上市公司自愿性会计变更影响问题

我国上市公司自愿性审计师变更问题研究【摘要】近年来，随着我国证券市场的不断发展，审计师变更现象也在频繁发生，审计师变更问题尤其是自愿性变更逐渐成为社会各界研究的热点。

本文将重点剖析我国上市公司自愿性审计师变更的原因，同时分析自愿性审计师变更对审计独立性和审计质量的影响等，最后在此研究基础上提出监管审计师变更问题的建议。

【关键词】上市公司；审计师变更；变更原因一、审计师变更的内涵及类型根据上市公司与前任审计师的关系终止的发起方不同，我们一般将审计师变更划分为两大类即解聘和辞聘。

同时我们根据在变更的过程中，上市公司是否为主动变更的情形，可以将“解聘”划分为以下两类：（1）自愿性变更，即指上市公司由于自身的原因而发起的解聘审计师的行为。

因此，我们一般认为自愿变更通常是指审计业务委托人自主地选择与审计师的业务委托，审计业务关系的存续或终止完全取决于审计业务委托人的需要与决定。

自愿性变更的主动权和决定权在审计业务为委托人即上市公司的手中。

该类型变更也是本文研究的重点内容。

（2）强制性变更，即指上市公司由于存在其他一些不可控制的因素不得不终止与所聘用审计师之间的审计业务关系的行为。

强制性变更有可能是审计师自身的原因，但是这不能与“辞聘”相等同，“辞聘”是以审计师为发起发的变更行为。

因此，强制性变更主要是因为存在一些客观因素使得上市公司不得不解除与审计师之间的业务关系。

二、审计师自愿变更原因分析（1）审计意见分歧。

当上市公司管理当局寻求改变审计意见受挫或者是寻求审计意见改善不能如愿时，上市公司很可能会寻求能够满足其需求的后任审计师，从而自愿性变更与目前审计师的审计业务关系。

从理论上讲，只要避免非标准审计意见的预期收益能够大于预期成本，上市公司就有动机进行审计意见的购买，而审计意见购买成功与否在很大程度上取决于后任审计师的态度。

总之，上市公司通过变更审计师实现审计意见购买的行为确实能够在一定程度上使其规避非标准审计意见。

上市公司自愿性会计政策变更趋势与特征摘要：本文对2003年至2009年我国a股上市公司自愿性会计政策变更趋势与特征进行了分析。

结果发现：上市公司进行自愿性会计政策的现象比较普遍，这种现象在2006年新公司法实施前后得到了有效控制，但在2007年实施原则导向的新会计准则以后，进行自愿性会计政策变更的比例呈直线上升趋势；当公司进行自愿性会计政策变更时，相较于未来适用法，更倾向于选择追溯调整法进行调整；公司自愿性会计政策变更对当期利润不产生影响的比重较大，这主要是因为大部分采用追溯调整法的公司并未就该项变更对当期收益的影响进行说明；自愿性会计政策涉及的项目中，固定资产和待摊费用所占的比重最大，其次是长短期投资和存货；企业不再只局限于某一种会计政策变更，而是有选择的进行多种组合，“并发症”日趋严重。

关键词：自愿性会计政策变更趋势特征一、引言会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。

当客观的经济环境发生变化，使原有的会计政策不能保证会计信息的可靠性和相关性时，就可能发生会会计政策变更。

按照变更的原因可以将其分为强制性和自愿性会计政策变更。

所谓强制性变更顾名思义是指法律，行政法规或者国家统一的会计制度等要求不论企业是否愿意都必须执行的政策变更，不以企业管理者当局的意思表示为转移。

而自愿性变更则是企业根据经济环境和客观情况的改变，为了提供更可靠，更相关的会计信息对原会计政策进行相应的调整，是企业自己选择的结果，具有一定的灵活性，为企业进行信息操纵打开了方便之门，因此，自愿性会计政策也被很多学者认为是企业进行盈余管理的一种手段。

引起这一行为的原因很可能是：企业管理者为了达到盈利预测目标，会计准则过时，契约后投机主义等。

本文拟对2003年至2009年间的自愿性会计政策变更的趋势与特征进行分析，并分别就2006年，特别是2007年前后的数据进行比较，分析新公司法和新准则对上市公司自愿进行会计政策选择的影响。

财务会计信息自愿性披露问题探讨摘要：近期我国证券市场的虚假会计信息披露事件层出不穷，这给资本市场、投资者以及国家和人民造成了巨大的伤害和严重的损失，中国会计市场承受着“信誉危机”的灾难。

关键词：财务会计；自愿性中图分类号：f23文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0220-01会计信息是现代社会的重要资源，会计信息的重要质量特征是及时性和真实性。

对于企业许多现有的和潜在的投资者、债权人以及其他相关利益主体来说都非常关心企业的最新信息。

然而近期我国证券市场的虚假会计信息披露事件层出不穷，这给资本市场、投资者以及国家和人民造成了巨大的伤害和严重的损失，中国会计市场承受着“信誉危机”的灾难。

目针对这种情况，我将对上市公司财务会计信息自愿性披露问题进行探讨，从而希望能进一步提高会计信息的有用性，使我国市场经济的会计体制更加健全和规范。

一、会计信息披露的内容目前我国对上市公司会计信息的披露应根据不同内容而采用不同的政策：1.强制披露是主要的，因为目前我国证券市场基本上不具备上市公司自愿披露的条件：2.自愿披露是重要补充，它主要针对商业秘密、容易导致法律诉讼的信息等，这就是我国上市公司会计信息披露的适度强制披露原则。

然而强制性披露是按照公认会计原则和其他、法规的要求，必须在财务报告中披露的内容；自愿性披露是公认会计原则和其他法律、法规未作要求，而自愿披露的内容。

二、我国会计信息自愿性披露存在的问题自愿信息披露是上市公司根据自身利益最大化需要而自愿做出的披露决策，没有强制的法律约束。

但是，从我国上市公司自愿性信息披露的情况来看，自愿性信息披露还存在一些问题，主要体现在以下几个方面：(一)自愿性信息披露的意愿不足。

1.自愿性会计信息披露容易引起诉讼风险的增加。

自愿性会计信息披露了许多企业现有的计划和预计未来可能发生的事项。

投资者往往以此作为投资决策的依据，然而这些内容又带有一定的不确定性。

上市公司会计政策变更要求一、上市公司会计政策变更的背景及意义随着我国资本市场的日益发展，上市公司会计政策变更愈发引起广泛关注。

上市公司会计政策变更是指企业在面临市场环境变化、业务发展需求等因素时，对原有的会计政策进行调整以适应新的发展要求。

这不仅有助于提高企业财务报告的准确性和可靠性，还为投资者、债权人等利益相关者提供了更为真实、全面的决策依据。

二、上市公司会计政策变更的合规要求1.变更原因和合理性上市公司会计政策变更应具备合理性，变更原因应真实、客观。

企业应在变更前充分评估变更的必要性和合理性，确保变更能够更好地反映企业的经济业务和财务状况。

2.变更程序和审批流程上市公司会计政策变更应遵循规定的程序和流程。

企业应建立健全内部控制制度，确保会计政策变更的审批权限、决策程序合法合规。

此外，企业还需及时披露会计政策变更的相关信息，提高信息披露的透明度。

3.信息披露要求上市公司在进行会计政策变更时，应按照监管部门和交易所的要求，充分、准确、及时地披露相关信息。

包括但不限于变更原因、变更内容、变更对公司财务报表的影响、审批程序等。

三、上市公司会计政策变更的影响分析1.对财务报表的影响上市公司会计政策变更将直接影响财务报表的呈现。

企业应充分评估变更对公司财务报表的影响，确保财务报表真实、完整、准确。

2.对企业经营和投资者的影响会计政策变更可能对企业经营和投资者产生一定影响。

企业应充分揭示变更对公司盈利能力、偿债能力等方面的影响，以帮助投资者作出合理判断。

3.应对策略和建议针对会计政策变更的影响，企业可采取以下措施：加强内部沟通，确保各部门对会计政策变更的理解和执行一致；强化信息披露，提高财务报告的透明度；积极与投资者沟通，解释会计政策变更的原因和影响。

四、上市公司会计政策变更的监管与风险防范1.监管部门的职责和措施监管部门应加强对上市公司会计政策变更的监管，确保企业遵守法规要求。

措施包括：加强对企业变更原因和合理性的审核；对违规变更的企业进行查处，严肃处理违法行为。

上市公司会计政策变更要求上市公司会计政策变更要求在上市公司的财务报表中，会计政策变更是一个非常重要的议题。

会计政策的变更可能会对公司的财务状况和经营业绩产生重大影响，因此需要严格按照相关规定进行披露和说明。

本文将深入探讨上市公司会计政策变更的要求，以及对公司和投资者的影响。

1. 会计政策变更的定义和类型会计政策变更是指公司在编制财务报表时，对会计政策进行调整或改变的行为。

这种变更可能涉及会计方法、估计变更、会计政策选择和错误更正等内容。

根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，会计政策变更分为会计估计变更、会计政策选择变更和错误更正三种类型。

2. 上市公司会计政策变更的要求对于上市公司来说，会计政策变更要求更加严格和规范。

根据上市规则和相关法律法规的规定，上市公司必须在年度财务报告或中期财务报告中对会计政策的变更进行充分的披露。

这种披露应当清晰、详尽地说明变更的原因、影响范围、对公司财务状况和经营业绩的影响，以及可能产生的风险和挑战等内容。

公司还需要说明变更是否符合相关法律法规和会计准则的要求，是否获得了审计师的认可和审计报告中的意见等信息。

3. 影响和挑战会计政策变更可能对公司和投资者带来一系列的影响和挑战。

会计政策变更可能会导致公司财务报表的数据不具可比性，给投资者的决策和分析带来困难。

变更可能会对公司的财务状况和经营业绩产生重大影响，引起投资者的关注和质疑。

变更还可能会导致公司面临审计风险、股价波动和法律责任等挑战。

上市公司需要审慎对待会计政策的变更，充分考虑其可能带来的后果和影响。

4. 个人观点和理解在我看来，上市公司会计政策变更是一个极具挑战性的问题。

公司需要在坚持合规和规范的前提下，谨慎权衡变更带来的利弊，充分披露和解释相关信息，保护投资者的利益。

监管部门和市场主体也需要加强对会计政策变更的监督和评估，维护市场秩序和公平性。

总结回顾以上所述，上市公司会计政策变更要求是一个非常重要的议题。

我国上市公司自愿性信息披露问题研究[摘要]随着我国资本市场的发展，自愿性信息披露将呈增长趋势，加强自愿性信息披露的有关问题研究，有利于推动和引导我国自愿性信息披露工作的开展。

文章对我国自愿性信息披露的现状及原因进行分析，并提出解决上市公司自愿性信息披露中问题的对策。

[关键词]自愿性信息；披露；公司治理；监管一、上市公司自愿性信息披露的概念及特征美国财务会计准则委员会（FASB）在2001年发表的《改进企业报告：提高自愿性信息披露》将自愿性信息披露定义为：上市公司主动披露的、未被公认会计准则和证券监管部门明确要求的、基本的财务信息之外的信息。

我国深圳证券交易所在2003年4月推出的《上市公司自愿性信息披露研究报告》中首次正式提出自愿性信息披露。

该报告认为，自愿性信息披露是除强制性披露的信息之外，上市公司基于公司形象、投资者关系、回避诉讼风险等动机主动披露的信息。

自愿性信息披露的特征：（一）自主决策性这一特征是相对强制性信息而言的，强制性信息是企业不得考虑成本效益而必须公开披露的信息，国家对其内容和形式都做了统一规范，企业只能遵照执行。

而自愿性信息披露是企业的一种自主性决策行为，它是企业管理部门根据信息使用者的需要和企业自身实际情况自行确定披露的信息。

对这些与信息使用者密切相关的重要信息，是选择披露还是不披露，以及选择何种披露形式，在很大程度上取决于企业管理部门对信息重要性的判断和成本效益的比较。

换而言之，企业对自愿性信息披露拥有自由裁量权和决策权。

（二）内容多样性自愿性信息一般包括公司的背景及战略信息，关键性财务与非财务信息及分析预测信息社会责任信息等内容。

这些重要内容从空间范围来看，既有内部环境信息，又有外部环境信息；从时间范围来看，既有既定的历史信息，又有对未来的预测信息；从披露形式来看，既有定量信息，又有定性信息；从计量方式来看，既有货币计量信息，又有非货币计量信息。

自愿性信息的多元化特征，决定了它在内容上具有相对广泛性和多样化。

我国上市公司自愿性会计信息披露问题及对策分析【摘要】会计信息披露应以提高会计信息质量为前提，目标是为了帮助决策者更好地作出经济决策。

目前我国会计信息披露以强制性披露为主，自愿性披露为辅。

上市公司自愿披露的会计信息在一定程度上对利益相关者的决策起到了指导作用，但是由于缺乏相关的制度规范，使得自愿性会计信息披露还存在着诸多问题。

本文首先界定了上市公司自愿性会计信息披露的含义，探讨了上市公司自愿性会计信息披露的动因，分析了自愿性会计信息披露存在的一些问题，最后提出了一些与之相关的解决对策。

【关键词】上市公司会计信息自愿披露一、引言随着我国社会主义市场经济的持续快速发展，证券市场的蓬勃兴起，强制披露的会计信息已远远不能满足投资者的决策需要。

由于上市公司与投资者之间的信息不对称，使得他们只能依靠企业提供的会计信息，包括强制披露的信息和自愿披露的信息。

强制披露的会计信息尚有企业会计准则等相关法律法规来规范，其质量在一定程度上是有保障的，但是由于我国目前还没有形成统一的上市公司自愿性会计信息披露制度，使得自愿性会计信息披露还存在比较多亟待解决的问题，严重制约了证券市场的进一步发展，市场日益呼唤完善的上市公司自愿性会计信息披露制度。

二、上市公司自愿性会计信息披露的含义及动因（一）上市公司自愿性会计信息披露的含义上市公司自愿性会计信息披露是指其主动、及时、准确披露的证券监管部门强制规定披露的会计信息以外的会计信息和已经规定但公司有部分披露自主权的会计信息，主要包括公司未来筹资、投资机会和财务风险，公司治理会计信息，财务预测性信息，内部控制会计信息和社会责任会计信息等对投资者等利益相关者的科学决策产生影响的信息。

（二）上市公司自愿性会计信息披露的动因（1）委托代理理论。

现代公司的基本特征之一是所有权与经营权的分离，产生了委托人和代理人，而由此产生的后果是代理人成为公司实际上的“内部人”，股东只能通过股东大会或买卖股票等用脚投票的方式对公司进行控制，无法直接参与公司的经验管理，成了事实上的“外部人”。