应付款——其他应付款审计程序表

其他应付款审计小结一．审计目标1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。

2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。

确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。

二．审计程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。

2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。

3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。

4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。

5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。

（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确；6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。

7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。

8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。

9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。

10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。

11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。

12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。

13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。

编制人：2006年4月6日。

其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。

往来款项的审计要点1，一般情况下是函证，挑选大额的。

2，但是函证对方不一定会回函。

抽凭检查一下首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。

3，举例：①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。

注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。

②其他应收款，其他应付款往来款项的审计往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。

在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。

曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

F INANCIAL DEPARTMENTWORK PROCEDURES&STANDARD财务部部工作流程与标准FINANCIAL DEPARTMENT SUBJECT RET CODE备注：请各部门根据本部门的实际运营情况，制定本部门的人员编制。

并根据部门人员编制岗位，详细写明所有岗位的工作流程与标准（上附样例仅供参考）应付账款管理制度财务管理制度-应付账款管理1、目的为规范财务操作，加强对应付账款的管理，保证应付账款的准确性和有序支付，特制定本制度。

2、范围本制度适用于公司有合同约束的长期或短期配套户，零时配套户的应付账款管理参照“财务管理制度-采购控制管理”3、职责部门配套科负责合同的签订、配套户的分类以及采购发票的签收，配套库负责配套户的结算，财务处负责配套户发票的挂账、付款计划的编制和货款的支付。

4、程序配套科在签订合同时需要明确标明付款时间与付款方式，并且根据配套户的实际情况对配套户进行分类，主要可分为A、B和C三类，A类和B类各限定六户，其余全部划归C类管理，配套科收到配套户所开发票后，需由科室指定专人签字后及时交财务处。

配套库每月根据本公司客户的出账数为配套户结算，填开《入库单》并标明所属月份及时交财务处。

财务处必须严格按照合同的规定对应付账款进行管理，配套户的发票必须在每月最后一天前送达本公司财务才可挂账，财务处接收发票时需仔细核对采购合同和《入库单》，价格或数量不符时，财务人员有权拒收；每月10日前（节假日顺延）财务处根据配套户发票的挂账情况以及采购合同和《入库单》编制当月付款计划，经总经理审批后，财务处据此付款，财务处在付款时需统筹兼顾，在任何情况下必须保留本公司自身的日常开支，在资金紧张的情况下，财务处根据配套科对配套户的分类顺序安排资金，资金充足的情况下集中时间统一办理。

5、维护为保证应付账款的准确性，财务处需定期（至少一个季度）查询公司技术质量处的质量扣款情况，并与配套户进行对账。

项目五应付账款审计◇职业能力目标1.了解应付账款与应付账款审计的涵义；2.明确应付账款审计的目标；3.掌握应付账款实质性测试的程序与方法；4.掌握应付账款审计工作底稿的编制方法。

◇典型工作任务1.进行应付账款业务的实质性测试；2.应付账款审计工作底稿的编制。

任务一审计工作实施【任务导入】资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度财务报表审计。

规定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。

（2）上年度工作底稿显示共寄发200份询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。

为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。

对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。

要求：（1）说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑那些审计目的。

（2）说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。

（3）说明上年度进行函证时选取有效大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法；本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法。

【知识准备与业务操作】一、应付账款与应付账款审计应付账款是通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。

应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。

应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。

二、应付账款审计的目标1.确定期末应付帐款是否存在；2.确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；4.确定应付帐款期末余额是否正确；5.确定应付帐款的披露是否恰当。

三、应付账款审计的程序1.获取或编制应付账款明细表（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；（4）结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)，如有，应做出记录，必要时建议作调整。

应付帐款帐务处理流程程序文件
1、目的及适用范围：
1．1为了加强应付帐款的核算，特制定本流程。

1．2本流程适用于公司及下属单位。

1．3本流程由财务部拟定，解释修改权归财务部。

1．4本流程从20 年月执行。

2、职责：
2．1本流程总负责人为会计部经理。

2．2结算会计负责制作付款凭证并记帐。

2．3现金会计负责办理付款。

2. 4成本会计负责制作凭证。

2．5稽核会计负责审核凭证。

2．6采购人员负责通知供应商结算。

3、应付帐款帐务处理流程
3.1会计部经理决定是否付款。

3.2出纳办理现金或银行付款。

3.3成本会计负责制作凭证。

3.4结算会计制作付款凭证，交稽核会计审核。

3.5采购人员通知供应商结算，结算会计记帐。

其他应收款、其他应付款会计核算制度第一条目的为了规范其他应收款和其他应付款的会计核算，确保财务信息的真实、准确和完整，制定本制度。

第二条适用范围本制度适用于公司其他应收款和其他应付款的会计确认、计量、记录和报告。

第三条其他应收款的定义及范围1. 其他应收款指公司因销售商品、提供劳务等日常业务而形成的，预计收回具有不确定性，金额较小，不符合应收账款条件的债权。

2. 其他应收款包括但不限于：预付给员工的押金、备用金、员工未报销的费用、客户装修押金等。

第四条其他应付款的定义及范围1. 其他应付款指公司因购买商品、接受劳务等日常业务而形成的，预计支付具有不确定性，金额较小，不符合应付账款条件的债务。

2. 其他应付款包括但不限于：预收客户的款项、备用金、员工预支的经费、赔偿金等。

第五条会计核算原则1. 其他应收款和其他应付款的确认、计量、记录和报告应遵循《企业会计准则》的相关规定。

2. 其他应收款和其他应付款的核算应以实际业务为依据，确保信息的真实性和准确性。

第六条会计核算程序1. 其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时，按照实际发生金额，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。

（2）收回其他应收款时，按照实际收回金额，借记相关科目，贷记“其他应收款”科目。

2. 其他应付款的核算：（1）发生其他应付款时，按照实际发生金额，借记相关科目，贷记“其他应付款”科目。

（2）支付其他应付款时，按照实际支付金额，借记“其他应付款”科目，贷记相关科目。

第七条财务报表披露1. 其他应收款和其他应付款应在资产负债表中予以披露。

2. 财务报表应真实、公正地反映公司其他应收款和其他应付款的金额、性质和变动情况。

第八条内部控制1. 公司应建立健全其他应收款和其他应付款的内控制度，明确审批流程、权限和责任。

2. 其他应收款和其他应付款的核算人员应保持独立性，防止利益冲突。

第九条审计与监督1. 公司应定期对其他应收款和其他应付款进行内部审计，确保核算的真实、准确和完整。

其他应付账款-应付账款其他应付款“应付账款”审计作者：程琳审计与理财xx年12期应付账款是企业购买材料、商品或接受劳务供应等而应支付给供应单位的款项，也是买卖双方在购销活动中产生的短期债务。

应付账款的审核，是审计中不可忽视的环节，它既是流动负债的主要内容，也是资产负债表的主要项目，所以认真、科学、有效地进行审计具有重大的意义。

制定合理的应付账款审计目标，为实现应付账款审计指明方向。

应付账款审计目标具体包括：１明确应付账款数额的正确性。

２、明确应付账款内容的真实性。

３、明确应付账款业务的合法性。

４、明确应付账款业务的合规性。

５、明确应付账款会计报表列示的恰当性。

确定科学的应付账款审计程序，使应付账款审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作的质量。

从广义上来说具体审计程序如下：１、应付账款业务控制制度审计。

２、应付账款业务处理流程审计。

３、应付账款会计信息审计。

及时对应付账款业务控制制度进行审计，为实现应付账款审计目标打下坚实的基础。

具体包括：１、对应付账款职责分工控制。

因为应付账款与物品和劳务的购买交易关系密切，而且现金支出和存货采购的会计控制的成效直接决定应付账款业务的有效控制，所以一方面应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收和付款的管理人员进行，保证采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈行为的发生；另外采购、验收、储存、应付账款业务记录和现金支出必须由不同的部门或人员独立办理、确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。

２、对应付账款业务分录进行记录控制。

这不仅要对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，还必须对发生应付账款的”请购单”、”供应发票”、”验收单”和付讫”现金支票”等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行查证。

３、对应付凭单实行登记控制。

要对供应商的发票按照收到日期和折扣条件分档登记和存放，形成一个”应付账款登记簿”，以便于正确计算应付账款的金额和折扣。