国税税种介绍

中国18个税种及分类等知识⾮常实⽤.中国税种税法的构成要素：⼀般包括总则、纳税义务⼈、征税对象、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项⽬。

我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城镇⼟地使⽤税、房产税、城市维护建设税、耕地占⽤税、⼟地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，⽽关税和船舶吨税由海关征收，进⼝货物的增值税、消费税由海关部门代征。

备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。

2、烟叶税：2004 年6⽉，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。

2005年12⽉29⽇，⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议决定，《农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌。

⾄此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。

2006年4⽉28⽇，国务院公布了《中华⼈民国烟叶税暂⾏条例》，并⾃公布之⽇起施⾏。

烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消⽽设⽴的⼀个税种。

纳税⼈：在中华⼈民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税⼈，⼀般意指从烟农那⾥收购烟叶的烟草公司。

..纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。

收购价款×计算⽅法：烟叶税的计税依据是烟叶收购⾦额（收购⾦额=为⽀付烟叶收购⾦额×税率。

10%20%1+10%），税率为；计征⽅法是应纳税额=（价外补贴。

烟叶税和消费税属于两种不同的税。

消费税税⽬中：烟是指以烟叶为原料加⼯⽣产的产品，不论使⽤何种辅料，均属于消费税的征收围。

烟叶和烟的区别。

、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关⼝岸对进出中国国境的3船舶征收的⽤于航道设施建设的⼀种使⽤税。

中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。

13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。

17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

国税征管的主要税种和业务介绍（1）增值税增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。

在征收管理上按照一定的标准划分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税税基广阔，具有征收的普遍性、连续性和中性的特征。

目前增值税已成为我国税制结构中重要税种。

（2）消费税消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。

目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等16类应税产品。

消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。

消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征”的国家宏观产业政策取向。

（3）企业所得税企业所得税是对各类内资企业取得的生产¾营所得和其他所得征收的一种税（从2008年1月1日起将与外资企业所得税合并）。

企业所得税的征收，有所得纳税，无所得不纳税，所得多的多纳税，所得少的少纳税，充分贯彻了量能负担和税收公平原则，是处理和规范国家与企业利益分配的重要形式。

（4）外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是对中国境内的外商企业和外国企业的生产¾营所得和其他所得征收的一种税（从2008年1月1日起将与内资企业所得税合并）。

（5）车辆购置税车辆购置税开征于2001年1月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种。

它是以在中国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆为课税对象，在购置车辆的特定环节向车辆购置者征收的一种财产税。

我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

（6）储蓄存款利息所得个人所得税储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内的储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法一般纳税人是指依法在税务机关注册并获得纳税人资格的纳税主体。

一般纳税人需要按照国家税收法律法规的规定，缴纳各种税种。

不同的税种有着不同的计算方法，下面将逐一介绍一般纳税人需要缴纳的税种及其计算方法。

1. 值增税：值增税是一种按照货物、工程和服务的营业额（即销售额）扣除相应的增值税税率而计税的税种。

其计算方法为，销售额减去增值税税率后即可得到应缴纳的增值税额。

2. 企业所得税：企业所得税是指企业从各种经营所得中按照一定比例缴纳的税款。

根据税收法律规定，企业所得税一般是按照企业利润的一定比例缴纳，这个比例通常根据企业的类型和规模而有所不同。

3. 个人所得税：个人所得税是指个人按照自己的所得收入缴纳的税款。

个人所得税的计算方法较为复杂，根据所得种类的不同，有不同的税率和税额扣除方式。

通常来说，个人所得税的计算方法会根据个人的收入额度进行划分，然后按照相应的税率进行计算。

4. 资源税：资源税是指从自然资源开采、利用中取得的收入按照一定比例缴纳的税款。

不同的资源种类有着不同的税率和计算方法。

通常情况下，资源税的计算方法会根据资源的种类和开采的数量、价值等因素进行计算。

5. 土地使用税：土地使用税是指按照土地面积和土地性质等因素来计算的一种税款。

土地使用税的计算方法通常会根据土地的用途、面积和政府规定的税率进行计算。

6. 印花税：印花税是指根据特定的法律文件和合同，按照文件或合同的内容、金额等因素来计算的一种税款。

印花税的计算方法一般会根据文件或合同的类型、金额和政府规定的税率进行计算。

7. 城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加是一种按照一定比例计算的税款，通常会根据企业或个人应纳税额以及政府规定的税率进行计算。

以上是一般纳税人常见的税种及其计算方法的简要介绍。

实际上，每个税种的计算方法都相对复杂，受到很多因素的影响，如税率、税基等。

为了确保纳税人的税款计算准确无误，建议纳税人在缴纳税款时咨询相关专业人士或税务机关，以便遵循国家税收法律法规的规定，合理缴纳税款。

国税和地税分别有哪些税种国税和地税分别有哪些税种提问：我想问一下，国税和地税分别有哪些税种要交。

领导要我整理，我实在找不到回答：国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。

国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构（正部级）。

在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。

目前，我国每年财政收入的 90% 以上来自税收，其地位和作用越来越重要。

国税局收以下税种： 1．增值税； 2．消费税； 3．燃油税； 4．车辆购置税； 5 ．出口产品退税； 6．进口产品增值税、消费税； 7．储蓄存款利息所得个人所得税； 8．地方和外资银行及非银行金融企业所得税； 9．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；10 ．中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。

11 ．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）； 12．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；13 ．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；14．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002 年 1 月 1 日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；15 ．中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。

增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。

由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库地税：城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1％。

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

国税和地税征收的税种及税率国家税务局和地方税务局是我国负责税收征收的两个主要机构。

国税和地税分别承担国家税务和地方税务的职责，其征收的税种和税率也有所不同。

下面就来详细介绍一下国税和地税的税种及税率。

一、国税税种及税率：1. 增值税：增值税是我国最重要的税种之一，一直以来都占据了国家税收的主导地位。

增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，税率分别为17%和3%。

2. 消费税：消费税是对特定消费品征收的一种税种。

我国消费税的纳税对象主要是烟草、酒类、汽车、化妆品、高档手表等高档消费品。

消费税的税率根据不同品种有所不同，其中烟草、酒类的税率比较高。

3. 企业所得税：企业所得税是对企业所得利润进行的一种税收，适用于所有企业。

企业所得税税率为25%。

4. 个人所得税：个人所得税是对个人所得收入进行的一种税收，属于个人所得税纳税人的种类主要有自然人、企事业单位、非居民等。

个人所得税税率分为7个档次，最高的税率为45%。

5. 关税：关税是对进口商品征收的一种税收。

我国对于不同的进口商品征收不同的关税，一般情况下是根据商品的种类、产地和进口方式等因素来确定关税率。

6. 资源税：资源税是对各类矿产资源开采所得的税种。

我国的资源税税率与矿产类型、采矿方式有关，采煤、石油、天然气等资源的税率都不同。

二、地税税种及税率：1. 土地使用税：土地使用税是对土地进行使用或者出租所得到的税种。

土地使用税的税率根据不同用地类型有所不同。

2. 房产税：房产税是对于楼宇、房屋、构筑物等房产进行的一种税收。

房产税的税率根据不同地区、不同用途和不同面积等因素进行计算。

3. 印花税：印花税是对各类证券、文件进行的一种税收，主要包括合同、债券、票据、股权证等。

印花税率根据不同的证券种类有所不同。

4. 地方教育附加税：地方教育附加税是对于纳税人的应税项目征收的税收。

该税种的税率为3%。

5. 城市维护建设税：城市维护建设税是对各类房产进行的一种税收，包括不动产和动产。

我国现行税制主要税种
我国目前有18种税。

目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。

中国现行的税种共18个种，2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

其中，属于消费类的税收有增值税、消费税、营业税、城建税、车辆购置税、关税、资源税、印花税、烟叶税、契税和土地增值税等11种
属于所得税的有企业所得税和个人所得税2种，
属于财产税的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税和船舶吨税5种。

消费税、关税、车辆购置税和船舶吨税属于中央收入，增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享收入，其余为地方收入。

一、税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。

税收收入是国家财政收入的最主要来源。

取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等。

税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。

强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。

无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。

无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。

税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。

对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

国税和地税分别征收税种按税收管辖分1.由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：(1)增值税；(2)消费税；(3)中央企业所得税；(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；(8)证券交易征收的印花税；(9)外商投资企业和外国企业所得税；(10)利息所得税；(11)车辆购置税；(12)中央税和共享税附征的教育费附加；(13)出口退税；(14)集贸、个体税收。

2.由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：(1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税；(5)房产税；(6)城市房地产税；(7)城镇土地使用税；(8)耕地占用税；(9)车船使用税；(10)车船使用牌照税；(11)城市维护建设税；(12)印花税；(13)固定资产投资方向调节税；(14)契税；(15)屠宰税；(16)筵席税；(17)土地增值税；(18)农业税；(19)农业特产税；(20)牧业税；(21)按地方税征收的教育费附加；(22)集贸、个体税收。

3.由财政部门负责征收的税种和项目有6个：(1)农业税；(2)农业特产税；(3)牧业税；(4)农（牧）业税附加；(5)耕地占用税；(6)契税。

4.由海关征收的税种和项目有4个：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税。

会计核算的基本要求修订后的《会计法》对会计核算的基本要求主要体现在三个方面：一是对会计核算依据的基本要求。

《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

”以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。

1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。

我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。

另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。

2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。

现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。

它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。

4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。

5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。

6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。

8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。

其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。