医院货币资金管理的风险及内部控制
中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01
摘 要 货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。
关键词 资金管理 内部控制 管理制度
当前，一些医院货币资金内部控制设计不合理，给有关人员贪污、挪用公款等提供了可乘之机，为此，必须建立和完善医院货币资金内部控制制度。
一、医院货币资金管理中的潜在风险
1、收费人员收取现金后不及时存入银行，揶用现金。
2、收费人员收款时，不开具相关收据或发票，将所收现金据为已有。
3、会计或其他经办人员利用职务上的便利条件虚构交易，比如虚构住院预交款退费记录等，或者篡改发票、收据金额，套取现金。
4、收费人员利用医院现金内部控制方面管理的漏洞，收款不入帐，不存入单位开户银行，直接将现金据为已有，贪污现金。
5、库存现金限额过大，造成现金被盗或挪用的风险加大。
6、银行预留印鉴由出纳一人保管，出纳私自签发现金支票，不记账，涂改银行对账单，贪污现金，或出纳与其他相关人员联手作案盗取现金。
7、出租出借银行帐户，财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。
8、医院安全保卫措施不严，导致现金被抢被盗等恶性案件。
二、建立健全货币资金内部控制
1、不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于医院货币资金而言，首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。医院每项货币资金的收支都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，不得由一人办理货币资金业务的全过程；财务人员要定期进行岗位轮换，预防舞弊行为的发生。
浅谈货币资金内部控制
摘 要:货币资金作为一种流通手段,是企业流动资金中最活跃的部分，控制风险最高的资产，同时是企业资产的重要组成部分，也是企业生存与发展的基础。而货币资金在流动过程中很难控制，如果管理不当会引起贪污、诈骗、挪用等行为，给企业带来经济损失，因此建立完善的货币资金内部控制体系是非常重要的。由于其他货币资金相对库存现金和银行存款容易控制，本文主要是对现金和银行存款在内部控制中的漏洞进行原因分析，并提出相应的对策。
关键词：货币资金 ；内部控制 ；控制环境
前言
货币资金是企业非常重要的流动资产, 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有很强的流动性，会计处理中的绝大多数业务与货币资金有关，形式简单、核算也不复杂，最容易被别人接近，因此在货币资金中出现很多会计舞弊事项，具有较高的控制风险.为了进一步完善货币资金的内控工作，有必要建立一套健全的货币资金内部控制体系，提高财务报告的质量。
一、货币资金内部控制的重要性
（一）货币资金定义及特点
货币资金是指单位生产经营和组织经济业务过程中处于货币行态的那部分资金.它是企业资产的重要组成部分，按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金被比喻成企业的“血液”，它具有很强的流动性、变现能力和购买力.正是由于货币资金的这些特点决定了其具有较高的控制风险，应当把它作为企业内部控制的重要环节，因此企业在会计核算的过程中，要特别加强和完善货币资金内部控制及核算，来加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业的会计信息真实性。
（二）货币资金内部控制的目标及环境
1、货币资金内部控制的目标 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点.货币资金内部控制的目标总体可以概括为四点：（1）货币资金的安全性,即通过货币资金的内部控制，保证货币资金在生产经营和组织经济活动中的安全，防止被盗用、挪用、诈骗和贪污。（2）货币资金的完整性，即检查收到的货币资金是否全部入账，防止账外设账，私自设立“小金库”等违法行为。（3）货币资金的合法性，即每笔货币的收入和支出都是符合国家财经法规的,并且手续是齐全的。(4）货币资金的效益性。即合理的运用资金，使资金的效益达到最大化。
浅谈企业货币资金的内部控制
【摘要】货币资金是企业中流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。许多经济犯罪活动如贪污、挪用公款等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关。因此，加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。
【关键词】货币资金；控制；环节
加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。 依照货币资金业务操作流程，笔者主要对现金管理、银行账户及对账管理、票据和印章管理、支出、收入、监督检查、人员任用等方面进行探讨。
一、现金管理环节
要保证现金的安全，必须严格执行《现金管理暂行条例》。首先，加强对现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行，许多单位为图方便省事，更是存在侥幸心理，在保险柜内存放大量现金过夜，结果被盗，造成巨大经济损失，这类案例现已屡见不鲜，应引起足够重视。其次，企业应在开支范围内支付现金，超出规定范围的，由银行划转进行往来结算，不准坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准。最后，应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符，如发现不符，要及时查明原因，作出处理，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。
二、 银行账户管理环节
企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款和结算，定期清理和检查银行账户的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的需求，从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户等现象，个别单位为支出方便，更是公款私存，设立“小金库”，这些做法极大地扰乱了国家金融管理秩序，造成企业财务管理漏洞，给犯罪分子以可乘之机，给企业留下潜在风险，企业应引起足够重视。
三、银行存款的对账环节
企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，同时编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如果不符，要及时查明未达款项发生的原因，除余额核对外，还应逐笔进行查对，看其是否存在错弊，以便及时处理，要指定专人负责对银行对账单的审查、管理，对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的，要引起高度重视，查明真实原因。例：某公司出纳员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制，他挪用公款300万元进行炒股，然后，编造理由说银行正在装修，计算机打印不方便，不给
货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金，它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的一个重要组成部分，其内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1．规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3．健全和完善内部财务控制制度，使货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。货币资金的内部控制方法有以下几种。1．职能分离控制它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括；（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。（7）总分类账与明细分类账及日记帐的记录者应当分离。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、帐、印鉴分管责任制。2．程序、手续控制任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批共复核后方可作为编制记帐凭证、登记帐簿的依据。3．现金收支审批权控制企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。一支笔审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行涂一种制度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使一只笔审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，一支笔审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定审批额度。这样一定程度上发挥了互相制约的作用，但对于每一细分权限的行使还应有必要的监控。因此，企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使用权职责。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。这样，审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。[!--empirenews.page--]4．预算控制货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金收支预算在执行中的调节有利于企业货币资金收支不断保持平衡，从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。现金预算编制者和现金业务核算应分离开，以便更有力地控制现金业务。现金预算编制后，财务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金实际的收支结果。5．稽核与盘点控制每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入帐，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐，做到帐帐相符、帐实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。6．内部银行控制内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有得到应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。7．测试与评价内部控制测试是指对企业内部控制情况的了解、检查和评价的过程。其主要目的是确定财务会计信息可予信赖的程度。通过测试，对本期发生的货币资金收付业务作出正确评价，证实其合理性、合法性和效益性；检查货币资金预算执行情况。寻找一系列因内部控制失控对货币资金影响的踪迹；同时，也要检查由于控制的繁琐而影响办事效率的环节。测试与评价要注意对薄弱环节进行分析，排列出各种环节可能导致的潜在问题。
