出口退税 调研报告

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出口退税延期申报申请报告

国家税务局进出口税收管理分局（处）：

我单位下列出口货物（见所附明细表）因 原因不能按期申报退税，现根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[2004]113号）和《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[2005]68号）的有关规定，申请延期至 年 月 日之前申报，请予批准。

附：出口退税延期申报明细表

企业（公章）

年 月 日

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以下由主管退税机关填列

经办人意见：

（ ） 不同意。

（ ） 同意延期

至 年 月 日之前申报。

经办人签名：

年 月 日 领导审批意见：

年 月 日

说明：因为不同原因申请延期申报的，不得使用同一份申请报告。

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出口退税延期申报明细表

企业名称（公章）

海关代码

出口日期 出口

发票号 报关单号 核销单号 出口数量 出口额 增值税专用发票号码

共 页 第 页

出口退税骗取案例分析

出口产品退(免)税，简称出口退税 ，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

一、基本案情

往年8月某市国税稽查局接到省国税稽查局转来的一起骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感的退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取 出口退税 ，手法隐匿，性质恶劣，案情重大。办案人员立即向省国税稽查局和市国税局领导汇报，同时提请市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。

二、案件处理

五年期间，"××公司"出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取 出口退税 总值5469万元，该市国税局作出对"××公司"已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将"××公司"离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉，等待他的将是法律的严厉制裁。

三、案件分析

这起骗税案反映了一种新型的骗取出口退税形式，在有真实的货物出口的情况下，虚构出口货物的价格，以低报高出口。"××公司"通过国外接单、国内下单、向外贸公司买单、虚抬单价高报出口、压低数量抬高单价虚开专用发票、将压低开票数量部分的货物通过有进出口经营权的生产厂家直接高报出口等一系列操作，魔术般的将货值虚抬至三倍骗取国家出口退税款。

出口退税政策分析和建议

出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。

中国2004年前出口退税政策的实施效应

中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是：

1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。

2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。

3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。

4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。

增值税为中央与地方共享税，中央享受75%，地方留成25%.由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政府在出口中有大约25%的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。同时，由于多支出了25%的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。

2004年出口退税新政策的实施效果

为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。

以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾；

1.本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25%的出口退税，只是将增值税属地方25%的部分用于退税，不增加地方财政负担，但相对于老的出口退税政策，地方少收入用于退税的增值税。

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1 / 47 出口退税的历史改革与发展趋势

自1985年实行全面的出口退税以来，出口退税政策越来越完善，基本实现了与国际接轨，出口退税管理越来越严密，实现了用计算机网络审批退税；出口退税规模越来越大，1985年的不足20亿，2004年达到了4200亿，20年累计退税14123.6亿元，增长了210倍。虽然有不可比因素，但快速增长是一个不容争论的事实。这些都有力地促进了我国对外贸易的发展，1985年出口为273.5亿美元，2004年为5933.7亿美元，增长了近22倍。对国民经济发展起到了较大的拉动作用。为了使大家充分认识到出口退税的重要性，了解出口退税的历史改革情况，准确领会出口退税容的实质，便于各位更好地开展工作。我将出口退税的历史改革与发展趋势，向大家作一简要介绍。

一、我国出口税收的历史沿革

（一）出口退税的概念与其原理

出口货物退（免）税（以下简称出口退税）是在国际贸易中，对我国报关出口的货物退还或免征在国各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税、消费税的一种税收制度、它是我国流转税的一个重要组成部分。它是国际贸易常用的并为各国所接受、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

世贸组织的前身关贸总协定的《关税和贸易总协定》的第三条和第六条规定，“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土时，不应对它直接或间接征收高于一样国产品所直接或间接征收的国税或其他国费用”，“一缔约国领土的产品输入到另一缔约领. . . .

2 / 47 土，不得因其免纳一样产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐己经退税即对它征收反倾销税或反补贴税”。世贸组织继承了这一条款。这里所说的国税和税捐，是指间接税。这就是说，一个国家可以根据本国的税法对进口产品征收国税，但其税负不得高于国同类产品的税负。同样，一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国税，别国不得因此对该国产品实行报复措施。由此可见，“进口征税，出口退税”是为国际所公认的。