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中级财务会计作业习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13 %的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
《中级财务会计（二）》
形考作业3参考答案
习题一分期收款销售的核算
借：长期应收款1500万
银行存款255万
贷：主营业务收入1200万
应交税费-应交增值税-销项税额255万
未实现融资收益300万
3.08年末收款并摊销未实现融资收益
借：银行存款300万
贷：长期应收款300万
借：未实现融资收益951 600
贷：财务费用951 600
习题二所得税费用的核算
1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000
年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 000 2.因为：资产的账面价值>计税基础
所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000
年末递延所得税负债=12000*25%=3000
又因：年初递延所得税余额=0
所以：本年增加的递延所得税负债=3000
3.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1 984 000应交所得税=1 984 000*25%=496 000
4. 借：所得税费用49000
贷：应交税费-应交所得税46000 （496 000-45万）递延所得税负债3000。
中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009 年 5 月发生如下经济业务：1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000 元、增值税 153000 元，另有运费2000 元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入4.收购农产品一批，实际支付款库。
15000 元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销 75000 元。
80000 元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 1 3%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入5.委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100000 元。
加工费用 25000 元。
加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税 30600 元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
相关会计分录相关会计分录：1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费——应交消费税100 000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000贷：应交税费——应交营业税 750 营业外收入——出售无形资产利得 9 2504、借：原材料 80 000* （1-13%） =69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：库存现金 80 0005、①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500 （ 25 000+2 500）应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750③借：库存商品127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000盘亏的原材料 , 由于原因尚未确认 .无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
最新电大中级财务会计二形成性考核册答案《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料901 860应交税费——应交增值税（进项税额）153 140贷：银行存款1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款1 270 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000——应交消费税100 000同时：借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000借：营业外支出 750 贷：应交税费——应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
中国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料69 600应交税费——应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
《中级财务会计（二）形成性考核册》 中级财务会计（二）作业 1 习题一 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元） 甲公司（债务人）债务重组收益=350-（180- 15）— 30.6 — 30= 124.4 ① 借：应付账款一一乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5 营业外收入 124.4贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、借：银行存款累计摊销 贷：无形资产 100000 100000 750 000 750 00015 00075 000 80 00010 000 750 应交营业税 营业外收入借：营业外支出 贷：应交税费— 4、借：原材料（或库存商品） 应交税费—— 贷：银行存款 5、 ①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ② 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税 贷：银行存款③ 借：库存商品贷：委托加工物资 6、 借：固定资产750 69 600 应交增值税（进项税额） 80 000 27 500 进项税额）31 750127 500 127 500 180 00010 4004 250 2011.1130.6②借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10③借：主营业务成本200 贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30 坏账准备105 营业外支出 4.4 贷：应收账款350 习题三一、见教材（P180）二、见教材（P227）中级财务会计（二）作业 2 习题一（单位：万元）1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年 1 月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901 860 （90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750 （15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）贷：银行存款80 0005.（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
第1题: 应收账款的产生原因是( )。
B 赊销第2题: D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价为35000元。
则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( )。
C 35000元第3题: 提供第4题: 下列各项不属于存货的是()。
企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是()。
A 资产负债表第4题: 下列各项不属于存货的是()。
A 工程物资第5题: 我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。
此要求体现的会计核算原则是( )。
D 谨慎性原则第6题: 当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 ( )。
A 当期损益第7题: 下列属于法定公益金用途的是( )。
D 改善职工集体福利设施支出第8题: 企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应( )。
B 冲减短期投资成本第9题: 将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折IH 2600元，支付清理费用700元。
处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( )。
B 7900元第10题: 年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( )。
A“利润分配”账户年末余额第11题: 工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人( )。
B 其他业务支出第12题: 2002年7月1 R A公司以每张900元的价格购人B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息的债券50张。
不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为( )。
C 5750元第13题: 本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应( )。
A 视为流动负债在资产负债表中单独反映第14题: 备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。
下列不属于坏账损失估计方法的是 ( )。
中级财务会计二第1题: 在理财规划的收入一支出表中，属于支出的有(“股票红利”除外) 第2题: 属于个人负债的有(全选)第3题: 理财中，哪些属于或有负债( “国债”除外)。
第4题: 下列说法正确的是( “当企业”除外)第5题: 企业财务报表和个人财务报表都要求严格按照固定的格式，以便于审计和更好地给信息需要者提供信息（错）第6题: 风险是指不确定性所引起的，由于对未来结果予以期望所带来的无法实现该结果的可能性（对）第7题: 一支股票的β系数越大，它所需要的风险溢价补偿就越小( cuo )第8题: 一组数据各个偏差的平方和的大小，与数据本身有关，但与数据的容量无关。
( 错)第9题: 如果一支证券的价格波动较大，该支股票风险较大，同时可以得知是整个证券市场的波动引起该股票价格的波动。
（错）第10题: 纯贴现工具（例如，国库券、商业票据和银行承兑票据）在市场上都用购买价格而不是收益率进行报价（错）第11题: 下列关于正态分布和正态分布估计的说法哪些是正确的( 全选)。
第12题: 下列属于资产定价理论的有( 全选)第13题: 线性回归时，在各点的坐标为已知的前提下，要获得回归直线的方程就是要确定该直线的(斜率截距)。
第14题: IRR有两种特别的形式，分别( 按时间按货币)。
第15题: 如果某种股票的β系数等于2，那么(“其风险”“该股票”)。
第16题: 根据β的含义，如果某种股票的系数等于1，那么( 全选)。
第17题: 下列关于β系数的说法，正确的有( “…特有风险“除外)。
第18题: 理财规划师需要注意的风险有( 全)第19题: 贴现率的特点有( “….不是单例“除外)。
第20题: 有关IRR的说法，正确的有( 全)。
第21题: 如果日K线是一条长阳线，那么最高点代表的是(最高、收盘)第22题: 什么样的情况下，可以应用古典概率或先验概率方法(…可能性；…已知的)第23题: 下列哪些方面需要用到概率知识分析其不确定性( “税收”除外) 第24题: 关于概率，下列说法正确的是( “所有”除外)第25题: 下列各项中，影响企业营业利润的有( “公益性”除外)第26题: 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( 全)第27题: 下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( “”应收“固定”)。
《中级财务会计(二)》形成性考核作业1习题一参考答案1、借:原材料 9０2 ０00应交税费—应交增值税（进项税额) 153 000贷:银行存款 1 0５５0０0２、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入１ 000 00０应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ００0借:营业税金及附加 1０0 00０贷:应交税费——应交消费税 1００ 000同时,借：主营业务成本750 000贷:库存商品 750 0003、借:银行存款1５0００累计摊销７5 000贷：无形资产 8００00应交税费——应交营业税 7５0营业外收入 9 25０4、借：原材料69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资１00 ０00贷:原材料 1０0 000•借:委托加工物资 27 50０•应交税费—应交增值税（进项税额)4 ２５0•贷:银行存款 31 7５0•借：原材料 127 5０0•贷：委托加工物资 1２７5０06、借：固定资产１8００00应交税费—应交增值税(进项税额) 30 600贷：银行存款 2１0 6０07、借:在建工程 58 5０0贷：原材料50 0００应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5０08、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 0０0贷:原材料 4 0０0习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值35０-转让的非现金资产公允价值(180+3０．6+30）=109．4万转让的非现金资产的账面价值=(20０－1５）＋（15+10）=2１０万转让的非现金资产的公允价值2１0万-转让的非现金资产的账面价值21０=0，则计入当期损益的金额为0。
借：应付账款——乙公司３500000贷:主营业务收入180０000应交税费——应交增值税(销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 15０00０—A公司股票(公允价值变动) 1０000０投资收益 50000营业外收入—债务重组利得１094000借:主营业务成本185０0０0存货跌价准备1５０000贷:库存商品 200０0０0借:资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 1０万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额＝1８0+3０.6＋３0＝=２４0.6万重组债权的账面余额=35０万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=35０－240.6=109.４万将该差额冲减减值准备1０5万（３５0*30％),再将其差额4．４万计入营业外支出。
《中级财务会计（二）形成性考核册》作业答案（仅供参考）2010.10中级财务会计（二）作业1习题一相关会计分录：1、借：原材料 901 860应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000——应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504、借：原材料 69 600应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005、①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680习题二（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司 350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5营业外收入 124.4②借：资本公积－其他资本公积 10贷：投资收益 10③借：主营业务成本 200贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
二、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。
对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。
对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。
中级财务会计（二）作业2习题一（单位：万元）1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于工程在2009年4月1日--7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日——3月31日2009年7月3日——12月31日2、①2009年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额＝20-4＝16②2009年第一季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费用化的专门借款利息金额＝20-4＝16③2009年第三季度：专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额=1000×8％×2/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额＝20-0.44-9＝10.56④2009年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额＝20-0＝20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500×6％×1/4＝7.5占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12 ＝50占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5本季应予资本化的利息金额＝20+3＝23⑤会计分录第一季度：借：在建工程 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20 第二季度：借：财务费用 16应收利息（或银行存款） 4贷：应付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56财务费用 0.44应收利息（或银行存款） 9贷：应付利息 20第四季度：借：在建工程 23财务费用 4.5贷：应付利息 27.5习题二1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。
应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.01 15 366 6802009.06.30 400 000 768 334 368 334 15 735 0142009.12.31 400 000 786 750.7 386750.7 16 121 764.7 2010.06.30 400 000 806 088.24 406088.24 16 527 852.94 2010.12.31 400 000 826 390.65 426392.65 16 954 245.59 2011.06.30 400 000 847 712.28 447712.28 17 401 957.87 2011.12.31 400 000 870 097.89 470097.89 17 872 055.76 2012.06.30 400 000 893 602.79 493602.79 18 365 658.55 2012.12.31 400 000 918 282.93 518282.93 18 883 941.48 2013.06.30 400 000 944 197.07 544197.07 19 428 138.55 2013.12.31 400 000 971 861.45 571861.45 20 000 000 合计 4 000 000 8 633 320 46333202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2009年1月2日发行债券：借：银行存款 15 366 680应付债券－利息调整 4 633 320贷：应付债券－面值 20 000 000⑵2009年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用 768 334贷：应付利息 400 000应付债券－利息调整 368 334②支付利息借：应付利息 400 000贷：银行存款 400 000⑶2009年12月31日～2013年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2014年1月2日还本付息：借：应付债券－面值 20 000 000应付利息 400 000贷：银行存款 20 400 000习题三一、简述借款费用资本化的各项条件。
见教材（P208）所借款用于固定资产投资的，其借款利息等财务费用在项目投产前要记入该投资项目的建设费用，该费用是形成固定资产价值的一部分，这个借款费用就是资本化了，它是资产的组成部分。
但项目正式投产开始，其尚未归还的贷款所发生的利息等费用，则要记入生产经营活动的财务费用中，也就是要在利润表上反映。
二、简述预计负债与或有负债的联系及区别。
见教材（P224）联系：①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。
或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。
②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业区别：①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
中级财务会计（三）作业3习题一⑴2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款 15 000 000银行存款 2 550 000贷：主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 000未确认融资收益 3 000 000同时，结转销售成本：借：主营业务成本 9 000 000贷：库存商品 9 000 000⑵××设备未实现融资收益计算表2008 年1月2日金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日12 000 0002008年12月31日 3 000 000 951 600 2 048 400 12 000 0002009年12月31日 3 000 000 789 162 2 210 838 995 1602010年12月31日 3 000 000 613 842 2 386 158 7 740 7622011年12月31日 3 000 000 424 620 2 575 380 5 354 6042012年12月31日 3 000 000 220 776 2 779 224 2 779 224 合计15 000 000 3 000 000 12 000 000⑶2008年12月31日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1 200×7.93%=95.16万元）借：银行存款 3 000 000贷：长期应收款—乙公司 3 000 000 同时，借：未确认融资收益 951 600贷：财务费用 951 600习题二（1）本年末A公司固定资产的账面价值=300 000-45 000=255 000（元）固定资产的计税基础=300 000-57 000=243 000（元）（2）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
