中国企业所得税历史沿革

浅析我国企业所得税改革浅析我国企业所得税改革摘要企业所得税是我国的主要税种，在我国现行税制中占有重要地位。

它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，是实现经济资源合理配置的重要手段。

我国对企业所得税的征收和管理，根据企业资本的来源不同（境内、境外）分别适用不同的法律规定，针对外资企业的《外商投资企业和外国企业所得税法》和针对内资企业的《企业所得税暂行条例》。

在改革开放初期，按资本来源不同，对企业适用不同的所得税法，适合我国国情，但随着国际和国内形势的不断发展，这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足，难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展，尤其是在我国加入世贸组织以后，其所产生的问题更是日益严重。

对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能适应形势发展的需要。

在此情况下，对我国企业所得税法的改革进行研究具有重要和深远的现实意义。

关键字内资企业所得税外资企业所得税统一所得税Summary My summary of enterprise income tax is the main tax in the country's existing tax system has played an important role. It is participation in the profits of enterprises and to regulate the allocation of the proceeds of a critical level of tax is an important means for the rational allocation of economic resources. My business income tax collection and management, according to different sources of venture capital (domestic or overseas), the application of different legal provisions for foreign-funded "foreign-invested enterprises and foreign enterprises in the Income Tax Law," and within enterprises to "enterprise income tax provisional rules." At the beginning of reform and opening up, according to different sources of capital to apply different business income tax law, in keeping with the conditions of our country, but with the international and domestic situation of continuous development, the practice gradually exposed numerous shortcomings and deficiencies, it is difficult to play their due role even hindered economic development, especially in China's accession to the WTO, they have a problem is becoming increasingly serious. Internally, each of the applicable foreign law has no income tax situation different development needs. In this context, the reform of China's enterprise income tax law research has important and far-reaching practical significance. Keywords Domestic-funded enterprises income tax Foreign income tax Unified income tax目录第一章概述一定义二企业所得税的基本情况（一）我国企业所得税基本情况（二）国际上企业所得税基本情况三改革企业所得税制的理论依据（一）国际上企业所得税税制改革理论（二）我国对内外资企业所得税统一的理论第二章企业所得税的发展趋势一我国企业所得税制的历史沿革（一）我国涉外所得税的发展（二）内资企业所得税的发展二国际上企业所得税制的历史沿革（一）从战时所得税发展成为一般所得税（二）企业的所得税逐步趋向比例税率（三）企业所得税由地方税向中央税或中央与地方共享税过渡三企业所得税的发展趋势（一）我国企业所得税的发展趋势（二）国际上企业所得税的发展趋势第三章分析我国所得税存在的问题一两套企业所得税制度存在的差异（一）在纳税人的确认方面存在的差异（二）在税基的确认方面存在的差异（三）适用税率不同（四）税收优惠不同二两套企业所得税制度存在的弊端（一）有悖国民待遇原则（二）有失税务公平原则（三）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡（四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高（五）税收优惠政策不能体现产业优惠为主，不能起到引导产业发展方向第四章针对上述问题提出解决方法一统一内外资企业所得税法（一）企业所得税纳税人的确定（二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平（三）规范税基，统一费用、扣除项目和标准（四）调整税收优惠的重点和方式二改革税收征管模式改革开放以来，随着社会市场经济体制的改革和不断完善，我国初步建成了流转税为主体，所得税为辅的税制体系，并对转型中的我国经济发展起到了推动作用。

前言企业所得税的沿革随着中国经济的快速发展，企业所得税作为一种重要的税收方式，在中国税收制度中起着至关重要的作用。

企业所得税的沿革经历了多个阶段和变革，本文将对其沿革进行全面回顾和分析。

一、早期税收制度在早期的税收制度中，企业所得税并不是一个独立的税种，而是与个人所得税合并征收。

在此期间，企业所得税的税率相对较低，并且征收对象主要是国有企业。

随着中国经济的发展和改革开放政策的推动，企业所得税的重要性逐渐凸显出来，需要对其进行独立的征收和管理。

二、独立征收20世纪80年代，中国开始对企业所得税进行独立征收。

这一阶段的企业所得税税率较高，对于大多数企业而言，税负较重。

同时，税收征收方式也相对复杂，主要采用事后核查和复核的方式。

为了吸引外商投资和提升中国企业的竞争力，中国政府逐渐对企业所得税征收政策进行优化和调整。

三、税率调整与优惠政策在改革开放的背景下，中国政府开始逐步降低企业所得税税率并出台一系列优惠政策。

税率的调整旨在减轻企业的税负压力，促进经济发展。

同时，优惠政策的出台也有助于吸引更多的外商直接投资和鼓励国内企业的技术创新和产业升级。

例如，对于高新技术企业、研发中心等创新型企业，享受一定的税收优惠政策。

四、税制改革与完善近年来，中国政府积极推进税制改革，进一步完善企业所得税制度。

改革的核心目标是降低企业税负，简化税制程序，促进经济可持续发展。

改革中的重要举措包括降低企业所得税税率、提高免税额和起征点、优化税收征收方式等。

这些举措有助于提升企业的竞争力，促进经济结构调整和可持续发展。

五、国际化趋势随着中国经济的国际化程度的提高，中国企业所得税制度也趋于与国际接轨。

中国积极参与全球税收政策的制定和实施，借鉴国际经验，不断完善和调整企业所得税政策。

同时，中国也积极参与国际税收合作，加强税收信息交流和合作，打击跨国企业的避税行为，维护税收公平和国际税收秩序。

六、未来展望展望未来，随着中国经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业所得税制度将更加趋于合理和稳定。

改革开放40年,企业所得税巨变中国改革开放40年，企业所得税发生巨大变化。

改革开放前，在国营企业一度没有征收企业所得税，只上缴利润；从集体企业征收上来的税额也很少。

改革开放后，随着经济的壮大，企业所得税法的完善，2017年征收企业所得税为32111万元，占同期税收收入总额比例为22.24%。

征收的依据从法规上升到内外资企业统一适用的企业所得税法。

防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的措施更加完备。

一、改革开放前的企业所得税（1949年—1978年）1949年首届全国税务会议通过统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得征税的办法。

1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税。

工商业税（所得税部分）自1950年开征，征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。

国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度与一般企业差异较大，实行利润上缴制度，不缴纳所得税。

这种制度设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。

1958年和1973年两次重大的税制改革，核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

在这个阶段税收收入占财政收入的比重约占50%左右，国营企业上缴的利润仍是国家财政收入主要来源之一。

在税收收入中，国内销售环节征收的货物税和劳务税是主体收入，占税收总额的70%以上，工商企业上缴的所得税占税收总额的比重较小。

二、改革开放初期的企业所得税（1978年—1990年）从1978年开始，随着对内改革、对外开放政策的实行，出现了多种经济成分、多种经营方式。

原有的单一税收制度因税种过少，难以适应新形势，也不利于对外开放政策的执行。

集体商业和个体工商业户的税负偏重，不利于多种经济成分公平竞争。

1980年9月，五届全国人大三次会议通过《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。

中国企业所得税制发展史从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。

在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段：第一个阶段是20世纪80年代初期。

在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。

第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。

在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。

为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。

第三个阶段是20世纪90年代初期至今。

在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。

在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。

这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。

一、起源中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，始议于20世纪初。

清末宣统年间（大约为1910年），曾经起草过《所得税章程》，其中既包括对企业所得征税的内容，也包括对个人所得征税的内容，但是未能公布施行。

1911年辛亥革命爆发，中华民国成立后，曾经以上述章程为基础制定过《所得税条例》，并于1914年初公布，但是在此后的二十多年间未能真正实行。

1936年7月21日，国民政府公布《所得税暂行条例》，按照不同的征税项目，分别从同年10月1日和次年1月1日起开征。

税收政策演变历史
中国的税收制度经历了多个发展阶段。

第一个阶段是从新中国成立到1978年的改革开放，建立了新中国的税收制度，并不断简化税制。

第二个阶段是从1979年到1993年，为适应发展有计划的商品经济体制的要求，我国开始对国营企业征收所得税，实施国营企业“利改税”及工商税制的全面改革。

第三个阶段是从1994年到2003年，为适应建立社会主义市场经济体制的要求，我国对税制进行了全面改革。

第四个阶段是从2003年到2012年，为适应完善社会主义市场经济体制的要求，我国税制进行了多方面的改革和完善，税制不断趋向规范化。

第五个阶段从2013年至今，在党中央全面深化改革的部署下，我国税制改革力度加大，税制结构日益完善和统一，税收立法级次明显提升。

改革开放后，我国逐步实现了所得税制、货物劳务税制和财产税制的全面统一。

2006年取消了农业税、牧业税和屠宰税，城乡税制实现统一。

以上信息仅供参考，可以阅读税收政策相关书籍获取更准确的信息。

我国企业所得税法的发展历程１我国企业所得税法的发展历程一、历史原因造成内外资企业所得税制度的分设中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，清末宣统年间( 大约为１９１０年），曾经起草过枟所得税章程枠，但是未能公布施行。

１９３６年７月２１日，国民政府公布枟所得税暂行条例枠 , 中国历史上第一次开征了所得税. １９４３年，国民政府公布枟所得税法枠 , 这是中国历史上第一部所得税法。

１９４９年中华人民共和国成立，１９５０年１月３０日, 中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件———枟全国税政实施要则枠 ,其中规定全国共设置１４种税收。

在这些税种中，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等３种税收. 由于当时中国的政治体制、所有制结构、计划经济和财政分配机制等原因, １９５８年和１９７３年，我国又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税( 所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税,不征所得税。

２０世纪７０年代末，中国开始改革开放。

由于改革开放初期，对外资进入我国市场存在一些准入限制，为了鼓励吸引外资, 初步建立涉外所得税法律制度并给予了较多的优惠政策，作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。

８０年代初，全国人民代表大会先后通过枟中华人民共和国中外合资经营企业所得税法枠、枟中华人民共和国外国企业所得税法枠，它标志着中国所得税制度改革的起步。

２０世纪８０年代中期，税制建设进入了一个新的发展时期, 税２中华人民共和国企业所得税法分解适用指南收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段, 开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

１９８４年９月１８日，国务院发布了枟中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）枠和枟国营企业调节税征收办法枠，同时, 完善了集体企业所得税制度, 建立了私营企业所得税制度。

我国企业所得税法的发展历程１我国企业所得税法的发展历程一、历史原因造成内外资企业所得税制度的分设中国所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响，清末宣统年间（大约为１９１０年），曾经起草过枟所得税章程枠，但是未能公布施行。

１９３６年７月２１日，国民政府公布枟所得税暂行条例枠，中国历史上第一次开征了所得税。

１９４３年，国民政府公布枟所得税法枠，这是中国历史上第一部所得税法。

１９４９年中华人民共和国成立，１９５０年１月３０日，中央人民政府政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件———枟全国税政实施要则枠，其中规定全国共设置１４种税收。

在这些税种中，涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等３种税收。

由于当时中国的政治体制、所有制结构、计划经济和财政分配机制等原因，１９５８年和１９７３年，我国又进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

２０世纪７０年代末，中国开始改革开放。

由于改革开放初期，对外资进入我国市场存在一些准入限制，为了鼓励吸引外资，初步建立涉外所得税法律制度并给予了较多的优惠政策，作为中国对外开放的一项重要措施先行出台。

８０年代初，全国人民代表大会先后通过枟中华人民共和国中外合资经营企业所得税法枠、枟中华人民共和国外国企业所得税法枠，它标志着中国所得税制度改革的起步。

２０世纪８０年代中期，税制建设进入了一个新的发展时期，税２中华人民共和国企业所得税法分解适用指南收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。

１９８４年９月１８日，国务院发布了枟中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）枠和枟国营企业调节税征收办法枠，同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。

第一章 企业所得税法概述一、中国企业所得税制的沿革（一）中国企业所得税的起源1.清朝末年，实行所得税的倡议2.1936年7月21日，国民政府公布《所得税暂行条例》，按照不同的征税项目，分别从同年10月1日和次年1月1日起开征。

1936年中国所得税诞生。

3.1943年，国民政府公布《所得税法》，中国历史上第一部所得税法。

（二）新中国所得税制的建立 1950年，政务院发布《全国税政实施要则》－所得税体系的初步建立。

集体企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税。

（三）改革开放后所得税制度的改革1.外资企业所得税制度的发展（1）1980年9月，全国人大颁布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，新中国成立后第一部企业所得税法。

（2）1981年，颁布《中华人民共和国外国企业所得税法》。

（3）1991年4月，全国人大合并两部法律，形成《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自同年7月1日起施行。

2.改革开放后内资企业所得税制度的发展（1）1983年，开始对国营企业征收企业所得税。

（2）1985年，开征集体企业所得税。

（3）1988年，开征私营企业所得税。

（4）1993年12月13日，国务院颁布《企业所得税暂行条例》。

（四）追求企业所得税内外统一的步伐 1996年3月17日，第八届全国人民代表大会第四次会议批准了《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》，其中明确提出统一内外资企业所得税。

2001年3月15日，第九届全国人民代表大会第四次会议批准了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》，其中再次明确提出统一内外资企业所得税。

2003年10月14日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，其中提出统一各类企业税收制度，自然也包括统一内外资企业所得税制度。

从2004年3月召开的第十届全国人民代表大会第二次会议以后，共有541位全国人大代表提出16项议案，要求将内资企业所得税与外资企业所得税统一起来。