税法考试习题放基础培训讲义-第49讲_国际税收税务管理实务(1)

第三节境外所得税收管理结合企业所得税的计算一、境外所得已纳税额抵免范围及抵免方法1.抵免范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。

2.抵免方法：直接抵免、间接抵免（1）直接抵免。

直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

（2）间接抵免。

间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。

按纳税人国内公司与支付其国外所得的外国公司之间的关系：3.计算：（1）境外应纳税所得额直接抵免：还原为境外税前所得（企业所得税讲过）间接抵免：境外股息、红利税后净所得与该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和。

（2）境外所得已纳税额的抵免限额简化：抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%（适用于分国不分项抵免）（3）准予抵免的境外所得税额境外的所得依中国税法规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。

所得额国外税率（%）国外税额国内税率（%）国内税额差额税款甲国总公司1003535乙国分公司10030303535+5丙国分公司100353535350丁国分公司10040403535-5【案例】分国抵免（分国不分项抵免方法）国家：甲国、乙国、丙国年度：2018年纳税人：甲国A公司、乙国的B公司（A的分公司）、丙国的C公司（A的分公司）税率：甲国25%比例税率、乙国30%比例税率、丙国20%比例税率税前利润：A公司1000万元、B公司300万元、C公司200万元。

国际税收管理试题一、单选题1.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为（）A.做出股息、红利分配决定之日B.股息、红利等权益性投资收益入账之日C.股东大会召开之日D.股息、红利等权益性投资收益实际支付之日答案：D答案解析：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条：非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

知识点：《征管评估》中级——国际税收——熟悉非居民企业税收征收管理2. 依据我国企业所得税法及实施条例，下列关于居民企业和非居民企业相关税收表述错误的有 ( )A．居民企业仅指在中国境内成立的企业B．设立机构场所的非居民企业适用所得税率为25%C．未设立机构场所的非居民企业适用所得税率为20%，减按10%执行D．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为在中国境内设立机构场所答案：A答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项（企业所得税法第三条第三款规定的所得）规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

知识点：《征管评估》初级——国际税收——了解非居民企业税收管理3.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，扣缴义务人为（）A.负担人B.支付人C.居民企业D.合同签订人答案：B答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

2020年注册会计师考试《税法》备考练习：国际税收税务管理实务含答案一、单项选择题1.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是()。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心『正确答案』A『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

2.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。

A.境内机构在境外承包工程的工程款B.境内机构在境外发生的商品展销费用C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金『正确答案』D『答案解析』此考点涉及境内机构和个人对外付汇的税收管理，无需备案的教材P478列举15项，包括“我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金”，选项D错误。

3.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事业务洽谈，2019年3月主管税务机关对其2018年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，经费支出经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。

2018年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。

A.6B.11.09C.12.75D.15『正确答案』D『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。

应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)4.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的是()。

A.税收协定滥用B.有害税收实践C.强制披露原则D.风险和资本『正确答案』B5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。

税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。

第三章国际税收一、单项选择题1、根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。

A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则2、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。

A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系3、下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。

A、中国香港B、瑞士C、开曼群岛D、卢森堡4、下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（）A、控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C、上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D、政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査5、下列表述不符合国际税收合作规定的是（）。

A、税收情报密级有秘密级、机密级和绝密级B、税收情报一般应确定为机密级C、我国境内金融机构将从2017年1月1日按照AEOI标准履行尽职调査程序，首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月D、税收征管互助是指一国应另一国请求，协助或代为行使税收管辖权，分为双边及多边征管互助6、下列关于约束居民管辖权国际惯例的表述，不正确的是（）。

A、住所标准，凡在一国境内拥有住所的个人就是该国的居民纳税人B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某种原因暂住或客居之地C、居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括法人和其他社会团体，但不包括自然人D、停留时间标准，任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民，该国可以依据居民管辖权征税二、多项选择题1、下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（）。

四、本章脉络梳理及考点详讲国际税收是一个经济范畴的概念，也是一个历史范畴的概念。

它虽和国家税收有着密切联系，但不是自国家税收产生以后就有的，而是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物，是伴随国家间经济贸易活动的发展和扩大而产生和发展的，因此国际税收出现的时间比国家税收要晚的多。

国际税收从产生到现在，经历了非规范化发展和规范化发展两个阶段。

（一）国际税收的非规范化发展阶段国际税收形成之后，有许多问题需要解决，其中一个最基本、最直接和最突出的问题就是消除各国政府对跨国纳税人的同一笔跨国所得的重复征税问题。

这一问题如果不能得到解决，国际经济贸易往来必然遇到严重阻碍。

国际重复征税产生之初，一些国家为了消除国际重复征税问题，从本国国内税法的角度出发，单方面制定了对本国居民的跨国所得免税的措施条款。

例如，瑞士率先在国内税法中规定对本国居民的境外机构和不动产所得免税，英国和美国从1918年起开始用抵免法单方面消除对本国居民在国外取得所得的双重征税。

然而，仅靠单方面的解决办法已不能适应经济全球化的要求，因此，更多的国家开始接触，希望通过协商谈判、签订避免双重征税协定的办法来解决对所得的国家重复征税问题。

1948年，由23个国家共同发起签署的《关税及贸易总协定》，就为当时许多国家解决彼此之间的重复征税问题提供了有力的准则。

与此同时，跨国公司的发展还带来了国际避税问题。

一些跨国公司在海外各个国家和地区设立分支机构和子公司，它们可以利用转让定价的手段把利润转移至低税国实现，并把这笔利润长期积累在海外机构，以躲避高税国的税收，从而严重影响了高税国的税收利益，并导致一些国家通过立法形式来限制跨国公司利用转让定价的手段进行避税。

1915年，英国率先制定了《转让定价法规》，美国于1917年也制定了相同的法律。

但是，这个时期的国际税收协定仍处于国家之间自发地处理税收的阶段，不同国家对税收的范围及管辖权的划分等问题的认识还不充分，以至于各个协定的形式、内容互不相同，协定用语、条文也不规范。

税法考试习题放基础培训讲义-第49讲_国际税收税务管理实务（1）第十二章国际税收税务管理实务本章考情分析本章知识庞杂，内容较多，考试中题型可以涉及单选题、多选题、计算题，尤其要关注和企业所得税有交叉的知识点。

本章和所得税有交叉的知识点：非居民企业的税收管理；境外所得已纳税额的抵免；特别纳税调整。

2016年考查了一道计算题。

2017年分值在3.5分。

2018年分值在10分。

2019年预计分值在5-8分。

本章基本结构框架第一节国际税收协定第二节非居民企业税收管理（掌握）第三节境外所得税收管理（掌握）第四节国际反避税（掌握）第五节转让定价税务管理（掌握）第六节国际税收征管合作2019年教材的主要变化1.修改了需要享受税收协定待遇的缔约对方居民“受益所有人”身份时，应考虑的因素。

2.明确境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形。

3.明确境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金的划转时间的具体规定。

4.增加“税务机关对暂不征税的境内再投资后续管理”的规定。

5.增加“准备主体文档的企业需要注意的问题”。

第一节国际税收协定一、国际税收协定及其范本在国际上影响最大的范本是《经合组织范本》（OECD范本）和《联合国范本》（UN范本）。

《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权；而《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权。

二、我国缔结税收协定（安排）的情况我国实行改革开放三十多年来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。

截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其中103个协定已经生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

三、国际税收协定典型条款介绍（了解）（一）税收居民我国个人居民判定标准：住所、居住时间。

第十二章国际税收税务管理实务考点一、国际税收协定【多选1】双重居民身份下最终居民身份的判定标准有（）。

A.永久性住所B.纳税所在地C.习惯性居处D.国籍【答案】ACD【解析】双重居民身份下最终居民身份的判定标准有：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。

【多选2】缔约国一方居民个人符合下列（）条件的，其独立性活动取得的所得，来源国有征税权。

A.该居民个人在缔约国另一方为从事独立性活动设有经常使用的固定基地B.该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天C.该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过165天D.该居民个人在任何6个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天【答案】AB【解析】缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，即一般情况下仅在该个人为其居民的国家征税，但符合下列条件之一的，来源国有征税权：①该居民个人在缔约国另一方为从事上述活动的目的设有经常使用的固定基地。

在这种情况下，该缔约国的另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税。

②该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过183天，在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。

【多选3】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时符合下列( )条件的，应仅在该缔约国一方征税。

A.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过365天B.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天C.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付D.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担【答案】BCD【解析】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

注册会计师税法第十二章国际税收税务管理实务含解析一、单项选择题1.下列申请人从中国取得的所得为股息时，不可直接判定申请人具有“受益所有人”身份是（）。

A.缔约对方政府B.缔约对方居民个人C.缔约对方居民且在缔约对方非上市的公司D.申请人被缔约对方政府中的一人直接持有100％股份2.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心3.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。

A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的4.非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按（）的税率征收企业所得税。

A.10％B.15％C.20％D.25％5.境内机构和个人向境外单笔支付等值（）万美元以上外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。

A.1B.2C.3D.56.在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是（）。

A.利息所得B.股息所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得7.外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

A.10B.15C.20D.308.（2019年）某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20％。

该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。

A.760B.800C.840D.10009.境内某家电生产企业2017年度境内所得应纳税所得额为500万元，在全年已预缴税款100万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款40万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为（）万元。

第一章导论一、名词解释1.国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

2.跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。

3.跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。

4.涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税的统称。

5.国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。

6.国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。

二、简答题1.简述国际税收的形成和发展。

答：国际税收产生有两个前提条件：一是纳税人所得的国际化；二是世界各国普遍征收所得税。

所得国际化是国际税收产生的物质基础，只有出现跨国所得之后，才有为满足有关国家政府行使职能而征税的客观需要，即才有作为有关国家共同征收捐税的征收对象，从而才使国际税收的产生成为可能。

也就是说，由于纳税人的收入跨越了国境，并有可能产生国家之间对同一笔跨国所得如何分享税收的问题。

只有在这个时候，客观经济状况才为国际税收的产生提供了前提条件。

而各国普遍征收所得税是国际税收形成的税制前提，没有它就不会引起国家之间对跨国所得重叠交叉征税矛盾的产生，就不可能最终导致国家之间税收分配关系的发生，从而产生国际税收。

而两个国际税收协定范本的产生，是国际税收从非规范化阶段进入规范化成熟时期的重要标志。

2.怎样理解国际税收这一概念?答：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

可以从以下三个方面理解国际税收的概念：（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在（2）国际税收涉及的纳税人和征税对象离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生；国际税收征纳关系所涉及的征税对象是跨国所得和一般财产价值。

税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。

对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。

（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。

（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。

（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。

（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。

（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。

（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。

（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。

（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。

（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。

（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。

（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。

第四节国际反避税一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解）《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS行动计划）是由G20领导人背书并委托经济合作与发展组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。

BEPS十五项行动计划。

【例题·多选题】（2018）OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。

下列各项中，属于该产出成果的有（）。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》B.《金融账户涉税信息自动交换标准》C.《消除混合错配安排的影响》D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》【答案】ACD【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）（3）《制定有效受控外国公司规则》（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）（7）《防止人为规避构成常设机构》（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）（11）《衡量和监控BEPS》（12）《强制披露规则》（13）《转让定价文档与国别报告》（14）《使争议解决机制更有效》（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

二、一般反避税（了解）三、特别纳税调整（熟悉）（一）转让定价转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。

（二）成本分摊协议企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定。

1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。

关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。

国际税收考试复习要点资料word精品文档15页国际税收复习参考资料第一章1、税收的概念：税收是国家凭借手中的政治权利举行的一种强制无偿课税，是国家取得财政收入的一种手段。

税收具有：无偿性、强制性、固定性的特点。

国际税收别是一种强制课征形式，也别是国际社会凭借一种超国家的政治权利取得收入的工具。

2、国际税收别同于涉外税收，也别同于外国税收。

3、国际税收的本质？（简答）国际税收的本质是国家之间的税收关系。

国家之间的税收关系要紧表如今两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系（涉及对同一课税对象由哪国征或征多少税的税收权益划分咨询题）。

（2）国与国之间的税收协调关系，包括合作性协调和非合作性协调。

4、直截了当税：纳税人和负税人一致的（财产税、所得税）。

间接税：纳税人和负税人别一致的（流转税）。

5、所得税中的预提所得税或预提税并别是一具独立的税种，课税对象普通是：股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。

6、起征点：达到或超过起征点才全额征税。

免征额：扣除免征额，余额交税。

7、国际税收的进展趋势？（简答）（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。

（2）在所得税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政落格”或公司所得税税率“一落到底”的事情发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度举行协调。

（3）随着地区性国际经济一体化的别断进展，区域性的国际税收协调将会有更为广大的前景。

（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同应付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。

（5）随着电子商务的进展，国际税收领域将浮现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。

第二章1、所得税的管辖权的类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权。

2、世界上大多数国家包括我国并且实行地域管辖权和居民管辖权。

3、自然人居民身份的判定标准：（1）住宅标准（2）居所标准（3）停留时刻标准。

注册会计师-税法-基础练习题-第十二章国际税收税务管理实务-第二节非居民企业税收管理[单选题]1.以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是（）。

A.扣缴义务人应当（江南博哥）自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款B.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现并被扣缴税款C.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款D.在计算股权转让所得时，主管税务机关为分配所得企业的所得税主管税务机关正确答案：C参考解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款。

非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。

权益性投资资产转让所得，主管税务机关为被投资企业的所得税主管税务机关。

[单选题]4.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2022年5月，主管税条机关对其2021年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得般。

2021年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。

A.3B.3.5C.4D.4.5正确答案：D参考解析：代表机构的核定利润率不应低于15%。

应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5（万元）（第四章第七节有讲到最低核定利润率）[单选题]5.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2021年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得投资收益300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

《税收基础与实务》练习题第一章税收概论一、名词解释1、税收（P2）2、扣缴义务人（P3）3、纳税对彖（P3）4、计税依据（P3）5、税甘（P3）6、减税和免税（P5）7、加成征收（P5）8、税务登记（P9）三、多项选择题1、 税收的形式特征包括（ABC ）。

A 、无偿性B 、强制性C 、固定性D 、特殊分配关系2、 税收的基本要素是（BCD ）oA 、征税人B 、纳税人C 、课税对象D 、税率3、 我国现行的税率y （ABCD ）oA 、比例税率B 、定额税率C 、超额累进税率D 、超率累进税率 4、 下列哪些规定可以起到减轻税负的作用（AB ）。

A 、起征点B 、免征额C 、加成征收D 、税收附加5、 税收具有（ABCD ）的职能。

A 、组织收入B 、收入分配C 、资源配置D 、宏观调控 6.下列属于流转税的税种冇 (ABC)oA 、增值税B 、消费税C 、营业税D 、金业所得税7.下列属于中央税的税种有 (AB)oA 、消费税B 、关税C 、增值税D 、营业税8、 以计税价格同税收的关系为分类标志，可以将税收分为（CD ）。

A 、直接税B 、间接税C 、价内税D 、价外税9、 现代税收的三项最高原则是（BCD ）A 、节约原则B 、公平原则C 、效率原则D 、稳定原则四、是非题1、 纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。

（V ）2、 免税就是对应征税款全部减除。

（V ） 二、单项选择题1、 划分不同税种的主要标志是（B ）。

A 、征税人 B 、课税对彖2、 税收制度的基础性要素是（B ）o A 、纳税人 B 、征税对象税收“三性”的核心是（A ） 无偿性 B 、强制性 假设计税依据为100元，税率为 10C 、税率 D 、纳税人C 、 征税人D 、税率3、 A 、4、 A 、5、 A 、 C 、 D 、冇偿性固定性 10%,按规定耍加征3成，则应征税款为（C ）。

B 、30 元 C 、13 兀 D 、40 7G在我国下列哪个税种属于中央地方共享税（D ）。