会计经验：营改增后园林绿化缴纳增值税的变化归纳和总结

增值税学问点归纳总结增值税学问点归纳总结CPA 税法算不上最难的一科，也不是那么简洁学的，不但税目繁杂，还有很多细节需要认真着些。

下面我就带大家一起了解一下。

一、农产品〔一〕农业生产者销售的自产农产品；〔条例第十五条〕农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的照旧属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当依据规定税率征收增值税。

〔财税字〔1995〕52 号〕不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、便利面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维〔又称喷浆玉米皮〕和玉米蛋bai 粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物〔如胡椒粉、花椒粉等〕。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒，17%。

〔二〕制种企业在以下生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进展种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、供给亲本种子托付农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

〔总局 2023 年第 17 号公告〕〔三〕“”期间进口种子种源増值税优待政策。

2023 年 1 月 1 日至2023 年12 月31 日，连续对进口种子〔苗〕、种畜〔禽〕、鱼种〔苗〕和种用野生动植物种源〔种子种源〕免征进口环节增值税。

〔财关税[2023]64 号〕〔四〕回收再销售畜禽实行“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订托付养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等 (全部权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

建筑企业营改增前已确认收入,营改增后缴纳增值税的账务调整【会计实务经验之谈】实践中,建筑企业营改增前确认收入,营改增后缴纳增值税的账务调整,包括两种情况:一是营改增前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税,营改增后发生增值税纳税义务的账务调整.二是营改增前已确认收入,但已经计提营业税且未缴纳的,营改增后发生增值税纳税义务的账务调整.该两种情况下的建筑企业老项目,在营改增后,发生增值税纳税义务时间应如何进行账务调整?是一个不可回避的重要课题.笔者通过实地调研、分析和总结如下.一、营改增前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税,营改增后发生增值税纳税义务的账务调整.《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(二)项第3款规定:”企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入”.同时,《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第一条第(八一)项规定:”简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.基于以上规定,建筑企业在2016年4月30日之前已经确认收入,但因未发生营业税纳税义务为未计提营业税,营改增后(2016年5月1日之后),发生增值税纳税义务时间时的账务调整如下:1、选择一般计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整.借:主营业务收入贷:应交税费——应交增值税(销项税额)[营改增前确定的主营业务收入÷ (1+11%)] ×11%2、选择简易计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整.借:主营业务收入贷:应交税费——简易计税[营改增前确定的主营业务收入÷(1+3%)] ×3%案例分析某建筑企业营改前确认收入,未计提营业税,营改增后缴纳增值税的账务调整1、案情介绍某建筑企业与业主或发包方在2016年2月30日进行工程进度结算1000万元,发生的合同成本为700万元,业主支付500万元工程款,拖欠施工企业500万元工程进度款,建筑企业向发包方开具500万元的建安发票,申报缴纳营业税.但筑企业与业主或发包方签订的建筑承包合同中约定:业主与施工企业进行的工程进度结算,按照结算工程量支付50%的工程进度款,剩余的50%工程进度款与工程最后验收合格后再进行支付.建筑施工企业对发包方拖欠的500万元工程进度款没有开具发票,也没有进行计提营业税及附加.假设城市维护建设税率为7%,地方教育附加率为3%,因此,建筑企业进行如下账务处理(单位:万元)结算工程款时:借:银行存款 500应收账款 500贷:工程结算 1000申报营业税及附加时:借:应交营业税 15应交城市维护建设税 1.05应交教育费费附加 0.45贷:银行存款 16.5同时,按照完工百分比法结转收入时;借:主营业务成本 700工程施工——合同毛利 300贷:主营业务收入 1000工程结算与工程施工结平时:借:工程结算 1000贷:工程施工——合同成本 700----合同毛利 300由于本工程在2016年4月30日前未进行完工,假设在2017年5月1日才完工,2017年6月1日,施工企业与发包方进行最后的工程决算,发包方对本工程进行验收合格.2017年8月1日结清所有的工程款,并开具3%税率的增值税普通发票给发包方,请分析建筑施工企业2017年8月1日收到发包方2016年2月30日拖欠剩余的工程结算进度款500万元的账务调整?具体如下图所示:2、2017年8月1日收到发包方2016年2月30日拖欠剩余的工程结算进度款500万元的账务调整分析《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(二)项第3款规定:”企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入”.《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第一条第(八一)项规定: “简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务. 财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项第3款规定:”一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.”基于以上规定,该建筑企业在2016年2月30日已经确认收入,但因未发生营业税纳税义务为未计提营业税,营改增后(2017年8月1日之后),收到发包方2016年2月30日拖欠剩余的工程结算进度款500万元,发生增值税纳税义务时间的账务调整如下(单位:万元):借:主营业务收入 14.56贷:应交税费——简易计税14.56 [500÷ (1+3%)] ×3%二、营改增前已确认收入,但已经计提营业税且未缴纳的,营改增后发生增值税纳税义务的账务调整.《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(二)项第3款规定:”营改增前已确认收入,已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记”应交税费——应交营业税”、”应交税费——应交城市维护建设税”、”应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记”主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入”应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入”.同时财会[2016]22号)第二条第(二)项第3款还规定:”全面试行营业税改征增值税后,”营业税金及附加”科目名称调整为”税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费;利润表中的”营业税金及附加”项目调整为”税金及附加”项目”.根据此文件规定,建筑企业”营改增前已确认收入,已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时的账务调整如下:1、将营改增前计提的营业税、城市维护建设税和地方教育费附加结转到收入时:借: 应交税费——应交营业税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加贷:主营业务收入2、将调整后的收入计算确定缴纳增值税时:当建筑施工企业对老项目选择一般计税方法计征增值税的情况下:借:主营业务收入贷:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%]发生增值税纳税义务时间时:借:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%]贷:应交税费——应交增值税(销项税)当建筑施工企业选择简易计税方法计征增值税的情况下:借:主营业务收入贷:应交税费——简易计税[调整后的收入÷(1+3%) ×3%]案例分析某建筑企业营改前确认收入,计提营业税及附加但未缴纳,营改增后缴纳增值税的账务调整1、案情介绍某建筑企业与业主或发包方在2016年2月30日进行工程进度结算1000万元,发生的合同成本为700万元,业主支付500万元工程款,拖欠施工企业500万元工程进度款,建筑企业向发包方开具500万元的建安发票,申报缴纳营业税.但筑企业与业主或发包方签订的建筑承包合同中约定:业主与施工企业进行的工程进度结算,按照结算工程量支付50%的工程进度款,剩余的50%工程进度款与工程最后验收合格后再进行支付.建筑施工企业对发包方拖欠的500万元工程进度款没有开具发票,但是计提营业税及附加.假设城市维护建设税率为7%,地方教育附加率为3%,因此,建筑企业进行如下账务处理(单位:万元):结算工程款时:借:银行存款 500应收账款 500贷:工程结算 1000申报营业税及附加时:借:应交营业税 15应交城市维护建设税 1.05应交教育费费附加 0.45贷:银行存款 16.5同时,按照完工百分比法结转收入时;借:主营业务成本 700工程施工——合同毛利 300贷:主营业务收入 1000工程结算与工程施工结平时:借:工程结算 1000贷:工程施工——合同成本 700----合同毛利 300计提营业税及其附加时:借:营业税金及附加 33贷:应交营业税 30应交城市维护建设税 2.1应交教育费费附加 0.9由于本工程在2016年4月30日前未进行完工,假设在2017年5月1日才完工,2017年6月1日,施工企业与发包方进行最后的工程决算,发包方对本工程进行验收合格.2017年8月1日结清所有的工程款,并开具3%税率的增值税普通发票给发包方,请分析建筑施工企业2017年8月1日收到发包方2016年2月30日拖欠剩余的工程结算进度款500万元的账务调整?具体如下图所示:2、2017年8月1日收到发包方2016年2月30日拖欠剩余的工程结算进度款500万元的账务调整分析《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(二)项第3款规定:”营改增前已确认收入,已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记”应交税费——应交营业税”、”应交税费——应交城市维护建设税”、”应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记”主营业务收入”科目,并根据调整后的收入计算确定计入”应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入”. 同时财会[2016]22号)还规定:”全面试行营业税改征增值税后,”营业税金及附加”科目名称调整为”税金及附加”科目,”应交税费——简易计税”科目,是核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务”.财税〔2016〕36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项第3款规定:”一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.”根据以上政策文件规定,建筑企业”营改增前已确认收入,已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时的账务调整如下:(1)将营改增前确认收入未发生营业税纳税义务时间的500万元计提的营业税、城市维护建设税和地方教育费附加结转到收入时:借:应交营业税 15应交城市维护建设税 1.05应交教育费费附加 0.45贷:主营业务收入 16.5(2)将调整后的收入计算确定缴纳增值税时:调整后的收入为:营改前确认收入,但未发生营业税纳税义务时间而计提营业税及附加的500万-营改增前计提营业税及附加对应的”营业税金及附加”科目中的16.5万元+营改增后调整的主营业务收入 16.5万元=500万元借:主营业务收入 14.57贷:应交税费——简易计税14.57 [500÷(1+3%) ×3%]小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

园林绿化企业相关增值税处理园林绿化企业有单纯销售苗木，有销售苗木同时提供提供管护服务，有销售苗木同时提供绿化工程服务。

营改增后，园林绿化企业的多种经营模式应当如何缴纳增值税？笔者结合现行税收政策分析如下：一、销售自产苗木。

根据《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《增值税暂行条例实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行”。

财税字〔1995〕52号《农业产品征税范围注释》规定农业产品的征税范围包括：一)、植物类。

植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

具体征税范围为：（十）林业产品。

林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶、林业产品的征税范围包括：……。

4)、其他林业产品。

是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

（十一）其他植物。

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

”因此，农业生产者销售的自产苗木应当免征增值税。

对于外购苗木种植一段时间后再销售问题，一直没有明确的政策规定。

根据《国民经济行业分类》，苗木种植属于“A农、林、牧、渔业”中“02林业”下的“021林木的培育和种植”。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结范文自2024年起，我国将全面营改增，即将增值税作为主要税种，取代原有的营业税，以实现税收的简化和统一。

全面营改增后，税目的适用范围将进行重点明确，以确保税收的稳定和税制的公平。

以下是对2024年全面营改增后重点明确的适用税目的总结。

首先，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目包括增值税和消费税。

增值税是全面营改增的核心税种，对于生产和销售环节的商品和服务都适用。

增值税的税率分为多档，根据不同商品和服务的性质和重要性确定。

消费税适用于一些特定类型的商品和服务，例如烟草、酒精和高档消费品等。

其次，2024年全面营改增后，对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。

差额征收是指以企业自身经营差额为税基，按一定税率征收税款。

这种方式既简化了税务手续，又能够根据企业的具体经营情况进行灵活调整税率，确保税收的公平和效率。

再次，2024年全面营改增后，对于农业和农村经济发展的税目将得到重点关注。

农业是我国的基础产业，对于保障粮食安全和农村经济的发展至关重要。

因此，在全面营改增后，政府将采取一系列措施，鼓励农业生产和农村经济发展。

这将包括减免农业生产和经营中的增值税和消费税，降低农产品流通环节的税负，支持农村产业转型升级等。

最后，2024年全面营改增后，对于环境保护和资源节约的税目也将得到重点关注。

环境保护和资源节约是我国发展的重要方面，也是全球面临的重大挑战。

为了促进绿色发展和可持续发展，政府将采取一系列税收政策，鼓励企业和个人在环保和节能方面投入。

这将包括征收环境税、资源税和碳税，以及对环保和节能设备的减免税等。

综上所述，2024年全面营改增后，重点明确适用的税目主要包括增值税、消费税和差额征收税。

对于企业的交通运输、建筑和房地产等行业，将采用差额征收的方式适用税目。

对于农业和农村经济发展以及环境保护和资源节约，将实施一系列税收优惠政策和税收调整措施，以支持相关产业的发展。

苗木种植业增值税政策梳理与分析我国苗木种植业作为农业生产的重要组成部分，其增值税政策对于促进农业发展、提高农民收入具有重要意义。

本文将对苗木种植业的增值税政策进行梳理与分析。

一、苗木种植业的增值税政策梳理1.增值税税率优惠政策根据国家相关政策规定，苗木种植业的增值税税率一般为3%，如果是采用规模经营、标准化种植、科学管理等现代化苗木生产方式的企业，可以享受到1.5%的税率，减少了企业负担。

2.税收减免优惠政策根据国家政策，苗木种植业在购买耕地、林地等土地时可以减免增值税，对于农民和企业具有一定的减负作用，激发了苗木种植业的发展。

3.投资补贴奖励政策国家对苗木种植业进行投资的企业和个人可以享受到相关的补贴和奖励政策，如补贴购买农机设备、奖励引进新技术等，这些政策鼓励了苗木种植业进行技术革新和设备更新，提高了生产效率和产品质量。

二、苗木种植业增值税政策的分析1.促进农业产业结构调整苗木种植业是农业中的一种特殊产业，它的发展与农村产业结构调整密切相关。

苗木种植业的增值税税率优惠政策和土地购买减免政策，鼓励了社会资本进入农村投资苗木种植业，促进了农业产业结构由传统农作物向苗木种植业的转变。

2.提高农民收入水平3.推动苗木产业的技术升级和产品提质增效苗木种植业增值税政策的减税和补贴政策，鼓励企业提高科学管理水平和技术含量，推动苗木产业的技术升级和产品提质增效。

通过购买新技术设备、引进新种植技术等方式，提高苗木的生产效率和产品品质，使其在市场竞争中占有优势。

4.促进农村经济的发展总结：苗木种植业的增值税政策在促进农业发展、提高农民收入、推动产业升级和促进农村经济发展等方面发挥了积极的作用。

然而，苗木种植业仍然面临一些问题，如市场竞争激烈、产业发展不平衡等，需要进一步加强政策的完善和配套措施的实施，推动苗木种植业持续、健康、快速发展。

园林绿化工程如何缴纳增值税我公司是一家房地产企业，现有小区绿化、草坪工程，工程包括草坪和树木采购、种植、后期养护。

现有一家个体工商户（小规模纳税人），拟施工此工程，该个体工商户为农业生产者，跨地区施工，执照经营范围：花草苗木种植，发票开具0%税率发票。

请问：1.发票开具：是否适用财税〔2016〕36号第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

不适应国家税务总局公告2017年第11号，发票开具按货物开具0%税率发票，又因为是货物发票，虽跨区施工不用到工程所在地预缴增值税。

2. 发票抵扣：农业生产者0%税率发票，可否按发票金额*10%计算抵扣进项税额？3. 种植、后期养护发票开具，该免税农户超出其经营范围，能否开出税率为3%发票？一、国家税务总局公告2017年第11号文件规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

自产苗木并提供园林绿化工程服务适用上述规定。

二、按照现行规定，农业生产者销售自产的农业产品免征增值税。

因此，该个体工商户自产花草苗木部分应开具税率栏为“免税”的增值税普通发票，房地产企业可依据此农产品销售发票按10%抵扣进项税额。

三、园林绿化工程部分按其它建筑服务缴纳增值税，跨市提供建筑服务需要向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。

四、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

五、后期提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，小规模征收率为3%。

按照营改增后总局的政策解答，纳税人发生执照经营范围以外的业务，只要发生的是真实的应税业务，均可自行开具增值税发票。

2.3.6园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题大力税手税务知识分享平台园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题知多少各地国税地区口径国家税务总局财税【2016】36号文件《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项第5点规定，其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

园林绿化属于建筑服务-其他建筑服务的征税范围，适用11%的税率。

山东国税2016年8月17日12366营改增热点问题 2016.8.172、城市道路绿化服务税率多少？答：道路绿化属于其他建筑服务的园林绿化服务，一般纳税人适用税率11%。

12366营改增热点问题 2016.6.271、园林绿化属于建筑业还是生活服务业？答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》注释中规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

福建国税12366营改增热点问答（7.18） 2016.8.29.我公司承租花卉用于装饰摆放，对方同时为花卉进行养护，现在对方以总金额一并按17%税率开具的专票是否可以进项抵扣？答：承租花卉属于有形动产租赁，适用税率17%，花卉养护属于其他生活服务，适用税率6%。

纳税人兼有不同税率的销售服务，应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

销售方未分别核算销售额适用高税率17%开具增值税专用发票，可以进项抵扣。

标注：这个解释很不错的，首先明确了租赁摆放是有形动产租赁，同时明确养护是单独的服务，考虑到这是两个能分清的事项，没有一下子用混合销售“定性处理”。

园林绿化工程合同优惠政策园林绿化工程是城市建设的重要组成部分，对于提升城市环境质量、改善市民生活条件具有重要意义。

为了促进园林绿化事业的发展，我国政府出台了一系列优惠政策，以鼓励和引导企业和社会资本参与园林绿化工程建设。

本文将对园林绿化工程合同优惠政策进行详细解析。

一、税收优惠政策1. 增值税优惠：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

园林绿化工程中的苗木种植、销售可以享受免征增值税的优惠政策。

2. 企业所得税优惠：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

园林绿化工程中的苗木种植、花卉种植等项目可以享受企业所得税优惠。

3. 营业税改增值税优惠：根据我国税收政策改革，原来缴纳营业税的园林绿化工程改交增值税，增值税增加两档低税率6%（现代服务业）和11%（交通运输业）。

二、财政补贴政策1. 政府投资补贴：政府对于符合条件的园林绿化工程，可以给予一定的投资补贴，以降低企业的投资成本。

2. 政府购买服务：政府可以通过购买服务的方式，支持园林绿化企业提供公共绿化服务，提高城市绿化水平。

三、土地政策1. 土地使用权优惠：对于园林绿化工程，政府可以提供土地使用权优惠，如减免土地出让金、延长土地使用权期限等。

2. 土地增值税优惠：对于园林绿化工程，政府可以给予土地增值税优惠，降低企业的税收负担。

四、融资政策1. 贷款利率优惠：银行可以为园林绿化工程提供优惠贷款利率，降低企业的融资成本。

2. 债券发行优惠：政府鼓励园林绿化企业发行债券，给予债券发行优惠政策，降低企业的融资成本。

五、其他优惠政策1. 简化审批程序：政府对于园林绿化工程，可以简化审批程序，提高工作效率。

2. 优先采购：政府机关、企事业单位在采购园林绿化服务时，优先选择享受优惠政策的园林绿化企业。

综上所述，园林绿化工程合同优惠政策涵盖了税收、财政补贴、土地、融资等多个方面，为园林绿化企业提供了有力的支持。

建筑业：绿化工程和绿化养护增值税大不同
段晖财税课堂房地产纳税服务网今天
段晖
一、绿化工程
1、绿化工程是指在一定的地域，运用工程技术和艺术手段，利用并改造天然山水地貌，或者人为地开辟山水地貌，结合植物的栽植和建筑的布置，从而构成一个供人们观赏、游憩、居住的环境。

2、依据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号附件1附件)规定，园林绿化属于“其他建筑服务”税目，一般计税项目适用税率10%，简易计税项目适用征收率3%。

3、如果甲方自行采购部分或者全部花卉苗木，绿化工程符合清包工条件，或者符合甲供工程条件，施工企业可选择简易计税。

4、依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条之规定，苗圃基地销售自产花卉苗木并提供绿化工程服务，应当分别花卉苗木和建筑服务，分别适用税率或者征收率开具增值税发票。

二、绿化养护
1、绿化养护是指绿地、植被等植物的管理与养护，它包括浇水、施肥、修剪、除草、清洁、病虫害防治、防涝防旱和补苗等。

2、依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公
告》(国家税务总局公告2017年第11号)第五条之规定，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

3、绿化养护不属于建筑服务，而是“其他生活服务”，一般纳税人适用税率为6%，且不能选择简易计税;小规模纳税人适用征收率3%。

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园林财税处理1相关政策（1）类别划分营改增后，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定：园林绿化业划分在建筑服务——其他建筑服务类。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

（2）抵扣政策1）自有苗圃由于建筑业企业自有苗圃、农场等生产的苗木花卉直接对外销售时，适用免税政策，将自产的苗木花卉作为原材料直接用于其施工的绿化工程，没有经过"购销"环节，建筑业企业无法抵扣进项税额。

2）建筑业企业外购苗木花卉建筑业企业自其他纳税人外购苗木花卉用于绿化工程，工程项目适用一般计税方法计税的，其进项税额可以按照相关规定抵扣。

（3）抵扣方式1）自农业生产者个人采购自产农产品。

农业生产者销售自产农产品适用免税政策：①农业生产者个人去税务机关凭自产证明代开的免税增值税普通发票；②建筑业企业经主管税务机关批准或备案后，通过新系统向销售方开具的收购发票。

以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

2）自农业生产单位采购自产农产品。

建筑业企业自农民专业合作社、农场等农业生产单位采购其自产的农产品，适用免税政策，销售方办理了税务登记，可以向建筑业企业开具免税增值税普通发票，以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3）自流通领域的一般纳税人采购农产品。

流通领域的一般纳税人外购农产品，再向建筑业企业销售时，建筑业企业必须取得对方开具增值税专用发票才可抵扣，以发票上注明的增值税额为进项税额。

4）自流通领域的小规模纳税人采购农产品。

建筑业企业自流通领域的小规模纳税人采购农产品，应取得对方代开的专用发票，在申报抵扣时根据票面金额和9%的扣除率计算抵扣。

5）进口农产品。

绿化工程施工缴税在我国，绿化工程施工企业作为一类特殊的市场主体，其经营活动不仅关乎国家绿化事业的推进，还涉及到环境保护和可持续发展。

因此，绿化工程施工企业在享受国家政策支持的同时，也需承担相应的税收义务。

本文将围绕绿化工程施工缴税的相关问题进行探讨。

一、绿化工程施工企业税收政策概述1. 企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，绿化工程施工企业作为一般纳税人，其所得应缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。

2. 增值税绿化工程施工企业提供的绿化工程服务属于建筑服务范畴，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，应缴纳增值税。

目前，我国增值税一般纳税人的税率为13%。

3. 城市维护建设税绿化工程施工企业应按照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，缴纳城市维护建设税。

该税种的税率根据企业所在地不同有所差异，一般为7%。

4. 教育费附加绿化工程施工企业还需按照《中华人民共和国教育费附加暂行条例》的规定，缴纳教育费附加。

该税种的税率为3%。

5. 地方教育附加根据《中华人民共和国地方教育附加条例》的规定，绿化工程施工企业还需缴纳地方教育附加。

该税种的税率为2%。

二、绿化工程施工企业税收优惠政策1. 增值税优惠政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，绿化工程施工企业可以享受如下增值税优惠政策：（1）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

（2）纳税人提供符合条件的环保工程、生态保护工程等建设项目，可以按照规定的比例抵扣进项税额。

2. 企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，绿化工程施工企业可以享受如下企业所得税优惠政策：（1）企业从事环保工程、生态保护工程等建设项目，符合条件的，可以享受企业所得税优惠。

（2）企业研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

营改增后,这类虚开发票案例增多!金三上线后该敲警钟了!（老会计人的经验）企业取得发票能做成本费用,增值税一般纳税人取得专票还可以抵扣进项.因此非法企业,找到盈利点,通过虚开发票来获利,而非法需开发发票一般利用这两种手段:皮包公司虚开专票不法分子不断利用虚假身份证明,注册成立新公司,在无真实货物交易的情况下,向需要进项票的企业虚开增值税专票发票,收取费用.虚开发票案件:为通过虚开发票获利,犯罪嫌疑人李某、张某以支付高额工资、购买住房为诱饵迅速笼络一批犯罪团伙成员,先后使用他人身份证在重庆、安徽注册成立7户商贸企业.在没有任何实物交易的情况下,以收取5.5%~6.8%的开票费为目的向外虚开增值税专用发票.据此,税务机关对涉案企业开具的增值税专用发票全部依法确认为虚开,并将涉案犯罪嫌疑人移送公安机关处理.下游企业留抵税虚开发票企业留抵税额多,长期不用缴纳税款.也就是就是,就算我有收益,开具专票,只要销项税额小于进项税额,还是不用缴纳税款.因此这类企业会找到需要进项票的企业,虚开不超过留抵税额的发票,收取费用,并且企业也不用缴纳税款.虚开发票案件XX房地产企业有留抵税180万元,找到需进项发票A、B、C企业,分别虚开品名为”出租不动产”发票,税额分别为20万元、18万元、35万元,保证开具发票的税额小于留抵税额,使得不缴纳税款,又能取得虚开收益.近年,虚开专票的案件越来越多,在此小编要给大大们敲个警钟!金三系统上线,还敢这么做?虚开发票罪到底有什么后果?构成本罪,必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为.1、刑法条文【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产.单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的.【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金.【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款.2、虚开增值税专用发票罪量刑标准根据民法院量刑指导意见(试行),虚开增值税专用发票罪的量刑标准如下:【三年以下有期徒刑、拘役】虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的,基准刑为有期徒刑六个月;虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元,刑期增加一个月.虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的,情节严重的,可以本罪论处,基准刑为拘役刑.【三年以上十年以下有期徒刑】虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的,或有其他严重情节的,基准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元,刑期增加一个月.【十年以上有期徒刑】虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的,基准刑为有期徒刑十年;虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元,刑期增加一个月.【缓刑适用书】有下列情形之一的,不适用缓刑:(一)虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的;(二)曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的;(三)虚开增值税专用发票累计5次以上的;(四)未按规定缴纳60%以上罚金的.办税群财税问题1、一般纳税人公司主营业务,销售及出租打印机,销售是17%的税率,那出租税率呢?答:出租打印机属于有形动产租赁,一般纳税人税率是17%.依据:财税201636号文附件1第十五条增值税税率:(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.2、园林公司的绿化工程和园林绿化养护一般纳税人和小规模纳税人的税率是多少呢?答:绿化工程属于营改增的建筑服务中的其他建筑服务,养护属于现代服务.1)一般纳税人:绿化工程11%,养护6%.2)小规模纳税人:3%依据财税201636号文附件1.5、其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业.(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.3、建筑以一般纳税人项目适用简易计税要备案吗?需要哪些材料呢?答:需要备案的.备案材料如下:1)税务登记证副本原件;(三证合一企业提供:工商营业执照副本原件)2)一般纳税人简易计税办法征收备案表;3)自拟(企业申请简易计税)相关说明;4)符合简易计税的证明(如为建筑企业需提供:施工许可证或合同,只要施工许可证或合同注明开工日期是2016年4月30日之前的即可,房产证,土地使用证.房地产企业资料同上)4、请问我有一份供应商一般纳税人开过来的错误的一张9月的发票我将其在勾选系统中勾选确认啦,但是申报时未将其申报.对于这张发票应该怎样处理呢?答:红冲处理.流程如下,(一)由于受票方已经认证,则由受票方填开并上传《信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证.(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有”红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中.(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具.红字专用发票应与《信息表》一一对应.5、小规模纳税人可以开具专票吗?还是只能代开呢?答:一般情况下,小规模纳税人是申请代开专票的,但是有特殊情况,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)可以自行开具增值税专票.6、外经证核销需要什么资料呢答:核销所需材料:1)《外出经营活动税收管理证明》一式两份.2)建筑服务发生地预缴税款完税证明.3)经办人身份证原件及复印件(复印件需加盖公章)小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

新颁布的《增值税法》（征求意见稿）变化部分学习总结一、征税范围的表述发生了变化：1、把增值税的征税范围统一表述为“增值税应税交易”，替代了目前暂行条例中的“销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产”。

2、将现行征税范围中的“加工修理修配劳务”并入“服务”。

3、从现行财税（2016）36号《销售服务、无形资产、不动产注释》“金融服务”税目中将“销售金融商品”在法中单列。

《增值税法》（征求意见稿）增值税的征税范围为：第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

二、纳税人的表述发生了变化1、不再区分一般纳税人和小规模纳税人；2、以季度销售额30万元为起征点，超过起征点的单位和个人属于增值税纳税人，未超过起征点的单位和个人不属于增值税纳税人，但赋予其自愿选择缴纳增值税的权利，标志着国际通行的增值税纳税人登记制度引入我国。

《增值税法》（征求意见稿）增值税的纳税人为：第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

三、增值税的计税方式1、增值税纳税人计税方式默认为一般计税方法；2、特定情形经国务院决定可以选择简易计税方法计税。

《增值税法》（征求意见稿）增值税的计税方式为：第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国税制将出现较大变革。

在此背景下，适用的税目也将发生一些重要的变化。

本文旨在对2024年后的适用税目进行总结，包括新增的税目、调整的税目以及取消的税目等。

以下是2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结。

新增税目：1. 增值税（营改增）：作为消费税的重要组成部分，增值税将成为企业主要纳税项目。

增值税将根据不同行业和项目的不同，分为一般纳税人和小规模纳税人两种税务登记方式，纳税人可以根据自身情况选择适用方式。

2. 消费税：消费税是对特定消费品征收的税费，2024年后将明确适用范围及税率，包括烟草、酒类、汽车等。

消费税的征收将有助于提高相关产品的价格，对于控制过度消费和鼓励绿色生产具有重要意义。

3. 资源税：资源税是对各类自然资源的开采、利用等方面征收的税费。

2024年后，将进一步明确资源税的适用范围和税率，重点从能源和矿产资源等方面加强征收力度，以保护环境和实现可持续发展。

调整税目：1. 个人所得税：根据个人收入水平和家庭状况等因素，将对个人所得税的适用范围进行调整。

2024年后，个人所得税将继续按照分类征收的原则，区分工资薪金所得、个体工商户所得、资本利得等，不同收入类别将适用不同的税率。

2. 土地增值税：土地增值税是对土地流转过程中所取得的经济利益的一种税费，旨在调控土地市场和促进土地资源的良性配置。

2024年后，将进一步完善土地增值税制度，明确土地增值税的征收标准和税率，并强化对土地开发商和土地使用权人的税收监管。

取消税目：1. 营业税：2008年起，我国已开始逐步取消营业税，并在2024年全面营改增后，营业税将被废止。

这将减少税收制度中的重复和重叠，并且更加符合国际税制的要求。

2. 城市维护建设税：随着全面营改增的实施，城市维护建设税也将取消，以减轻企业和个人的税收负担。

取消这个税目有助于降低企业的生产成本，提高企业竞争力。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。

营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。

全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。

全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。

同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。

增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。

2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。

资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。

3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。

企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。

4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。

个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。

土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。

6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。

物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。

总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。

这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。