Value Added Tax, VAT）是一种以商品增值为对象征收的间接税，在全球范围内广泛应用。
增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分，按照一定的税率进行征收。
二、增值税的税率及适用范围1. 增值税一般税率根据我国的税法规定，增值税一般税率为17%，适用于大部分商品的销售和劳务的提供。
2. 增值税特殊税率除了一般税率外，我国还设立了一些特殊的税率，包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。
三、增值税的纳税人范围根据我国的税法规定，增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。
纳税人应当在注册登记前，确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。
四、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人适用一般计税方法，即销售额减去购买原材料、物资和服务所支付的增值税，再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分计税。
2. 简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额一定比例缴纳增值税，不需要分别核算购买原材料和其他费用。
五、增值税的税前扣除和税后扣除增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时，可以将支付的增值税作为进项税额进行扣除。
而税后扣除是指纳税人在销售商品或提供劳务后，可以抵扣销项税额，使其实际需要缴纳的税款减少。
六、增值税的申报和缴纳根据我国的税法规定，增值税属于月度申报和缴纳，纳税人需要在每月的15日前，向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额，并按时缴纳相应的税款。
七、增值税的退税政策为促进出口贸易发展，我国实行了增值税退税政策。
出口商品的增值税可以按照一定比例退还给企业，以减轻企业的负担，增强竞争力。
八、增值税的纳税检查和处罚税务机关有权对纳税人的税务情况进行检查，并对违反税法规定的行为进行处罚。
纳税人应当保持财务账簿和相关凭证的完整性和准确性，主动配合税务机关的检查工作。
增值税详细解说
一、引言
（一）增值税的定义和特点
（二）增值税在税收体系中的地位
（三）增值税的历史沿革
二、增值税的基本原理
（一）增值税的征税对象和范围
（二）增值税的税率和计税方法
（三）增值税的抵扣机制
（四）增值税的纳税义务发生时间和纳税期限
三、增值税的征收管理
（一）增值税的纳税申报和纳税地点
（二）增值税的发票管理
（三）增值税的税收优惠政策
（四）增值税的税务稽查和风险管理
四、增值税的经济效应
（一）增值税对企业生产经营的影响
（二）增值税对消费者行为的影响
（三）增值税对国家财政收入的影响
（四）增值税对经济增长和就业的影响
五、增值税的国际比较
（一）国际上增值税的发展现状和趋势
（二）不同国家增值税制度的比较和分析
（三）我国增值税制度与国际增值税制度的差异和借鉴六、增值税的改革与发展
（一）我国增值税制度的改革历程和主要内容（二）当前增值税制度存在的问题和挑战（三）未来增值税制度改革的方向和重点
七、结论与展望
（一）增值税在我国税收体系中的重要性和作用（二）增值税制度改革的成效和意义
（三）展望未来增值税制度的发展前景和趋势。
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容什么是增值税?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
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⼀、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈就其实现的增值额征收的⼀个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之⼀，增值税的收⼊占中国全部税收的60%以上，是最⼤的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收⼊中50%为中央财政收⼊，50%为地⽅收⼊。
⼆、增值税内容在实际当中，商品新增价值或附加值在⽣产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采⽤国际上的普遍采⽤的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所⽀付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算⽅法体现了按增值因素计税的原则。
增值税征收通常包括⽣产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、⽣产制造、批发、零售与消费各个环节。
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增值税基础必学知识点1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和服务的增值额征收税费的税收制度。
增值税是按照商品或服务流转过程中创造的增加值来计算税费数额的，一般由生产者或销售者收取，并在商品或服务的价格中包含。
2. 增值税的征收方式增值税的征收分为一般征税和简易征税两种方式。
一般征税是指按照增值税法规定，将销售额与购进成本之差作为应纳增值税额计算，再按照一定的税率征收。
简易征税是指政府对特定的行业或特定的纳税人，采取较为简化的税收核算方式，按照一定的比例征收税费。
3. 增值税的税率增值税的税率根据不同商品或服务的性质和层级而有所区别。
我国目前实行多税率制度，一般情况下，增值税税率分为17%，13%，11%，6%，3%等等。
不同税率的适用范围由国家税务部门根据国家政策制定并发布。
4. 增值税的纳税人增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定金额（根据地方政府规定）的企业或个体工商户，按照一般征税的方式缴纳增值税。
小规模纳税人是指年销售额没有超过规定金额的企业或个体工商户，按照简易征税的方式缴纳增值税。
5. 增值税的抵扣增值税的抵扣是指纳税人在购买物品或接受服务时，支付的增值税可以抵扣掉未销售的商品或未完成的项目中的增值税。
抵扣额度一般为当期购买物品或接受服务支付的增值税额。
6. 增值税的申报和缴纳一般纳税人需要按照一定的期限，每月或每季度向税务部门申报和缴纳增值税。
小规模纳税人一般按照季度申报和缴纳增值税。
以上是增值税的基础知识点，了解这些内容可以帮助个人或企业正确了解和执行增值税的相关政策和规定，从而合法缴纳税费。
增值税的历史并不久远，增值税概念最早是由德国的西蒙士（C.F.Siemens）于1921年正式提出，1948年初步形成于法国，1954年在法国正式成形。
增值税由于它良好的税收中性特点受到了其他国家的青睐，并迅速地在全世界范围内被许多国家广泛采用。
可是，各国增值税的征收范围却是有宽有窄。
理论上，增值税抵扣链条的完整将避免重复征税，内在的制约机制可以降低征管以及监管成本，这就要求增值税的征收范围涉及到所有的商品和劳务。
当然，这是增值税制的一个理想境界。
国际上著名的增值税专家艾伦·A·泰特也认为增值税的征收范围包含从生产到零售的各个环节更加可取。
虽然增值税的征税范围越广，越能体现其效率上的优势，但是增值税的征收上具有较高的管理和奉行成本，从这个角度来讲，增值税的征收范围不可能覆盖到所有领域。
近几年，中国在增值税方面不断改革。
2008年提出了增值税转型改革，即由生产型增值税改为消费型增值税，2009年初开始全面实施，同时新的《增值税暂行条例》也开始实施。
增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。
但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。
所以在2010年初国务院公布立法规划将增值税立法列为力争完成的重点立法项目，并于2011年初提出了增值税扩围改革，此次改革的思路是在实施和完善消费型增值税的基础上，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展和企业科技创新及研发。
二．国外研究现状
总体来说国际上对增值税的税收中性以及征收效率等优点是一致认可的。
爱伦·A·泰特在其《增值税—国际实践和问题》中讨论了四类因不同原因可能会在增值税体系中被区别对待的情况，分别是“褒奖”性货物、难征收的货物及劳务、零售商和小业主、农业，他在文中主要列举了欧盟国家及其他一些国家有特色的处理方式，从实践的角度说明了如果想要对这些问题在增值税政策中给与区别对待，将会给纳税人及税收征管者都带来更多的麻烦，他认为有些问题如国家为保证民生而采取“褒奖”的货物可以通过财政补贴的方式而不是低税率
或免税方式处理;对于难征收的货物及劳务在考虑征收成本的前提下应尽可能地纳入增值税征收范围;对于零售商和小业主，可以用适当的变通方式进行管理，只要行之有效就可以应用。
斯蒂芬·R·刘易斯在他的《寻求发展的税收:原则与应用》中，认为“增值税实质上是一种具有一系列抵免以前每一加工和分配阶段所付税额规定的一般零售税。
抵免制可以避免如周转税所带来的税额累计。
”而“易管理、税基广的增值税可以减少一些其他形式销售税所具有的不良属性，特别是可以消除税额在行业成本结构中的意外积累。
”但同时他也提到在欠发达国家增值税的应用存在着一些弊端，就是因为增值税要求企业有更加全面的帐簿记录，而且增值税的综合课税范围意味着包括更多的纳税单位，增加管理成本。
某些“必需品”因为政治压力而不能被纳入征收范围，减弱了增值税的普遍性，农业部门规模相对较大，也减弱了增值税的普遍性。
国际货币基金组织的税务专家范德·P·甘地认为:一个好的增值税制应当把小企业排除在增值税之外，最好是对小企业全体豁免。
小企业数量众多，又无法要求它们建立可信的账簿，对它们征税在征管上十分复杂，会带来许多麻烦，而且，即使对它们征收增值税，也不会带来多少收入。
何况，把这些小企业排除在增值税之外，意味着他们不享有税款抵扣权，他们所购进的商品已经被征过税了，豁免的只是它们自身应当缴纳的那一小部分税收。
三．国内研究现状
在我国,流转税在整个税制中占主体地位，所得税则次之。
而流转税中最重要、收入占比也最高的当属增值税。
因此，自增值税在我国开征以来，国内对它的研究一直都很多，观点也很多。
胡雅娟（2010）认为，扩围要分三个阶段实施，第一阶段将矛盾和问题最为突出的交通运输业纳入增值税的征收范围。
第二阶段再将建筑安装业、邮电通信业等其他服务纳入征收范围。
第三阶段将增值税征收范围扩大到经济领域的所有经营行为。
吴尉（2010）从增值税征收范围过窄以及造成税负不平衡多个角度阐述增值
税目前存在的问题。
建议扩大增值税的征收范围，但是应采取循序渐进、分步到位的办法，先将建筑业、交通运输业和电信业纳入征收范围，其他的逐步过渡。
另外，也应将农业纳入增值税的抵扣链条中，首先选择那些已经形成现代化规模、商品化程度也已经较高的农场或者农工商联合公司等进行示范改革，促进农业发展。
魏陆（2010）认为增值税扩围改革应坚持渐进性与稳健性的原则，对特殊行业应采取过渡措施。
可以分行业逐步开征增值税，或者也可以一步到位，一次性将所有行业均纳入增值税的征收范围中，但对一些特殊行业先视同小规模纳税人进行简单征收管理，待经济发展以及税收征管达到相应水平后再逐步规范征收管理模式。
孙纲（2011）在分析了增值税扩围可能会遇到的困难之后，承认一步到位的优点，但是最大难点就是面临的矛盾太复杂，一时间解决不了，而认为分步实施可以克服一步到位所不能解决的问题，从个别行业先试点，先易后难、循序渐进。
认为先试点的行业应该选取交通运输业，因为交通运输业同生产经营关系密切且比较简单可行。
中央财经大学的蔡昌（2011）认为，我国在增值税转型改革以后，将会迎来至关重要的增值税“扩围”改革，增值税“扩围”范围的选择应包括横向与纵向的双向“扩围”，横向应该包括建筑业、邮电通信业、仓储业、代理业及资产交易等服务行业，从而使得生产、流通及服务链接一体，形成连贯的增值税抵扣链条，彻底解决重复征税的问题，同时作者认为金融保险业应该是“扩围”改革的禁区，国家可能一直都不会将其纳入到增值税征税范围之中。
路春城、李磊（2011）认为我国现行的消费型增值税仍存在诸如固定资产抵扣范围界定模糊、征税范围过窄等问题，从理论上说，增值税的征税范围应该包括商品和劳务流通的所有领域和环节，但作为一项税收制度，其征税范围受到经济发展水平、财政体制、税收征管能力等因素的制约。
我国增值税的扩围应基于国情基础上，且与其他改革相配合，循序渐进方能成功。
’
赵丽萍（2011）认为，我国的增值税扩围改革从促进产业结构调整的视角入手，应优先改革金融保险业、交通运输业。
在税率设计上，扩围后的增值税税率应适当延续营业税行业差别税率政策。
同时，扩围后的增值税抵扣机制应考虑对
不同行业的不同减负效果，避免对未来产业扶持策略造成误导。
总体来看，各类研究报告对于我国的增值税扩围改革的顺利进行做出了重要的贡献，其中包括一般纳税人同小规模纳税人的划分标准，税率档次以及减免税优惠，以及在增值税扩围改革中面临和遇到的问题和困难，从而提出各方面的建议等等。
这类的研究使我国的增值税改革少走了很多的弯路，加快了我国增值税改革的进程。
