修建装置企业营改增[精彩]-讲义

3. 采取的计税方法
4. 采取的公式
可以抵扣
可以采用一般计税方 法，有些事项可采用简 易计税方法
应纳税额=当期销项 税额—当期进项税额
不可以抵扣 只可采用简易计税方法
应纳税额=销售额X征收率
建筑业营改增政策解析及合同修订
建安企业营改增基本内容
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
消费型增值税
10-4-5=1
2016年5月1日后，固定资产、不动产在 建工程，除特殊情况外，其进项税额自取 得之日起，分两年从销项税额中抵扣，第 一年抵60%，第二年抵40%，大幅度不 动产抵扣政策会在一定程度上促进商业房 地产的销售
结论：消费型增值税——可以扣除固定资产价款，从全社会角度来看，增值 税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致。
建筑业营改增政策解析及合同修订
建安企业营改增基本内容
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（两个标准）
2. 核算水平（划分标准）
年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全能够提供准确税务资料的可 向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人，一经登记为一般 纳税人后，不得转为小规模纳税人。
增值税框架下：
A：（150-100)/1.17*17%=7.26 B：（200-150）/1.17*17%=7.26 C：（200-200）/1.17*17%=0 D：（250-200）/1.17*17%=7.26 合计：7.26+7.26+0+7.26=21.78 结论：营业税是逐环节全额征税（特殊规定除外）；增值税是逐环节差额征税。 在实践中两种方法：实耗扣税法，购进扣除法（关键是：采购环节可以抵扣进项税额， 生产环节、接受的劳务抵扣难，造成一个纳税年度内不均衡）

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预缴税款应提交的资料： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服 务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务 发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增 值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
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该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算 并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国 税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国 税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元
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（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
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三、主要文件
1.财税【2016】36号 关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂 行办法》 （国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第14号）

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因为增值税是销项税金减进项税金，而进项 税金是增值税发票上注明的税金，但我国 营业税纳税人不使用增值税发票，无法反 映进项税金，从而造成增值税链条断裂， 使得企业重复征收。为了理顺增值税链条 关系，避免重复征收，符合增值税立法意 图及立法原理，所以要进行营改增。
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3、营改增对企业经营的影响
• 税收决定国家、企业、个人三者的分配关 系，对企业经营、利得具有特别重大的影 响。因此，企业经营决策、相关业务流程 要适应税收政策，否则，会减少企业利得。
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• 2、非固定业户应当向建筑服务发生地主管 税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其 机构所在地或者居住地主管税务机关补征 税款。 • 3、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务 发生地主管税务机关申报纳税。
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（二）跨县（市）提供建筑服务规定
• 1、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一 般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外 费用为销售额计算应纳税额。 • 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付 的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务 发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 进行纳税申报。 • 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》
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一、建筑业增值税纳税人
• （一）在中华人民共和国境内提供建筑服 务的单位和个人，为建筑业增值税纳税人。 • 单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 • 个人，是指个体工商户和其他个人。 • （二）、单位以承包、承租、挂靠方式经 营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、 出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包 人承担相关法律责任的，以该发包人为纳 税人。否则，以承包人为纳税人。

特殊事项
1、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市） 提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在 同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产， 在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴 税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发 生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂 停预缴增值税。
扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵
扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接
受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债
等各种形式取得不动产，不包括房地产
开发企业自行开发的房地产项目。
2021/12/17
——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
2、融资租入的不动产以及在施工现场修 建的临时建筑物、构筑物，其进项税额 不适3 、用对上建述筑分企2业年财抵务扣状况的的规影定响。
言下之意就是可以一次抵扣
那么施工企业在工地修建的为职工住宿 的工棚进项税额是否可以抵扣呢？
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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六、建安行业进项税额的抵扣
3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的 与该3 、笔对贷建款筑直企接业财相务关状的况投的融影响资顾问费、 手续费、咨询费等费用，其进项税额不 得从销项税额中抵扣。
2021/12/17
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二、营改增给建筑业带来的影响
五5 是、营对业建筑税企改业征投增标值和会税计后核，算住的建影响部颁布的《全国统一 建筑工程基础定额与预算》内容将进行修订，建设单 位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概 算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公 开招标书的内容也将进行相应的调整。