财务内部牵制管理制度
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财务内部牵制管理制度
内部牵制制度，是指凡是涉及款项和财务收付、结算登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，是内部控制制度的重要组成部分。
一、不得由一人办理收入业务的全过程
（一）提供服务与收取费用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）价格管理与价格执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）收入票据保管与使用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（四）办理退费与退费审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（五）收人稽核与收入经办应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。
二、不得由同一部门或一人办理支出业务的全过程
（一）支出的申请与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）支出的审批与执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）支出的执行与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（四）支出的审核与付款结算应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。 三、不得由一人办理货币资金业务的全过程
（一）现金和银行存款的支付，由财务部门负责人或其授权的代理人审核，不能由同一个人办理付款业务；
（二）出纳不得兼任稽核、票据管理和会计档案保管工作；
（三）出纳不得兼任收入、支出、债权和债务账目的账务登记工作；
（四）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
四、不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程
（一）固定资产购建计划的编制与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）固定资产购建的验收取得与款项支付应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）固定资产购建的审批与执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（四）固定资产处置的申请与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（五）固定资产业务的执行与相关会计记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。
五、不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程
（一）工程项目建议、可行性研究与项目决策应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）工程项目概预算编制与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）工程项目实施与价款支付应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（四）工程项目竣工决算与竣工审计应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。
六、不得由一人办理债权或债务业务的全过程
（一）债权或债务业务经办与会计记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）债权或债务业务会计记录与出纳应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）债权或债务业务经办与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（四）债权或债务业务总账与明细账核算应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（五）债权或债务业务审查与记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。
七、不得由同一部门或一人办理财务电子信息软件开发、系统操作、系统维护和档案保管等业务的全过程。
（一）财务电子信息软件开发与系统操作应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（二）财务电子信息系统操作与维护应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；
（三）财务电子信息系统操作和档案保管应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。
