减免税额是应交税费的几级科目

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-提醒:简易计税属于”应交税费”下属的二
级科目,不是三级明细
会计误区
好多会计在日常会计核算的时候把简易计税当做应交税费的三级明细科目，这是错误的。

提醒：
简易计税属于应交税费下属的二级科目，不是三级明细
科目架构
(一)一般纳税人中应交税费二级科目增加为10个：
1.应交增值税
2.未交增值税
3.增值税留抵税额
4.待抵扣进项税额
5.预缴增值税
6.待认证进项税额
7.代转销项税额
8.简易计税
9.转让金融商品应交增值税
10.代扣代缴增值税
（二）小规模纳税人有三个明细科目核算：
1.应交税费应交增值税(不设专栏)
2.应交税费转让金融商品
3.应交税费代扣代缴增值税。

应交税费减免税款科目核算内容以应交税费减免税款科目核算内容为标题，本文将详细介绍应交税费减免税款的相关内容。

一、应交税费减免税款的概念和作用应交税费减免税款是指企业在满足一定条件下，根据国家税法规定，享受的一种税收优惠政策。

减免税款的核算对企业的经营成本和税负水平具有重要影响，能够有效降低企业的税负负担，提高其竞争力，促进经济的发展。

二、应交税费减免税款的种类根据国家税法的规定，应交税费减免税款主要包括以下几种：1. 减免企业所得税：国家针对不同行业和地区的企业，根据其特定条件和政策规定，给予一定比例的企业所得税减免或免征政策。

2. 减免增值税：国家针对某些行业或特定产品，给予一定比例的增值税减免或免征政策，以促进相关产业的发展。

3. 减免消费税：国家针对某些行业或特定消费品，给予一定比例的消费税减免或免征政策，以鼓励相关产业的发展和满足社会需求。

三、应交税费减免税款的核算方法应交税费减免税款的核算主要包括以下几个环节：1. 减免税款的确认：企业需要根据国家税法规定的条件和程序，申请享受相应的减免税款政策。

在获得减免税款的批复文件后，企业才能确认减免税款的金额和期限。

2. 减免税款的计算：企业在核算减免税款时，需要根据税法规定的计算方法和相关政策，计算出享受的减免税款金额。

通常情况下，减免税款的计算是按照一定比例折算企业应交税款的金额得出的。

3. 减免税款的登记：企业在会计核算中，需要将减免税款的金额进行登记。

通常将减免税款列为“应交税费减免税款”科目，在财务报表中进行披露和说明。

4. 减免税款的报送：企业在申请享受减免税款政策后，需要按照国家税务部门的要求，及时将减免税款的相关信息进行报送。

这样可以确保企业享受减免税款政策的合法性和合规性。

四、应交税费减免税款的影响因素应交税费减免税款的核算受到多种因素的影响，主要包括以下几个方面：1. 政策因素：国家税法对于减免税款的政策规定，直接影响了企业能否享受减免税款以及享受的比例和期限。

应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
一、应交税费其下设的应交增值税二级科目有如下三级科目：
进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

二、期末将应交增值税-转出未/多交增值税、预交增值税等转入未交增值税。

三、应交税费-应交增值税是多栏账，其借贷方所有科目余额应该相等，也就是总余额为零，如果产生了借方余额说明有期末留抵税额。

四、应交税费-未交增值税应是二级，余额应该是应交或者留底。

五、科目设置参考
2221应交税费
222101应交增值税22210101进项税额2221010101材料2221010102固定资产2221010103专用运输发票2221010104进口环节进项税2221010105车票机票进项税2221010106住宿费进项税2221010107其他服务22210102销项税额2221010201开票2221010202未开票22210105出口退税22210106进项税额转出22210111待抵扣进项税额222103未交增值税。

总账一级科目应交税费明细科目如下应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-应交增值税-进项税额转出应交税费-应交印花税应交税费-应交个人所得税应交税费-营业税应交税费-教育附加应交税费-地方教育附加应交税费-城建税应交税费——应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。

(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。

(3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。

企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“补贴收入”科目。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

(5)“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(6)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。

出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

出口企业当期按规定应退税额，借记“应收补贴款——增值税”科目，贷记本科目。

(8)“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

增值税10个科目讲解增值税是一种按照商品和服务的增值额来计算的一种消费税。

在增值税的纳税过程中，会涉及到一些特定的科目。

下面将讲解增值税的十个科目，并对每个科目进行详细的解释和拓展。

1. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税额。

销项税额是企业向购买方收取的增值税，也是企业的应纳税额。

2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税额。

进项税额是企业购买方向销售方支付的增值税，可以抵减销项税额，减少企业的应纳税额。

3. 应纳税额：应纳税额是指企业根据销项税额和进项税额之间的差额，计算出来的增值税金额。

企业需要根据应纳税额向税务部门缴纳增值税。

4. 减免税额：减免税额是指企业在计算应纳税额时可以享受的一些税收优惠政策所减少的税额。

减免税额可以降低企业的税负，促进企业的发展。

5. 征收率：征收率是指增值税税率的大小。

在中国，一般的增值税税率为13%，不同行业、不同商品和服务可能适用不同的税率。

6. 进项税额转出：进项税额转出是指企业在销售商品或提供服务时，将进项税额抵减销项税额之后，剩余的进项税额可以转出或退税。

7. 销项税额转出：销项税额转出是指企业在购买商品或接受服务时，将销项税额抵减进项税额之后，剩余的销项税额可以转出或退税。

8. 累计销项税额：累计销项税额是指企业在一定时期内累计产生的销项税额总和。

累计销项税额是企业计算应纳税额的重要依据之一。

9. 累计进项税额：累计进项税额是指企业在一定时期内累计支付的进项税额总和。

累计进项税额是企业计算应纳税额的重要依据之一。

10. 应税销售额：应税销售额是指企业在销售商品或提供服务过程中产生的应纳税额的基础金额。

应税销售额是企业计算应纳税额的重要依据之一。

以上是关于增值税的十个科目的讲解。

这些科目在企业的纳税过程中起到了重要的作用，了解和掌握这些科目可以帮助企业准确计算和申报增值税，合理规划税务策略，降低企业的税负，推动企业的发展。

详解“应交税费——应交增值税”明细账（壹）于“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）于“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、于产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应于借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算壹般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

一般纳税人的增值税会计分录。

kingtao818711级分类：财务税务被浏览14177次2016.01.05你们好，我公司在7月份只有一张进项票是10537元，税金是1531.02。

7月份没有销项。

8月份的时候，没有进项，只有一张销项是7158元，税金是1040.05。

请问一下我这两个月要怎么样做这税金的分录，急，请指教一下，谢谢！满意答案yaisw_0348采纳率：59%12级 2016.01.06只要在月末时把当月所有进项、进项转出、销项税额全部转入应交税费/应交增值税/未交增值税科目里，这样就可以体现当月需要缴纳多少增值税了。

会计分录为：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/进项税额借：应交税费/应交增值税/销项税额贷：应交税费/应交增值税/未交增值税再把上月缴纳的税金也转入未交增值税里，会计分录为：借：应交税费/应交增值税/未交增值税贷：应交税费/应交增值税/已交税金当月缴纳当月增值税时会计分录：借：应交税费/应交增值税/已交税金贷：银行存款详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

应交税金---应交增值税---销项税额---出口退税---进项税额转出---转出多交增值税---进项税额---已交税金---减免税款---转出未交增值税---未交增值税---未认证进项税额在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税””未认证进项税额“三个二级明细科目。

在“在应交税费—应交增值税”二级科目下，又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏。

“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。

应交税费应交增值税明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购得货物或拒绝接受增值税劳务缴付的进项税额，用蓝色备案；归还所售货物应当冲销的进项税额，用红字备案。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“免征税款”充分反映企业按规定免征的增值税款。

企业按规定轻易免征的增值税额借记本科目，贷记“营业外总收入”科目。

4、出口credit内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费――应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转回出来未收增值税”核算企业月终办理手续缴税未缴的增值税。

月末企业“揽税费――揽增值税”明细账发生贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“揽税费――未收增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳的增值税额。

企业销售货物或提供更多增值税劳务应当缴纳销项税额，用蓝字备案；归还销售货物应当冲销的销项税额，用红字备案。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转回出来三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不需从销项税额中减免，按规定办理手续的进项税额。

按税法规定，对出口货物严禁减免税额的部分，应当在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转回出来多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

增值税有关的二级科目1、应交税费——应交增值税增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

应交税费——应交增值税（一）借方专栏1、进项税额"进项税额"记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

如：借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额贷：原材料2、已交税金"已交税金"记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月上交上月应交未交的增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款3、减免税款"减免税款"核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：营业外收入企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.借：管理费用480贷：银行存款 480借：应交税费——应交增值税（减免税款）480贷：管理费用 4804、出口抵减内销产品应纳税额"出口抵减内销产品应纳税额"记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、销项税额抵减"销项税额抵减"记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；借：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款（或应付账款）例：某房地产企业系一般纳税人，2019年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

应交税费二级科目的介绍应交税费是企业会计中的一个重要科目，它反映了企业所应缴纳的各类税费。

根据税种的不同，应交税费可以分为一级科目和二级科目。

本文将重点介绍应交税费二级科目。

应交税费二级科目主要包括增值税、所得税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税等。

下面将分别对这些科目进行详细介绍。

首先是增值税，它是由企业按一定比例计算，对销售额或应税服务、无形资产和不动产的转让代价额进行征收的一种税种。

增值税属于间接税，即企业将税款转嫁给最终消费者。

在会计核算中，增值税一般包括应交增值税、进项税额及销项税额等二级科目。

其次是所得税，它是指企业根据税法规定，按照企业所得额的比例缴纳的一种税种。

所得税包括应交所得税、已交所得税和递延所得税等二级科目。

应交所得税是企业在会计期间内所计提的应交税费，已交所得税是企业在会计期间内已经缴纳的税费，递延所得税是指在会计期间内暂时无法缴纳而应计提的税费。

消费税也是应交税费的一种，它是对生产和销售特定商品、劳务、行为或者接受特定服务征收的税费。

消费税一般包括应交消费税和消费税进项等二级科目。

城市维护建设税是根据法律规定由城市居民和单位支付的一种地方税种，它用于支持城市基础设施建设、城市维护管理等公共事业的税费。

城市维护建设税包括应交城市维护建设税和城市维护建设税进项等二级科目。

教育费附加和地方教育附加是为了支持国家教育事业发展而由纳税人缴纳的附加税费。

教育费附加和地方教育附加包括应交教育费附加、教育费附加进项、应交地方教育附加和地方教育附加进项等二级科目。

土地增值税是中国特有的税种，主要用于调节土地资源在市场经济条件下的流通，防止土地价格过快上涨。

土地增值税包括应交土地增值税、土地增值税进项等二级科目。

以上就是应交税费二级科目的主要介绍。

作为企业会计的重要科目之一，合理、准确地核算和管理应交税费对企业的发展和经营至关重要。

企业应该严格按照相关法规和会计准则，正确处理应交税费，确保税款的合理缴纳，同时也应加强税收风险管理，提高税务合规水平。

一、“应交税费——应交增值税”明细科目．“进项税额”1 2.“已交税金” 3.“减免税款” 4.“出口抵减内销产品应纳税额” 5.“转出未交增值税” 6.“销项税额” 7.“出口退税” 8.“进项税额转出” 9.“转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

—9其中：1—5是设在借方的五个栏目，6 二、会计及其税务处理记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税1.“进项税额”专栏：额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

借：应交税费－应交增值税（进项税额）原材料贷：银行存款/应付账款 2.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额借：应交税费－应交增值税（已交税金）贷：银行存款企业按规定直接减免的反映企业按规定减免的增值税款。

3.“减免税款”专栏，增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：应交税费－应交增值税（减免税款）贷：营业外收入－政府补助反映生产企业出口产品按规定计算的应4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，免抵的税额。

借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费－应交增值税（出口退税）5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴来缴的增值税。

月末企业贷“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，记“应交税费——未交增值税”科目。

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费－未交增值税6.“销项税额”专栏注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。

包括内销产品用来核算企业所享受的全部出口退税款，7.“出口退税”专栏，这两部分共同形成实质销项税抵减的进项税和不足抵减由税务机关退回的款项。

上的出口退税款。

注意办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“其他应收款－应收出口退税款（增值税）”科目核算。

详解应交税费—应交增值税明细三级科目详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

应交税费增值税明细科目详解应交税费增值税明细科目详解(一)应交增值税：借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。

两种方式，一种按批准数，一种按申请数。

分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费-应交增值税(出口退税)5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。

分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借：其他应收款-应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)贷：应交税费—就交增值税(出口退税)8、进项税额转出：(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：借：待处理财产损溢在产品、产成品、原材料等应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。

当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。

分录：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。

【账务处理】“应交增值税”下各专栏（明细科目）余额怎么结转?【会计实务经验之谈】按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”等二级明细科目.同时,应在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏,核算企业增值税业务.直观的看,专栏的设置规定是这样的:真实的账页是这样的(因篇幅没有列举全专栏,而且得要横一下看):多栏式明细分类账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏,用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料.按明细分类账登记的经济业务不同,多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式.应交增值税的多栏式明细分类账就属于借贷方均多栏的格式.按照规定,企业平时发生采购或销售业务,产生的增值税相关金额,应计入应交增值税明细账各专栏,比如”应交税费——应交增值税(进项税额)”、”应交税费——应交增值税(销项税额)”、”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.按照上述方法处理之后,就会出现一个问题:各专栏在期末都会有余额.在手工记账阶段,年末可以仅将”应交增值税”明细科目下借方或贷方余额结转到下年,各栏目累计发生额不再结转.在实现电算化之后,企业也可按手工账的方法,仅将”应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;或者通过做红字会计分录,将相关专栏发生额做冲销,实现将期末余额数结转到下年的期初数,避免应交增值税各专栏余额越来越大,造成各专栏余额失去意义.这项会计处理,建议月末不做,年末做.有些单位不是设置多栏式账页,而是在”应交增值税”下设置了”进项税额”、”销项税额”等三级明细科目(不太符合财政部的要求).采用这种核算模式下,”进项税额”、”销项税额”等都变成了一个独立的账户,既有借方又有贷方.为了避免这些三级明细科目产生越来越多的累计余额,在期末需要将”进项税额”、”销项税额”等明细科目进行借贷方向对冲结转.如果年末是留抵税额的情况下,结转完后整个”应交税费——应交增值税”就只有”进项税额”还有余额,其他三级明细科目都会结转平.或者可以这么处理这项业务:将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到”应交税费—应交增值税—转出未交增值税”.结转进项税额类的科目相关发生额:借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)结转销项税额类的科目相关发生额:借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税根据”应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入”应交税费—未交增值税”科目借方或贷方.“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.李志远:财政部22号等相关文件对于应交增值税各专栏期末余额处理问题,并不会做详细规定,以上作法属于个人观点,仅供各位参考.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

应交税费二级科目有哪些
【问题】
应交税费二级科目有哪些？
【答案】
①“应交税费——未交增值税”
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

②“应交税费——预交增值税”
一般纳税人转让资产投资、直接提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

③“应交税费——待抵扣进项税额”
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税。

④“应交税费——待认证进项税额”
核算一般纳税人课税由于未取得增值税扣税原件或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

⑤“应交税费——待转销项税额”
核算一般纳税人销售装卸、加工修车修配劳务、服务、固定资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

⑥“应交税费——简易计税”
换算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

⑦“应交税费——转让金融商品应交增值税”
计算方法增值税纳税人转让金融进口商品商品发生的增值税额。

⑧“应交税费——代扣代交增值税”
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的税费。