国际税法概述

第一章国际税法的概述1.国际税法学的地位：是指国际税法学在整个法学体系中的位置及其重要性。

2.国际税收：狭义—仅指两个或两个以上的国家在凭借政治权力对从事跨国活动的纳税人征税时所形成的国家与国家之间的税收利益分配关系；广义—除了指国家与国家之间税收利益分配关系外，还包括一国对涉外纳税人进行征税而形成的涉外税收征纳关系，即国际税收除狭义的国际税收外，还应当包括一国的涉外税收。

3.国际税法：是调整在国家与国际社会协调相关税收的过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称。

4.国际税法的性质：是指国际税法在区别于其他法律领域的根本属性。

5.国际税法的作用：是指国家税法对于国际税收领域所引起的影响、效果与效用。

6.国际税法的地位：是指国际税法是不是一个独立的法律部门，以及国际税法在整个法律体系中的重要性任何。

7.法的渊源：简称法源，在中外法院著作中有各种不同的解释，如法的历史渊源，思想理论渊源，文献渊源，效力渊源，成立渊源，法定渊源等等。

8.国际税收法律关系的主体：又称为国际税法主体，是参与国际税收法律关系，在国际税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

9.国际税收法律关系的内容：是指国际税收法律关系主题所享有的权利和所承担的义务。

10.国际税收法律关系的运行：是指国际税法法律关系的产生、变更和消灭的整个过程。

11.国际税收法律关系的产生：是指国际税收法律关系在相关当事人之间的建立，或者说是国际税收权利义务在相关当事人之间的确立。

12.国际税收法律关系的变更：是指国际税收法律关系的主体客体和内容所发生的变化。

第三章国际税法的基本原则1.原则：根据《布莱克法律词典》的解释，是指法律的基础性真理或原理，为其他规则提供基础性或本源的综合性规则或原理，是法律行为、法律程序、法律决定的决定性规则；也可以指人们对某一事物、事物发展的因果关系以及如何进行判断的信念或理念。

2.国际税收主权原则：是国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的主导权，不受其他任何国家和组织的干涉。

第九讲国际税法一、国际税法的概念国际税法是国际经济法的一个组成部分，是调整国际税收关系的国内法规范和国际法规范的总称。

国际税收关系是指跨越一国国境的税收关系，包括国家与国家之间的税收关系、国家与纳税人之间的税收关系。

(一)国际税收关系的主体国际税收关系有两个主体，即征税主体和纳税主体，前者是指国家，后者是指跨国纳税人。

跨国纳税人是指在两个或两个以上国家承担纳税义务的自然人和法人。

从一国税收管辖权的角度讲，跨国纳税人包括在国外取得收益的居民纳税人，也包括在本国境内的非居民纳税人。

纳税主体并不以国籍为衡量标准，本国人有时也可以成为纳税主体。

在国际税收关系中，国际主要是制定本国的涉外税收法律，向跨国纳税人征税。

国家与跨国纳税人之间的关系是管理与被管理的关系，跨国纳税人必须依照国家制定的涉外税收法律纳税，否则就要承担法律责任。

一国政府在制定涉外税收法律向跨国纳税人征税的同时，还往往就国家之间的税收分配问题同其他国家签订双边或多边条约。

所以，国际税收关系既包括平等当事人之间的国家税收关系，也包括非平等当事人之间的国际税收管理关系。

(二)国际税收关系的客体"国际税收关系的客体是指国际税收关系主体的权利和义务所指向的对象，即跨国纳税人的跨国所得。

所谓跨国所得就是指所得的来源地与所得收益人居所地不在同一国境内的所得，它主要包括两类：本国居民来源于外国的所得；非本国居民的外国人来自本国的所得。

从各国税法的规定来看，征税对象是非常复杂和繁多的，可将其分为以流转中的具体商品为征税对象的流转税，以具体存在的财产为征税对象的财产税，以收益或所得为征税对象的所得税。

流转税和个别财产税的征税对象是针对某个具体商品和个别财产，其流转空间和存在空间在某一时点上不是属于这个国家，就是属于那个国家，但一般不会发生跨国双重交叉征税问题，从而使流转税和个别财产税不可能成为国际税收涉及的征税对象。

所得税和以一般财产为征税对象的一般财产税并不与某个具体的物相联系，而是与其所有人直接相联系，因此，所有人的跨国所得也就成了国际税收关系的客体。

第十章国际税法一．国际税法概述（一）国际税收指超越一国国境的税收，即一国对涉外纳税人进行征税而形成的涉外税收征纳关系，以及由此而形成的与其他国家间的税收分配关系。

国际税收关系产生的两个条件客观经济基础------企业和个人收入和财产国际化现象的普遍存在法律条件----19世纪末20世纪初所得税制度和一般财产税制度相继确立(二)国际税法国际税法是调整国际税收关系国家间税收分配关系国家与跨国纳税人间征纳关系的国际法规范和国内法规范的总称。

国际税收关系的特点:本国居民来源于外国的所得;非本国居民的外国人来自本国的所得甲国的A公司将其专利技术转让给乙国B公司,获技术转让费10万美元.乙国依其本国税法和与甲国的税收协定的规定,征收A公司预提税1万美元,后甲国政府也就该技术转让收益征收A公司1万美元的所得税.1.本案涉及几个国际税收关系?----3个2.本案中的国际税法主体是谁?----甲国. 乙国. A公司3.本案中的国际税法客体是什么?----A公司来源于乙国B公司的10万美元特许权使用费收益.二、国家税收管辖权定义:国家依据主权依法对所辖范围内的人、物及行为征税的权力.分为属人税收管辖权和来源地税收管辖权.特点1、是完全独立自主的权力。

2、各国税收管辖权平等。

3、税收管辖权的行使受国家主权所及范围的限制。

(一)、居民税收管辖权也称“属人税收管辖权”,是一国对其本国居民在世界范围内的所得进行征税的权力。

根据是纳税人与本国的属人联系来确定.纳税人(自然人/法人)担负无限纳税义务。

自然人纳税居民的判定国籍标准：美国\墨西哥等少数国家住所标准:最广泛,欧洲国家居所标准（经常居住但非永久居住），也叫财政住所.英国\加拿大居住时间标准：大多数为一年内超过183天其他标准：从事专业性活动、意愿等法人总部所在地标准：法国、日本、中国注册成立地标准：美国、瑞士、荷兰实际管辖和控制中心所在地标准：英国和很多英联邦国家混合标准：德国中国：企业所得税制度：外资采用总部标准，内资采取成立地标准各国之间居民税收管辖权的冲突及其解决由于各个国家在对纳税人居民身份的确定上采用不同的标准,所以发生纳税人居民身份的冲突。