企业管理的预算控制

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制药企业的预算管理与控制分析

作者：周然

来源：《管理观察》2018年第11期

摘要：在制药企业发展的过程中，预算管理是非常重要的一个环节，预算管理质量将会直接影响到企业经济效益，实现制药企业的长远稳定发展，必须高度重视加强制药企业的预算管控。本文针对制药企业预算管理，首先概述了预算管理相关概念以及在制药企业内部实施预算管理的重要性，并深入分析了预算管理原则要求以及在制药企业内部实施中的常见问题，最后就加强制药企业预算管理进行了详细论述。

关键词：制药企业 预算管理 内部管理 经济效益

中图分类号：F406.7 文献标识码：A

在企业内部预算管理方面，主要是采取全面预算管理的模式。具体来讲，也就是以企业的战略发展目标作为核心目标，将预算方案涵盖到企业生产经营的各个流程，在具体实施过程中，主要是运用科学合理的方法对企业预算期间各种各样的经营、投资以及财务活动等开展的预测计划，并对预算具体执行过程进行全程有效控制，对企业的预算结果进行必要的调整、分析以及考核评价等，通过全面预算管理实施，进一步强化企业的内部控制活动，促进企业经营绩效的提升。

1 预算管理主要内容

1.1企业的业务预算

企业的业务预算主要是对预算期间内企业各项生产经营活动的具体详细的安排，业务预算是企业全面预算编制的起点工作，业务预算内容主要包括了企业的生产活动预算、销售预算、营业收入预算、生产制造费用预算、产品成本预算、采购成本预算、营业成本预算以及期间费用预算等几项预算内容。

1.2企业的资本预算

企业的资本预算主要是在预算期间内开展的各类资本性的投资活动的预算，在内容上主要包括了企业的固定资产投资预算、债券投资预算以及权益性资本投资预算，在资本预算管理方面，一般要求企业的资本预算必须与企业的资金预算实现匹配。

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污水处理企业预算管理的控制

作者：邢迎

来源：《现代经济信息》2015年第01期

摘要：中国是众多缺水国家之一，90%的城市水域存在污染情况[1]。根据《国家环境保护“十二五”规划》，全国要“着力削减化学需氧量和氨氮排放量”提升城镇污水处理水平。加大污水管网建设力度，推进雨、污分流改造，加快县城和重点建制镇污水处理厂建设，到2015年，全国新增城镇污水管网约16万公里，新增污水日处理能力4200万吨，基本实现所有县和重点建制镇具备污水处理能力，污水处理设施负荷率提高到80%以上，城市污水处理率达到85%。本文以北京经济技术开发区X区污水厂为例，探讨市政污水处理厂全面预算管理体系的构建。对于污水厂，它主要以企业的战略目标为基础，对收入、运营成本、吨水成本、回款等各方面进行分析、预测和决策。全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，内容包括业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算。以达到控制企业关键经营指标，降低成本，实现资金集中管理的目的。

关键词：污水处理企业；预算管理；控制

中图分类号：F290 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）001-000-02

一、绪论

1.研究的背景

中国是众多缺水国家之一，90%的城市水域存在污染情况[1]。根据《国家环境保护“十二五”规划》，全国要“着力削减化学需氧量和氨氮排放量”提升城镇污水处理水平。加大污水管网建设力度，推进雨、污分流改造，加快县城和重点建制镇污水处理厂建设，到2015年，全国新增城镇污水管网约16万公里，新增污水日处理能力4200万吨，基本实现所有县和重点建制镇具备污水处理能力，污水处理设施负荷率提高到80%以上，城市污水处理率达到85%。[2]

2.研究的动机

全面预算管理是利用预算对利润中心的各项财务及非财务指标进行分配、考核、控制，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，借以对预算执行情况进行分析和监控，并实现对预算执行情况的考核和评价。

预算控制的内容包括哪些

预算控制是指企业在实施预算管理过程中，对预算编制、执行和决策进行控制和监督，以确保企业实现预算目标和经营目标。预算控制是预算管理的重要环节，对企业的经营管理具有重要意义。预算控制的内容主要包括以下几个方面：

1. 预算编制的控制。

预算编制是预算管理的起点，是企业根据经营计划和目标，对各项经济业务进行的量化和计划化安排。预算编制的控制包括对预算编制程序的规范和合理性进行控制，确保预算编制的科学性和全面性。同时，还需要对预算编制过程中的数据来源、数据准确性和可靠性进行控制，以确保预算编制的真实性和可操作性。

2. 预算执行的控制。

预算执行是企业实施预算管理的关键环节，是企业将预算转化为实际行动的过程。预算执行的控制包括对预算执行过程中的费用支出、资金使用、业务经营等方面进行控制，以确保预算执行的合规性和有效性。同时，还需要对预算执行过程中的各项经济业务进行监督和检查，及时发现问题并进行调整和改进。

3. 预算决策的控制。

预算决策是企业在预算管理过程中进行的各项经济业务决策，包括投资决策、经营决策、资金决策等。预算决策的控制包括对预算决策的合理性和科学性进行控制，确保预算决策符合企业的经营目标和长期发展规划。同时，还需要对预算决策过程中的风险评估和风险控制进行控制，以确保预算决策的风险可控。

4. 预算绩效的控制。

预算绩效是企业实施预算管理后的绩效评价和监控，是企业对预算管理效果进行检验和评价的过程。预算绩效的控制包括对预算绩效评价指标的制定和执行进行控制，确保预算绩效评价的客观性和公正性。同时，还需要对预算绩效评价结果的分析和应用进行控制，及时发现问题并进行改进和提升。

5. 预算信息的控制。

预算信息是企业实施预算管理过程中所涉及的各项信息，包括预算编制信息、预算执行信息、预算决策信息和预算绩效信息等。预算信息的控制包括对预算信息的收集、整理、分析和传递进行控制，确保预算信息的及时性和准确性。同时，还需要对预算信息的保密性和安全性进行控制，防止信息泄露和滥用。

早在18世纪，英国和美国就先后出现了预算管理方式。当时主要是配合政府部门控制开支的需要。预算管理在国外企业的应用与发展始于20世纪初。标准成本的出现为在企业内部推行预算管理提供了可靠的基础。1921年6月，美国国会颁布了《预算与会计法案》，进一步扩大了预算控制思想的影响。1922年美国着名学者麦金西出版《预算控制》一书，首次系统地阐述了实行科学的预算控制问题。1923年至1929年全美掀起了会计师与工程师协调研究预算控制问题的高潮。如今美国的大公司运用预算管理方法极为普遍，如通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司等都运用了预算管理方法。

随着我国市场经济体制的逐步建立，越来越多的企业开始借鉴国外经验，摸索运用预算管理，取得了一定的成效。但从实施的情况来看，还存在一些问题，诸如预算缺乏客观性、激励机制不健全、缺乏有效控制制度、与业绩评价结合不紧密、预算管理导向不明确等，导致预算管理的效果不尽如人意，有的甚至形同虚设。有鉴于此，本文试图对我国企业预算管理与控制存在的问题进行分析，进而探讨我国企业预算管理与控制的完善措施。

一、 我国企业预算管理与控制存在的问题

（一） 预算编制缺乏客观性

预算编制方法很多，但每一种编制方法都应该是根据企业经济活动的现状，考虑可能的企业内外部环境的变化，运用一定的预测方法进行科学预测，并进行正确决策后，进行计算（包括合理的估算）来确定预算中的各个指标的。也就是说，编制预算时确定一系列预算表格中的数字是要根据一系列现有的实际数据和预测数据经过客观的计算确定的，而不是随意的、主观臆想的。然而现实工作中有不少企业在编制预算，确定预算数据时，采取过于简单化的方法来主观估计预算数，没有考虑剔除现行经济活动中不合理的、不经济的因素，或缺乏预测环节，或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数。有很多企业以历史指标值和过去经济活动为基础，不考虑未来情况的变化，确定未来预算指标等等。这样编制出来的预算缺乏客观性，要么预算过高难以完成，要么预算过于松弛难以发挥应有的作用。