第八章 审计抽样
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广州最能感受岭南建筑力的酒店有哪些广州,这座充满历史韵味与现代活力的城市,岭南建筑风格在这里得到了独特的展现。
而在众多的酒店中,有那么几家,能让您身临其境地感受到岭南建筑的魅力。
首先要提到的是广州白天鹅宾馆。
它坐落在珠江之畔,外观设计巧妙地融合了现代建筑与岭南传统元素。
从踏入宾馆的那一刻起,您就能感受到那种浓郁的岭南风情。
大堂的布局宽敞明亮,高挑的天花板与精致的木雕装饰相得益彰。
岭南建筑注重采光与通风,白天鹅宾馆在这方面做得尤为出色,宽敞的窗户让自然光线充分洒入,微风也能自由穿梭其间。
酒店的客房设计也别具一格。
采用了传统的岭南色调,以温暖的木色和淡雅的绿色为主,营造出一种宁静舒适的氛围。
房间内的家具也颇具岭南特色,精美的木雕屏风将空间巧妙地分隔开来,既保证了隐私,又增添了一份雅致。
而且,从客房的窗户望出去,珠江的美景尽收眼底,与周边的岭南建筑相互映衬,形成了一幅美丽的画卷。
其次是广州花园酒店。
这家酒店宛如一座城市中的花园,其建筑设计充分体现了岭南园林的精髓。
步入酒店,首先映入眼帘的是一个巨大的花园,绿树成荫,繁花似锦。
花园中的小径蜿蜒曲折,旁边的亭台楼阁错落有致,仿佛让人置身于古代的岭南园林之中。
酒店的主体建筑同样充满了岭南特色。
建筑的屋顶采用了独特的坡屋顶设计,线条流畅,造型优美。
外墙的装饰采用了岭南传统的砖石工艺,纹理细腻,质感十足。
大堂内的装饰更是奢华而不失典雅,巨大的水晶吊灯与精美的壁画相互辉映,展现出了岭南文化的独特魅力。
客房方面,花园酒店同样注重细节。
房间内的布置温馨舒适,床品柔软舒适,让人一夜好眠。
而且,每间客房都配备了现代化的设施,让您在感受岭南风情的同时,也能享受到便捷的服务。
还有广州南园诗社精品酒店。
它隐藏在广州的老城区,周围是充满岭南韵味的古街古巷。
酒店的建筑原本是一座古老的岭南大屋,经过精心的改造和修复,保留了原有的建筑结构和风貌。
走进酒店,就能看到古老的青砖墙壁和木雕门窗,这些都是岭南建筑的典型元素。
二、选取样本阶段(一)确定样本规模1.影响样本规模的因素。
在控制测试中影响样本规模的因素如下:(1)可接受的信赖过度风险。
在实施控制测试时,注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。
可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。
控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。
由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源,因此,可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。
在控制测试中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括:①该控制所针对的风险的重要性;②控制环境的评估结果;③针对风险的控制程序的重要性;④证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;⑤在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;⑥控制的叠加程度:⑦对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。
通常,相对较低的水平在数量上是指5%~10%的信赖过度风险。
注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%,特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。
在实务中,注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
本例中,注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%。
(2)可容忍偏差率。
可容忍偏差率与样本规模反向变动。
在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。
计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。
一个很高的可容忍偏差率通常意味着,控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度。
在这种情况下,由于注册会计师预期控制运行的有效性很低,特定的控制测试可能不需进行。
反之,如果注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,注册会计师必须实施控制测试。
换言之,注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性,确定的可容忍偏差率越低,进行控制测试的范围越大,因而样本规模增加。
二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模[使用公式,下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法,无需再介绍]和推断总体[即评价样本,点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种,外加计算抽样风险允许限度,下面介绍]的具体方法上有所差别。
注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。
两种统计抽样方法的区别主要体现在确定样本规模和推断总体两个方面。
抽样种类非统计变量抽样传统变量抽样概率比例规模抽样设计样本相同[总体、单元、误差]选取样本样本规模模型公式、分层统计公式[可能分层] 统计公式[不同,不分层] 选取样本随机、系统、随意随机、系统评价样本直接利用点估计评价转化为总体错报上限评价,但转化方法不同(一)设计样本(略)总体、抽样单元、错报[与非统计抽样相同,略](二)选取样本影响样本规模的若干因素[与非统计抽样相同,略]1.确定样本规模样本规模n=2**()A RSD Z Z NTM E⎡⎤+⎢⎥-⎣⎦。
其中,n——初始样本规模;SD*——预先估计的总体标准差;N——总体规模;TM——总体可容忍错报(重要性);E*——预计总体错报;Z A——可接受的误受风险的置信系数(见表8-12);Z R——可接受的误拒风险的置信系数(见表8-12)。
置信度(%) 可接受的误受风险Z A(%) 可接受的误拒风险Z R(%) 置信系数80 10 20 1.2875 12.5 25 1.15例题背景资料:在X公司资产总额为250万元,税前净收益为40万元。
2009年12月31日有[N=]4000笔应收账款,账面余额合计为60万元。
决定采用审计抽样。
审计目标是确定在考虑坏账准备之前的应收账款[账户余额]是否存在重要错报[计价认定]。
总体忍错报额为[TM=]21000元。
预计总体(高估)错报为[E*=]1500元。
采用10%的可接受误受风险和25%的可接受误拒风险[相应的风险系数分别为Z A=1.28和Z R=1.15]。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章审计抽样一、单选题1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是()。
A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.有特殊风险或需要特别关注的情况D.审计事项包含的数量较多【参考答案】:D【试题解析】:选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
2、与统计抽样法相比,判断抽样法的优点是()。
A.采用随机原则进行样本选择,减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化,并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价,推断总体特征【参考答案】:C【试题解析】:非统计抽样也被称为判断抽样,具有使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
3、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是()。
A.反向B.正向C.不确定D.无关【参考答案】:B【试题解析】:审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;要求的审计结论可靠性程度越低,所需的样本量就越小。
4、属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量()。
A.增加B.减少C.不变D.无法确定【参考答案】:A【试题解析】:预计总体误差率是指审计人员根据审计对彖的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断,预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大,需要的样本量越大。
5、审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法,审计人员可以推断出该存货项目总体金额是()。
A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【参考答案】:C【试题解析】:比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率,进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
三、概率比例规模抽样(PPS )(三)推断总体的步骤如果样本中没有发现错报,推断的总体错报[点估计]就是零,此时可得出结论:在既定的误受风险下,总体账面金额高估不超过可容忍错报。
如果样本中发现了错报,就需要计算推断的错报[点估计]和抽样风险允许限度。
具体推断过程可通过“三个序列”来实现。
1.风险系数(MF i )序列根据可接受的误受风险水平和发现的[高估]错报数k ,查风险系数表8-14,可以得到与错报数0,1,2,……,k 相对应的风险系数,称为记为风险系数序列,记为MF 0,MF 1,……,MF k .2.错报比例(t)序列错报比例t 是相对于发现了错报的逻辑单元而言的:用该实物单元中发现的错报金额除以该实物单元的账面金额。
错报比例=错报金额/账面金额,即t=e/v.由于PPS 抽样要求每个逻辑单元的错报金额不超过其账面金额,故错报比例满足0<t≤1.如果发现了k 个错报,就会计算出k 个错报比例。
另外,规定t 0 =1。
将这k+1个错报比例按降序排列,这样就得到了下列错报比例序列:t 0,t 1,t 2,……,t k3.错报影响序列利用上述两个序列,可以得到错报影响序列L 0,L 1,L 2,……,L k其中,称L 0= BV ·n MF 0·t 0为基本界限,BV 为总体账面金额;L i =BV ·nMF MF i i 1--·t i , i=1,2,……,k. 具体来说, L 0= BV ·nMF 0·t 0 L 1=BV ·n MF MF 01-·t 1, L 2=BV ·nMF MF 12-·t 2, ……L k =BV ·nMF MF k k 1--·t k . 使用错报比例t 计算的总体错报上限点估计值将是特定风险水平下最保守的估计值[这就是PPS 抽样的缺点之(5)]。
第八章审计抽样
一、单项选择题
1. 变量抽样用于( )的实质性测试。
A.本期发生额 B.科目余额 C. 账户余额 D.存货盘点数额
2. 按抽样决策的(),审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
A.任务 B.依据 C.环境 D.条件
3、将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体的过程称为( ) 。
A.分段 B.分部 C.分组 D.分层
4. 审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计,并将抽样起点随机确定为1975,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为( )。
A.1975 B.1995 C. 2015 D.0055
5. 样本设计时需要考虑的因素有( )。
A. 抽样风险 B.抽样结果 C. 抽样方法 D. 变量抽样
6. 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时一般采用( )方法。
A. 抽样审计 B.全面审计 C. 定期审计 D. 不定期审计
7.从1000张发票中抽取100张进行审查,则抽样间隔是( )。
A.50 B.30 C.20 D.10
8.统计抽样与非统计抽样( ).
A. 前者可以用概率论方法评价审计风险,而后者不能。
B.后者可以用概率论方法评价审计风险,而前者不能。
C. 两者都可以用概率论方法评价审计风险。
D. 两者都不可以用概率论方法评价审计风险。
9. 变量抽样用于( )的实质性测试。
A. 本期发生额 B.科目余额
C. 账户余额
D. 存货盘点数额
10. 从预计总体误差率为零开始;边抽样边评价来完成抽样工作的方法是 ( )。
A. 停一走抽样
B. 发现抽样
C. 属性抽样 D.变量抽样
二、多项选择题
1. 下列说法中正确的有( )。
A. 重要性水平越高,审计风险越高
B. 重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
C. 可容忍误差越小,需选取的审计证据越多
D.样本量越大,抽样风险越低
2. 样本选取的方法有( )。
A. 随机数表法 B.分层法 C. 系统选取法 D.整群选样法
三、简答题
1. 设计样本时,应考虑哪些基本要素?
四、判断题
1. 变量抽样用于内部控制的符合性测试。
( )
2. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。
( )
3. 属性抽样是利用样本的特征来估计总体的特征。
( )
4. 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时,均应采用审计抽样的方法。
( )
5. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。
( )
6. 属性抽样用于报表项目的审计。
( )
五、审计实务题
1.某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证,随机数表如下:
要求:(1)以第3行、第2列数字为起点,自左向右,以各数的后四位为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
(2)以第6行、第l列数字为起点,自上到下,以各数的前四位为准,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
2. [资料] 华兴电机厂2004年度销货发票有10000份,号码0000l至10000,准备采用机械随机抽样法抽查10%的发票存根。
[要求] 请确定所需样本数和抽样间隔数;如随机起点为8,列出00039号至00096号间应抽选的样本号数。
(1) 所需样本数;
(2) 抽样间隔数;
(3) 应抽选的样本号数。