医院财务内部控制制度

医院财务内部控制制度

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办。

2、审批与经办分管。

3、钱与账分管。

4、帐与物分管。

5、钱与物分管。

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。：

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、会计审核，领导审批，使上下级之间相互监督与牵制。

2、一个部门审批，另一个部门经办，使部门之间受到监督与牵制。

3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及材料、物资、设备的进出业务，在经办手续上必须做： 1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。

七、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

八、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。

九、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

十、本制度自XX年12月31日修订行文之日起执行，此前行文的制度与本制度相违背的，即刻停止执行。

浅谈医院财务内部控制

摘要：新时期医疗机构内部控制基础薄弱，从医疗机构健康发展、财经法规法律要求、预防贪污腐败、规范财务管理水平四方面显示内控的必要性，指出医院制度、人员等存在的问题，根据存在问题提出相应建议，确保医院财务健康有序，提高医院社会和经济效益。

关键词：财务内部控制；问题；措施

内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，近年来，医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，许多单位内部控制基础薄弱。

一、医疗机构实行财务内部控制的必要性

1.适应新时期医疗机构健康发展的需要

随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。

2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求

《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范——基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。 3.预防贪污腐败行为的制度保障

有些医疗机构的收费、财务人员甚至个别领导钻制度不健全、不完善的空子，利用职务之便，进行贪污犯罪，如擅自动用单位巨额资金购买彩票造成投资亏损；利用药品、物资采购以及工程项目招投标等业务损公肥私、收受回扣等。加强内部财务控制，建立经济活动关键岗位、关键环节相互制约、相互监督机制，有利于从源头上预防贪污腐败行为的产生。

4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平

根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。

一、总则

为加强医院财务管理工作，确保财务活动合法、合规、高效，提高医院财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》等法律法规，结合我院实际情况，制定本制度。

二、内部控制目标

1. 保证财务信息的真实、准确、完整；

2. 防范财务风险，提高医院资金使用效益；

3. 促进医院财务管理规范化、科学化；

4. 保障医院资产的安全、完整。

三、内部控制原则

1. 法规原则：遵守国家法律法规和医院规章制度；

2. 实事求是原则：客观、真实地反映医院财务状况；

3. 全面控制原则：覆盖医院财务活动的各个环节；

4. 分级管理原则：明确各级财务人员的职责和权限；

5. 预防为主原则：注重事前防范，减少财务风险。

四、内部控制内容

1. 货币资金管理

（1）严格执行现金管理制度，确保现金收支合法、合规；

（2）每日现金收支必须及时入账，不得以白条抵充；

（3）定期核对库存现金，确保库存现金与账面相符。

2. 预算管理

（1）编制、执行、调整预算，确保预算的真实、合理；

（2）预算执行过程中，加强预算执行监督，确保预算资金合理使用；

（3）预算执行结束后，进行预算执行分析，为下一年度预算编制提供依据。 3. 资产管理

（1）建立健全资产管理制度，确保资产安全、完整；

（2）定期对资产进行盘点，确保账实相符；

（3）加强固定资产折旧管理，确保折旧计提准确。

4. 往来账款管理

（1）建立健全往来账款管理制度，确保往来账款的真实、准确；

（2）及时核对往来账款，确保账实相符；

（3）加强应收账款催收，降低坏账风险。

5. 会计核算与监督

（1）严格执行会计准则和制度，确保会计核算真实、准确、完整；

（2）加强会计凭证审核，确保凭证合规、合法；

（3）定期进行财务报表审计，确保财务报表真实、准确。

五、内部控制责任

1. 财务部门负责组织实施本制度，确保内部控制制度的有效执行；

2. 各部门负责人对本部门财务活动负责，确保财务活动合法、合规；

1 医院内部控制制度

第一章 内控制度

第一条 为了规范医院的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护资金及资产利益，根据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。

第二条 建立本制度的原则是建立健全医院内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映单位财务状况，保证资金的合理使用，有效防范和化解资产损失风险。

第二章 财务机构

第三条 医院设置独立的财务机构。

第四条 在单位负责人领导下，医院财务科管理整个单位的财务会计工作，主要职责：

1.全面负责单位日常事务的管理工作。根据医院发展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制。

2.组织拟定医院的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。

3.监督单位的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。 2 4.搞好本部门的内外协调工作，并协助单位领导做好全单位的资金运筹及资金管理工作。

5.进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为单位领导决策提供参考。

6.参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为领导单位提供财务方面的参考意见。

7.对会计机构的设置、人员配备提出方案， 对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。

8.协调单位与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守单位财务机密。

9.编制各种会计报表，主持单位的财产清查工作;

10.参与中心发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第五条 财务部门建立和完善单位内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。