xx税务局(稽查局)税收强制执行决定书(扣缴税收款项适用)

张岭松、国家税务总局淄博市税务局第二稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书【案由】行政行政行为种类行政受理【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审结日期】2021.03.29【案件字号】(2021)鲁03行终52号【审理程序】二审【审理法官】商利群陈磊荣明潇【审理法官】商利群陈磊荣明潇【文书类型】判决书【当事人】张岭松;国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人】张岭松国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人-个人】张岭松【当事人-公司】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所;冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师】严春霞冯晓玲【代理律所】山东言博律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】张岭松【被告】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【本院观点】(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

【权责关键词】行政处罚合法违法罚款拒绝履行（不履行）质证新证据驳回起诉维持原判改判政府信息公开【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院认为】本院认为，(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

根据《最高人民法院关于适用的解释》第十二条第(五)项之规定，为维护自身合法权益向行政机关投诉，具有处理投诉职责的行政机关作出或者未作出处理，投诉人对此提起诉讼的，属于“与行政行为有利害关系”，投诉人具有原告主体资格。

本案上诉人张岭松基于获得税务举报奖励等利益进行举报，对举报事项提供了相应的初步事实和证据线索，其与被上诉人市税务局第二稽查局的不予追征决定具有利害关系，其具有本案行政诉讼原告主体资格。

因此，被上诉人关于上诉人不具有本案原告主体资格的主张，本院不予采纳。

【裁判结果】驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费50.00元，由上诉人张岭松负担。

本判决为终审判决。

姓名 单位 准考证号 分数密封线 税务系统岗位练兵税务稽查试卷05题目 一 二 三 四 五 六 七 分数 得分一、单选题1． 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在（ ）日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

A ． 30 B ． 45 C ． 60 D ． 180 答案： c2． 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（ ）批准，可以依法采取税收保全措施。

A ． 所属设区的市B ． 自治州以上税务局局长C ． 县以上税务局D ．分局局长批准E ． 稽查局局长F ． 所属税务局局长 答案： d3． 因解除与职工的劳动关系给予的补偿应该计入( )。

A ． 财务费用 B ． 管理费用 C ． 固定资产D ． 无形资产答案： b4． 下列各项中，属于小企业其他业务收入的是( )。

A ． 罚款收入B ． 出售固定资产净收益C ． 出售无形资产净收益D ． 销售材料收入 答案： d5． 下列文书不是面向检查对象使用的外部统一执法文书（ ) A ． 《调取账簿资料通知书》 B ． 《阻止欠税人出境撤控通知书》 C ． 《发票换票证》D ． 《责成提供纳税担保通知书》 答案： b6． 在受送达人或其同住成年家属、代理人、代收人拒绝接收税务文书的情况下， 把税务文书留在受送达人处的一种送达方式是（） A ． 直接送达 B ． 留置送达 C ． 委托送达 D ． 邮寄送达 答案： b7． 委托协查的内容不包括：（ ） A ． 《税务稽查案件委托协查函》 B ． 《协查要求》C．涉税资料D．协查取证的方法答案：d8．下列证据不属于逃避追缴欠税行为客观方面的证据：（）A．欠税证据B．采取虚假纳税申报行为造成少缴税款的证据C．无法追缴欠税或妨碍追缴的证据D．询问笔录，当事人陈述以及其他可以证明逃避追缴欠税案件事实的证据答案：b9．2016年1月6日，在上级执法监督检查中，发现税务稽查某项过错行为是经检查人员形成报告、审理人员审理、稽查局长批准的，承担主要责任的人是（）A．稽查局长B．审理人员C．全部责任D．共同责任答案：b10．在检查部门将案件提交审理过程中，下列案件审理部门不能不受理：（）A．对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的B．对调查尚未查结，稽查人员未制作《税务稽查报告》，涉税事项尚未有结论等案件C．未经立案查处的案件D．对符合审理条件的稽查案件答案：d11．某县地税局稽查局在查处某专案中，发现一项疑点业务，但查找法律依据时，发现税收法律法规并未明确规定，稽查人员根据类似问题进行推定，确定该项目的应补税款。

税务稽查处理决定税务稽查处理决定范文一武汉xx医疗器械有限公司:我局(所)于20xx年9月19日至20xx年9月19日对你(单位)20xx年1月1日至20xx年12月31日偷税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：一、违法事实增值税检查情况：根据发票专项整治小组提供的20xx-20xx年度电子信息，显示为比对不符的条数为196条，其中有170条信息显示为发票套开，涉案金额为9,342,273.22元(含税)，20xx年和20xx年套开增值税普通发票涉及增值税税额共计1,139,511.54 元。

(1)20xx年套开增值税普通发票92份，套开金额1,488,284.00元(含税)，调增增值税收入1,444,935.92元，查补增值税43,348.08元;(2)20xx年套开增值税普通发票78份，套开金额7,853,989.22元(含税)，调增增值税收入6,757,825.75元，查补增值税1,096,163.47元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条: ”销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但1/ 11是不包括收取的销项税额“。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第(一)款:”增值税纳税义务发生时间： (一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天”。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(一)款:“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;“的规定，20xx年查补增值税43,348.08元，20xx年查补增值税1,096,163.47元。

企业所得税：20xx年度：根据20xx年增值税套开发票违法事实，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第(一)款的规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括：销售货物收入。

税务局（稽查局）税务检查通知书税检通一…‟号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，决定派等人，自年月日起对你（单位）年月日至年月日期间（如检查发现此期间以外明显的税收违法嫌疑或线索不受此限）涉税情况进行检查。

届时请依法接受检查，如实反映情况，提供有关资料。

税务机关（签章）年月日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

使用说明1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。

2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。

3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。

4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。

5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。

6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。

灵宝市地方税务局（稽查局）调取帐簿资料通知书税调…‟号：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条规定，经税务局（分局）局长批准，决定调取你（单位）年月日至年月日的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料到税务机关进行检查，请于年月日前送到税务局（稽查局）。

联系人员：联系电话：税务机关地址：税务机关（签章）年月日使用说明1．本通知书根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条设置。

2．适用范围：检查人员在调取纳税人、扣缴义务人的帐簿凭证等资料时使用。

3．本通知书中的抬头填写纳税人、扣缴义务人的名称。

4．税务机关使用本通知书调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料时，应由县以上税务局(分局)局长批准；调取纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料时，应由设区的市、自治州以上税务局局长批准。

附件1全国统一税收执法文书式样（2005．10．18）执法文书目录1.税务事项通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄62.扣缴义务人登记表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄83.财务会计制度及核算软件备案报告书┄┄┄┄┄┄┄┄104.纳税人合并分立情况报告书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄125.外出经营活动税收管理证明┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄146.外出经营活动情况申报表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄167.纳税人存款帐户帐号报告表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄188.税务证件挂失报告表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄199.税务认定审批确认表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2110.税务认定年审审批表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2211.委托代征税款协议书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2312.变更委托代征税款协议通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2813.终止委托代征税款协议通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄2914.核定（调整）定额通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3015.停业、复业（提前复业）报告书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3116.定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表┄┄┄3217.发票领购簿┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3318.代开发票申请表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3719.发票挂失/损毁报告表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3820.挂失/损毁发票清单┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4021.发票换票证┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4122.调验空白发票收据┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4223.收缴、停止发售发票决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4324.解除收缴、停止发售发票决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4425.延期申报申请核准表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4526.延期缴纳税款申请审批表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4727.税务检查通知书（一）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄4928.税务检查通知书（二）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄5129.检查存款帐户许可证明┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄5330.调取帐簿资料通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄5531.调取帐簿资料清单┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄5732.询问通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄5933.询问（调查）笔录┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6134.陈述申辩笔录┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6435.税务稽查结论┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6736.税务处理决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6937.责令限期改正通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7238.税务文书送达回证┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7439.阻止欠税人出境布控申请表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7640.边控对象通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7841.阻止出境决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄8042.阻止欠税人出境撤控申请表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄8243.阻止欠税人出境撤控通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄8444.解除阻止出境决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄8645.税收保全措施决定书（冻结存款适用）┄┄┄┄┄┄┄8846.冻结存款通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9047.解除税收保全措施决定书（冻结存款适用）┄┄┄┄┄9248.解除冻结存款通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9449.税收保全措施决定书（查封/扣押适用）┄┄┄┄┄┄9650.查封商品、货物或者其他财产清单┄┄┄┄┄┄┄┄┄9851.扣押商品、货物或者其他财产收据┄┄┄┄┄┄┄┄┄10052.解除税收保全措施决定书（查封/扣押适用）┄┄┄┄10253.税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）┄┄┄┄10454.扣缴税收款项通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄10655.税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）┄┄┄┄┄┄10856.强制执行申请书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄1157.税务行政处罚事项告知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11258.税务行政处罚决定书（简易）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11459.税务行政处罚决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11660.不予行政处罚决定书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11961.税务行政处罚听证通知书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12162.听证笔录┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12363.协助执行通知书（一）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12664.协助执行通知书（二）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12865.协助执行通知书（三）┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13066.涉税案件移送书┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13267.税务行政执法审批表┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄134税务局税务事项通知书税通〔〕号：（纳税人识别号：）事由：依据：通知内容：税务机关（签章）年月日使用说明1.本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则设置。

税务稽查执法文书式样税务稽查执法文书名目1.检举税收违法行为记录单 02.检举税收违法行为受理回执 (2)3.提取证据专用收据 (4)4.现场笔录 (7)5.勘验笔录 (12)6.税务稽查工作底稿（一）、（二） (16)7.涉嫌犯罪案件移送书 (19)8.涉嫌犯罪案件情形调查报告 (23)9.暂缓或者分期缴纳罚款通知书 (27)10.检举纳税人税收违法行为领奖通知书 (30)11.检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证 (33)检举税收违法行为记录单编号：×××使用说明1．《检举税收违法行为记录单》依据《税务稽查工作规程》（国家税务总局国税发〔2009〕157号）第十七条和《税收违法行为检举治理方法》（国家税务总局令第24号）第十一条设置。

2．适用范畴：税务局稽查局税收违法案件举报中心对检举人口头、检举进行记录时使用。

3. 受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误后由检举人签名或者捺指印;检举人不愿签名、捺指印或者通过检举无法交由检举人签名、捺指印的，由受理检举的税务人员记录在案。

受理检举，应当细心接听，询问清晰，准确记录。

受理、口头检举，经检举人同意以后，能够录音或者录像。

4. 被检举人为个人的，“被检举人所在单位”、“被检举人职务”栏分别填写被检举人现任职单位名称及所任职务；被检举人为法人或者其他组织的，“被检举人所在单位”、“被检举人职务”栏可不填写。

5. “检举人所在单位”、“检举人职务”栏分别填写检举人现任职单位名称及所任职务。

6．本记录单为A4竖式，一式一份，由制作的税务局稽查局税收违法案件举报中心留存。

×××税务局稽查局检举税收违法行为受理回执编号：×××：你（单位）于年月日对涉嫌税收违法行为的检举，我局于年月日决定受理。

对你（单位）及所检举事项，我局将依照法律、行政法规相关规定严格保密。

_______税务局（稽查局）冻结存款通知书-法律文书
税冻通〔〕号
：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，经税务局（分局）局长批准，请从年月日时起冻结在你处的存款帐户号的存款（大写）（￥）元。

税务机关（签章）
年月日
以下由银行（或其他金融机构）填写
存款帐户余额：
签收人：
签收时间：年月日时分
签收单位（签章）
年月日
使用说明
1．本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第五十五条设置。

2．适用范围：税务机关冻结纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，通知银行或其他金融机构时使用。

3. 本通知书抬头填写银行或者其他金融机构的具体名称。

4．“根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定”横线处填写第三十八条第一款或者第五十五条。

5．“经税务局（分局）局长批准”横线处填写符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定具有审批权限的税务局（分局）局长所在税务机关的具体名称。

6．本通知书应与《税收保全措施决定书（冻结存款适用）》一并依照规定的审批程序和权限，由县以上税务局（分局）局长批准后使用。

7．存款帐户余额指税务人员冻结存款前查询时的存款余额。

８．本通知书与《税收保全措施决定书（冻结存款适用）》、《税务文书送达回证》一并使用。

在送达本通知书时，要求签收时间不但要写明“年”、“月”、“日”、“时”，而且要具体写明“分”。

9．文书字轨设为“冻通”，稽查局使用设为“稽冻通”。

10．本通知书为A4竖式，一式二份，一份随同《税收保全措施决定书（冻结存款适用）》送金融机构，一份装入卷宗。

第1篇行政判决书（2021）XX行终字第0001号原告：XX科技有限公司（以下简称XX公司）法定代表人：张三，职务：董事长委托诉讼代理人：李四，XX律师事务所律师被告：XX税务局（以下简称XX税务局）法定代表人：王五，职务：局长第三人：XX会计师事务所（以下简称XX会计师事务所）法定代表人：赵六，职务：主任会计师一、案件由来原告XX公司因涉税问题与被告XX税务局发生争议，不服被告作出的XX税行政处罚决定，向本法院提起行政诉讼。

本法院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。

本案现已审理终结。

二、事实与理由（一）事实1. 2019年1月，原告XX公司向被告XX税务局申报2018年度企业所得税，申报税额为人民币500万元。

2. 2019年4月，被告XX税务局对原告XX公司进行税务稽查，发现原告存在以下涉税问题：（1）少列收入：2018年度，原告未将一笔应收账款500万元计入收入申报。

（2）虚列成本：2018年度，原告将一笔不符合税法规定的费用300万元计入成本申报。

3. 2019年5月，被告XX税务局依法作出XX税行政处罚决定，认定原告少列收入500万元，虚列成本300万元，应补缴税款800万元，并处以罚款100万元。

4. 原告不服上述行政处罚决定，向本法院提起行政诉讼。

（二）理由1. 原告认为，其未将应收账款计入收入申报，是因为该笔账款存在不确定性，且在申报时无法确认收入实现，因此不应计入收入申报。

2. 原告认为，其将不符合税法规定的费用计入成本申报，是因为该笔费用属于业务支出，与生产经营活动密切相关，因此应计入成本申报。

3. 原告认为，被告XX税务局作出的行政处罚决定程序违法，未依法履行告知义务，且处罚金额过高。

被告XX税务局辩称：1. 关于少列收入问题，原告的辩解不能成立。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应当将收入全额计入申报，不得少列。

2. 关于虚列成本问题，原告的辩解不能成立。

税务缴款通知书篇一：单位基本情况表暨缴款通知书单位基本情况表暨缴款通知书管理编码：表号：cd001制表机关：昆明市残疾人联合会批准机关：昆明市统计局批准文号：昆统批字（20XX）3号有效期限：20XX年2月经办机构：用人单位负责人：填表人：1.各单位在收到本表后，在规定时间内到指定的残疾人就业服务机构核定应安排残疾人就业人数或应缴纳残疾人就业保障金金额。

2.“管理编码”是用人单位在办理缴费事项时由残疾人就业服务机构确定的计算机编码，填写时顶格从左向右填写。

3.“经办机构”，指具体办理保障金核定的残疾人就业服务机构。

4.“单位名称”，以用人单位法人执照（或营业执照）或法人证书所登记的名称为准。

5.“地税计算机代码”，是用人单位地税税务登记证副本上所标注的计算机代码编号，必须填写。

6.“主管地税机关”，是指用人单位办理税务登记或社会保险的地方税务机关。

7.“组织机构代码”，是用人单位在质量技术监督部门办理的组织机构代码证编号。

8.“注册登记类型”选填以下内容：国家机关，事业单位，企业,社会团体和民办非企业单位，由经办机构归类。

9.“开户银行及账号”，是指用人单位缴纳残疾人就业保障金的开户银行及账号。

10.“在职残疾人职工”，是指用人单位在职职工中持有《中国残疾人证》，并与单位建立劳动关系者。

在岗残疾人。

11.应缴纳残疾人就业保障金＝(上年度在职职工平均人数×1.5%－上年度在岗残疾人职工人数)×保障金征收标准。

12.本表一式二联，用人单位（填表）留存一份，保障金核经办机构留存一份。

篇二：限期缴纳税款通知书限期缴纳税款通知书京地税限字（20XX）第号根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定,限你(单位)在年月日前缴纳税款元。

税款征收机关京山县地方税务局税源管理二分局地址京山县地方税务局纳税大厅（新市大道）税务机关（章）年月日税务文书送达回证篇三：扣缴税收款项通知书税务局（稽查局）扣缴税收款项通知书税扣通〔〕号：未按规定缴纳税款（滞纳金、罚款），根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，经税务局（分局）局长批准，请于本通知书送达之时起至年月日止按所附缴款凭证共份开具的金额（大写）（￥）元从其在你处的存款帐户（帐号：）扣缴入库（帐号：）。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局稽查局税务处理决定书【标 签】税务行政处罚,北京永信永事务所【颁布单位】北京市地方税务局【文 号】京国税稽处﹝2008﹞1号【发文日期】2008-01-08【实施时间】2008-01-08【 有效性 】全文有效【税 种】税收稽查与处罚北京永信永税务师事务所有限公司： 我局于2007年6月14日～2007年10月25日对你公司2002年5月～2006年12月31日的纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 （一）列支没有合法原始凭证的费用支出。

你公司于2003年列支未取得发票的协作费用支出280775元，在2004年～2006年期间列支未取得发票的费用合计1312741.96元。

其中，2004年1005311.46元，2005年180000.50元，2006年127430元。

造成2003年免税期间少申报应纳税所得额280775元。

同时，应调增2004年应纳税所得额1005311.46元、调增2005年应纳税所得额180000.50元、调增2006年应纳税所得额127430元。

（二）你公司以咨询费名义支付他人回扣款并列支成本，共计7940196.80元。

其中，2004年支付北京德润达信息咨询有限公司咨询费合计1750000元，2005年支付北京通宝利嘉信息咨询有限公司咨询费4045000元，2006年支付北京德和圆信息咨询有限公司咨询费2145196.80元。

经核实，上述咨询费实际是你公司支付他人的回扣款，并指使对方虚假开具“咨询费”发票列支成本。

应调增2004年应纳税所得额1750000元，2005年应纳税所得额4045000元，2006年应纳税所得额2145196.80元。

（三）取得假发票列支成本费用。

你公司于2004年6月28日将字轨为（03）乙1，号码为0151779的北京市商业企业专用发票列支成本，发票金额为150000元。

5执行管理5。

1 业务概述执行管理,是指执行部门接到审理部门移交的结论性文书及相关资料后，依法及时将税务文书送达被执行人，督促被执行人按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》确定的期限缴纳或者解缴税收款项，对不主动履行的被执行人依法采取税收保全措施、税收强制执行，执行完毕后，制作《税务稽查案件执行报告》,以及与执行相关的其他工作。

执行管理包括案件执行任务分配、案件执行、案件中止执行、案件解除中止执行、案件终结执行、案件结案、案件回退、税务稽查欠税处理程序、制作税务稽查执行报告等.5。

2 业务岗责执行实施岗,负责《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》等税务文书的送达和执行；负责期限内以及超期限未缴纳查补税款、滞纳金及罚款的追缴入库工作;负责执行环节的税收保全、强制执行等相关措施的采取;负责向税务局稽查局审理部门提出涉嫌犯罪案件移送建议；负责依法申请人民法院强制执行；负责税务稽查欠税处理程序；负责税务稽查执行工作信息资料的收集、统计、分析、汇总、传递、反馈;负责将税务稽查执行工作资料移交税务局稽查局审理部门归档；负责案件公告。

执行部门领导岗,负责税务稽查案件执行任务分配，以及对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

检举管理岗,负责本级检举奖励申请的受理、奖励通知的送达、奖励金的计发。

检举管理部门领导岗，负责检举奖励事项的审核。

税务局稽查局分管领导，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

税务局稽查局局长，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

稽查局所属税务局分管领导，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

稽查局所属税务局局长，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

检举管理部门所属稽查局局长，负责检举奖励事项的审批。

5。

3 业务依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国行政强制法》《中华人民共和国民事诉讼法》《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国拍卖法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号）《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）《税务行政复议规则》(国家税务总局令第39号）《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第24号）《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局、财政部令第18号)《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》(发改财金〔2014〕3062号）《最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释（一）》（法释〔1999〕19号）《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法>若干问题的解释（二）》（法释〔2009〕5号）《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二）》(公通字〔2010〕23号)《最高人民法院关于执行案件立案、结案若干问题的意见》（法发〔2014〕26号)《重大税收违法案件信息公布办法(试行）》（国家税务总局公告2016年第24号)《阻止欠税人出境实施办法》(国税发〔1996〕215号）《国家税务总局关于认真贯彻执行阻止欠税人出境实施办法的通知》（国税发〔1996〕216号)《税务违法案件公告办法》（国税发〔1998〕156号）《欠缴税金核算管理暂行办法》（国税发〔2000〕193号）《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发〔2004〕66号）《国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见》(国税发〔2007〕39号）《税务稽查工作规程》(国税发〔2009〕157号)《重大税收违法案件督办管理暂行办法》（国税发〔2010〕103号)《国家税务总局关于印发〈税务稽查内部管理文书式样〉和<税务稽查文书式样标准〉的通知》（国税发〔2011〕122号）《税务稽查案源管理办法（试行）》(税总发〔2016〕71号)5.4 业务流程执行管理流程如图5-1所示。

A12200《税收强制执行措施（强制扣缴）法制审核人员意见表》
【分类索引】
业务部门
政策法规司
业务类别
纳税信用与风险监控事项
表单类型
内部流转
设置依据（表单来源）
政策规定表单
【政策依据】
《国家税务总局全面依法行政领导小组办公室关于印发《行政执法公示工作指引（试行）》等三项制度配套文件和有关问答的通知》（税总依法行政办〔2019〕1号）
【表单】
税收强制执行措施（强制扣缴）法制审核人员意见表
【表单说明】
1.审核人员针对相应审核要素，在“审核意见”栏目内选择。

认为是或正确的打√，否或错误的打X，不涉及的事项打-；内容较多可另附纸说明；一事一审。

2.如果审核结论为存在问题，应在“有关事项说明”栏次中具体说明。

税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。

本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。

希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。

作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。

《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现，是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。

例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。

为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。

案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。

案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。

―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。

―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。

―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。

―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。

税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）税务局（稽查局）税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）税强扣〔〕号：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，经税务局（分局）局长批准，决定从年月日起从你（单位）在的存款帐户（帐号：）中扣缴以下款项，缴入国库：税款（大写）： (￥ )滞纳金（大写）： (￥ )罚款（大写）： (￥ )没收违法所得（大写）： (￥ )合计（大写）： (￥ )如对本决定不服，可自收到本决定之日起六十日内依法向申请行政复议，或者自收到本决定之日起三个月内依法向人民法院起诉。

税务机关（签章）年月日使用说明1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》设置。

2．适用范围：（1）税务机关对从事生产、经营的纳税人已采取税收保全措施，但纳税人逾期未缴纳税款时使用；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳时使用；（3）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时使用；（4）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行时使用。

3．本决定书抬头填写纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的具体名称。

4．“经税务局（分局）局长批准”横线处填写符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定具有审批权限的税务局（分局）局长所在税务机关的具体名称。

5．“在的存款帐户（帐号：中扣缴以下款项）”横线处填写纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人开户银行或者其他金融机构的具体名称。

6．本决定书应与《扣缴税收款项通知书》一并依照规定的审批程序和权限，由县以上税务局（分局）局长批准后使用。

格式三
税务局（稽查局）
协助执行通知书
税协三…‟号
：
根据规定，我局已依法将的实施拍卖，请协助买受人办理该动产或不动产的过户手续。

附件：1、拍卖人出具的成交证明和有关材料；
2、《税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）》（税强拍…‟号）、《拍卖（变卖）商品、货物或其他财产清单》；
3、其他材料。

税务机关（签章）
年月日
使用说明
1、本通知书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条设置。

2、适用范围：税务机关通知有关机关协助买受人办理拍卖的动产或不动产的过户手续时使用。

3、抬头填写应通知的有关机关的具体名称，如：房地产管理、车辆管理等机关。

4、“根据规定”横线处填写税务机关拍卖纳税人商品、货物或者其他财产的法律依据。

一般填写《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条等条款。

5、“我局已依法对的实施拍卖”中第一横线处填写被拍卖的商品、货物或者其他财产的纳税人的具体名称；第二横线处填写被拍卖商品、货物或者其他财产的具体名称。

6、“请协助买受人办理该动产或不动产的过户手续”横线处填写取得动产或不动产产权的买受人的具体名称。

7、本通知书与《税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）》（税强拍…‟号）、《拍卖（变卖）商品、货物或其他财产清单》、《税务文书送达回证》一并使用。

8、文书字轨设为“协三”，稽查局使用设为“稽协三”。

9、本通知书为A4竖式，一式二份，一份随同《税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）》、《拍卖（变卖）商品、货物或其他财产清单》送协助执行机关，一份装入卷宗。