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预算会计-事业单位(资产)

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预算会计科目及核算内容

预算会计科目及核算内容
核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所形成的固定资产原价
二、负债类
201
202
203
7.应缴预算款
8.应缴财政专户款
9、暂存款
核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算的各项收入款项
核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金
核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项
核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产
二、负债类
201
202
203
204
207
208
209
210
12.借入款项
13.应付票据
14.应付账款
15.预收账款
16.其他应付款
17.应缴预算款
18.应缴财政专
户款
19、应交税金
核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项
核算各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算和其他渠道调入的资金，以及为平衡基金预算从一般预算调入基金预算的资金
核算财政周转金利息及占用费的收入情况
五、支出类
501
505
507
511
512
514
524
28.一般预算支出
29、基金预算支出
30、专用基金支出
31.补助支出
32.上解支出
33.调出资金
34.财政周转金支出
核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金
核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的收入、支出及结存情况
核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)

预算会计科目

预算会计科目

会计科目编号核算内容分类和名称一、资产类110 1.国库存款核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款102 2.其他财政存款核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款和政府采购资金专户的存款103 3.财政零余额账户存款核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务104 4.有价证券核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数105 5.在途款核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数111 6.暂付款核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项，以及财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项112 7.与下级往来核算与下级财政的往来款项121 8.预拨经费核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费122 9.基建拨款核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款数131 10、财政周转金放款核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况132 11、借出财政周转金核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况133 12.待处理财政周转金核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况二、负债类211 13.暂存款核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项以及采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的款项212 14.与上级往来核算与上级财政的往来结算款项213 15．已结报支出核算财政国库资金已结清的数额222 16.借入款核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券方式举借的债务。

223 17.借入财政周转金核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金三、净资产类301 18.预算结余核算各级财政预算收支的年终执行结果305 19.基金预算结余核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果核算各级财政执行国有资本经营预算结果306 20.国有资本经营预算结余307 21.专用基金结余核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果321 22、预算周转金核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金322 23、财政周转基金核算各级财政部门设置的有偿使用资金四、收入类40124.一般预算收入核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入405 25.基金预算收入核算各级财政部门管理的政府性基金预算核算各级政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益。

预算会计分录整理

预算会计分录整理

一、资产类科目核算：1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。

2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。

合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定资产409500贷：固定基金409500（3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500贷：固定基金500（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。

固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出500贷：银行存款500（8）、支付临时租金2000元：借：经费支出2000贷：银行存款2000二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。

第二篇事业单位预算会计

第二篇事业单位预算会计

外币存款的核算：
有外币收支业务的事业单位应当设置外 币现金和银行存款账户分别进行外币收 支的核算，月末按当天汇率将外币金额 折算成人民币金额作为外币账户人民币 余额。
3、应收及预付账款的核算
应收及预付款项包括应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款等，这些业 务发生时，应运用相应的应收帐款，应 收票据，其他应收款，预付账款等科目 进行核算。
贷：事业基金——一般基金 50000
第三章 负债
负债的概念及内容： 负债是指事业单位所承担的能以货币计
量的需要以资产或劳务偿付的债务。 包括借入款项、应付账款、预收账款、
其他应付款、各种应缴款项等。
一、借入款项的核算
1、定义 借入款项是事业单位向财政 部门、上级单位、金融机构借入有偿使 用的各种款项。
借：专用基金—修购基金
或事业支出
或专款支出
贷：银行存款
同时；
借：固定资产
贷：固定基金
②单位接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：固定基金
③融资租入的固定
借：固定资产
贷：其他应付款
支付租金时
借：××支出
贷：固定基金
同时
借：其他应付款
贷：银行存款
④盘盈的固定资产
借：固定资产（重置价值）
应收及预付款项包括应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款等，这些业 务发生时，应运用相应的应收帐款，应 收票据，其他应收款，预付账款等科目 进行核算。
应收票据的核算
应收票据的概念： 应收票据是指事业单位因从事经营活动
销售产品而收到的商业汇票。 应收票据的贴现： 到期值=面值×（1+利率×期限） 贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现
2、核算 1.账户设置 “借入款项” 性质：负债类

预算会计,事业单位,第五节支出的核算

预算会计,事业单位,第五节支出的核算

二、拨出款项的核算 事业单位的拨出款项一般包括三部分：拨出经 费、拨出专款和对附属单位补助。 （一）拨出经费的核算 拨出经费是事业单位按核定的预算拨付所属单 位的预算资金。但不包括事业单位对所属单位拨 付的非财政性补助资金或转拨的专项资金 “拨出经费”帐户： 实际拨出的经费数 收回拨出经费数 转入事业结余帐户的金额 反映拨出经费累计数 结帐后，本帐户无余额。
（1）某事业单位按规定的标准上缴上级支出
借：上缴上级支出 60000 贷：银行存款 60000 （2）某事业单位收到上级单位退回的多缴款5000 元。 借：银行存款 5000 贷：上缴上级支出 5000 （3）年终结转“上缴上级支出账户”。 借：事业结余 55000 贷：上缴上级支出 55000
七、结转自筹基建的核算
借：事业支出—设备购置费 10000 贷：专用基金—修购基金 10000 例5、单位用事业费拨款购入一台专用设备，价值 10000元。 借：事业支出一设备购置费 10000 贷：银行存款 10000 同时．记： 借：固定资产 10000 贷：固定基金 10000
例6、开出转账支票1500元，支付业务资料印刷费。
（4）购买该课题所用的办公用品，计4000元。
借：专款支出——甲课题（其他费用）4000
贷：银行存款 4000
（5）甲课题研究结束，全部费用为490000元，余 款10000元，按规定留给本单位使用。
借：拨入专款——甲课题
贷：专款支出——甲课题 490000 借：拨入专款——甲课题
490000
10000
例2、 学校按规定标准和实有人数，计提8月份
职工福利费3000元。P233错
借：事业支出—职工福利费 3000 3000
贷：专用基金一职工福利费基金

财政总预算会计、行政单位会计、和事业单位会计科目表对比极其核算内容

财政总预算会计、行政单位会计、和事业单位会计科目表对比极其核算内容
政府财政会计科目表 类 别 编 科目名称 号 101 国库存款 102 其他财政存款 104 有价证券 105 在途款 111 暂付款 112 与下级往来 资 产 121 预拨经费 类 122 基建拨款 131 财政周转金放款 132 借出财政周转金 待处理财政周转 133 金 核算主要内容 核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款 核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周 转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定 存入专业银行的专用基金存款等。 核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。 核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本 科目过渡处理的资金数。 核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 核算与下级财政的往来待结算款项。 核算财政部门拨给行政事业单位，尚未列为预算支出的经费。 核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设 拨款和贷款数 核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。 核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核 销情况。 编 科目名称 号 101 现金 102 银行存款 103 有价证券
211 212 222 223 负 债 类
暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。 核算与上级财政的往来待结算款项。 核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定以发行债券等方式举借的债务 。 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
305 基金预算结余 净 资 307 专用基金结余 产 321 预算周转金 322 财政周转金 401 一般预算收入 405 基金预算收入 收 407 入 411 412 414 425 501 505 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 一般预算支出 基金预算支出

事业单位 预算会计


固定资产丁字帐
1.购入固定资产 2.自行建造的固定资产 3.将固定资产转入改建、扩 建、修缮时,工程完工交付使 用 4.融资租入的固定资产 5.接受捐赠、无偿调入的固 定资产 6.固定资产的清查盘点盘盈 固定资产 余额:反映事业单位固定资产 的原价 1.将固定资产转入改建、扩 建、修缮时 2.报经批准出售、无偿调出 、对外捐赠固定资产或以固 定资产对外投资 3.固定资产的清查盘点,盘亏 或者毁损、报废的固定资产
感 谢 您 的 关 注
3.事业单位为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期 间发生的，计入在建工程成本 借：在建工程 贷：非流动资产基金—在建工程 同时， 借：其他支出 贷：银行存款 4.工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时 借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程
2.发生安装费用 借：在建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 借：事业支出、经营支出 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、 银行存款 3.设备安装完工交付使用时 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 同时，借：非流动资产基金—在建工程 贷：在建工程
例.某事业单位购入一台需要安装的设备，价款10000元，增值税1700元 借：在建工程 11700 贷：非流动资产基金——在建工程 11700 借：事业支出 11700 贷：银行存款 11700 以银行存款支付工人安装费用1600元， 借：在建工程 1600 贷：非流动资产基金——在建工程 1600 借：事业支出 1600 贷：银行存款 1600 安装完毕，交付使用 借：固定资产 12300 贷：非流动资产基金—固定资产 12300 借：非流动资产基金—在建工程 12300 贷：在建工程 12300
累计折旧

预算会计概述 第十一章++事业单位资产的核算

在实际工作中，若发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 调节后，双方余额如果相等，一般说明对方记账没有错误；如果不相等，表明记账 有错误，需要进一步查对，找出原因，更正错误记录。
银行存款余额调节表的编制方法主要是将银行对账单上的余额与单位银行存款账 面余额都调整为正确数额，以相互核对。
2．银行存款户的管理原则
通过银行存款户办理资金收付时，必须切实遵守银行规定的管理原则：教材192页。
3．银行结算方式
中国人民银行总行发布的《支付结算办法》规定，现行结算方式有：支票、银行汇 票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。事业单位发 生的大量资金收付业务，可根据《支付结算办法》的规定，通过上述七种结算方式 进行结算。
2．零余额账户用款额度的核算
为核算单位零余额账户用款额度的业务，事业单位应设置“零 余额账户用款额度”总账科目。
事业单位收到单位零余额账户代理银行送来的财政授权支付到 账通知书时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补 助收入”科目。事业单位从单位零余额账户提取现金时，借记 “现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。事业单位开 具支付令从单位零余额账户中向收款人支付购买货品或劳务的款 项时，借记“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户 用款额度”科目。
2．现金的明细核算
现金收支的明细分类核算是通过设置“现金日记账”进行的。现金日记账是按 照现金收付业务发生或完成时间的先后，逐日顺序连续登记，用来记录现金的 增减变动情况的序时账簿。一般可以采用收付余三栏式日记账。它由出纳员根 据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；每日终了 应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存现金实存数核对相符， 做到日清月结；保证账款相符。月末终了，“现金日记账”的余额应与“现金 总账”的余额相符。

预算科目表


类别
事业单位 拨出经费 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建
支出
预算会计--事业单位，行政单位，财政总预算科目表
类别 事业单位 现金 银行存款 零余额账户用款额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产 财政应返还额度 事业单位 借入款项 应付票据 应付帐款 预收账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户款 应交税金 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津补贴 应付其他个人收入 事业单位 事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配 专项结余 事业单位 财政补助收入 上级补助收入 财政专户返还收入 事业收入 行政单位 现金 银行存款 有价证券 库存材料 暂付款 固定资产 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政总预算 国库存款 其他财政存款 财政零余额账户存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
净资产
类别
行政单位 拨入经费 预算外资金收入 其他收入
财政总预算 一般预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入 专用基金收入
收入
收入
经营收入 附属单位缴款 其他收入
ห้องสมุดไป่ตู้
补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 行政单位 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 财政总预算 一般预算支出 基金预算支出 国有资本经营预算支出 专用基金支出 补助支出 上解支出 调出资金 国有资本经营预算调出资金 财政周转金支出
资产
类别
行政单位 暂存款 应缴预算款 应缴财政专户款 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津补贴 应付其他个人收入

预算会计分录题事业单位会计

预算会计分录题事业单位会计预算会计分录题事业单位会计事业单位会计科目中资产类一、应收票据1、收到票据[例1]某事业单位(一般纳税人)销售一批产品给甲公司，货已发，价款10000元，增值税款1700元，收到甲公司开来的一张90天到期的银行承兑汇票，面值11700元。

借:应收票据 11700贷:经营收入 10000应交税金——应交增值税(销项) 1700 2、到期收回款项[例2]上例中票据到期。

假设为无息票据，收回款项存入银行;假设为带息票据，利息300元，收回款项存入银行。

无息:借:银行存款 11700贷:应收票据 11700带息:借:银行存款 20000贷:应收票据 11700其他收入 3003、背书转让[例3]某单位购得材料一批，价款5万元，用面值为5万元的商业承兑汇票支付价款，不考虑税金。

借:材料 5万贷:应收票据 5万4、贴现[例4]贴现应收票据一张，面值5万元，期限90天，持票60天，年贴现率12%。

不带息:贴现息=50000×12%/360×30=500贴现净值=50000-500=49500借:银行存款 49500经营支出 500贷:应收票据 50000带息，年利率6%:到期值=50000×(1+6%/360×90)=50750贴现息=50750×12%/360×30=507.5贴现净值=50750-507=50243借:银行存款 50243贷:应收票据 50000其他收入 2435、退回票据的核算票据到期，付款人不能付款，将票据退回付款人。

则将应收票据转为应收帐款。

即，借:应收帐款贷:应收票据二、材料1、购入的核算[例7]某事业单位购入自用材料一批，价款5000元，支付增值税850元，运杂费150元，以存款支付，并验收入库。

借:材料 6000贷:银行存款 6000[例8]某单位小规模纳税人，购非自用材料一批，购价10000元，增值税1700元，均以存款支付。

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每日终了，代理银行与国库单一账户进行资金清算，财政零余额账户的
余额为零。
因此，事业单位在财政零余额账户中的用款额度或预算指标不作为事业
单位的资产反映。
事业单位的零余额账户用款额度仅指授权支付用款额度，不包括直接支
付用款额度。
2、财政授权支付 预算单位根据财政部门的授权，自行签发支付指令，将资金支付到商品 或劳务供应者账户或用款单位账户的支付方式。包括未纳入财政直接支 付的购买支出和零星支出。 （1）财政部门向事业单位零余额账户的代理银行下达财政授权支付用 款额度时，事业单位的零余额账户用款额度增加。 （2）事业单位根据经批准的部门预算和用款计划向单位零余额账户的 代理银行开具支付令，从单位零余额账户中向收款人支付款项，或从单 位零余额账户提取现金，事业单位的零余额账户用款额度减少。 （3）代理银行在将事业单位开具的支付指令与事业单位的部门预算和
用款计划进行核对，并向收款人支付款项后，于业务发生当日通过事业 单位的零余额账户与国库单一账户进行资金清算。资金清算后，事业单 位零余额账户的余额为零。 事业单位设置“零余额账户用款额度”总账科目，增加记借方，减少记贷 方，期末借方余额表示事业单位尚未使用的财政授权支付额度。不设置 财政零余额账户用款额度。 收到单位零余额代理银行送来的财政授权支付到账通知书时，
第3章 事业单位的概述
1、 概念：事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关或者其
他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活
动的社会服务组织。
2、 分类：气象局、交通局、商业部门、文化出版文物教育、社会保
障卫生、科学研究。
3、 事业单位会计的特点：1、收入来源多渠道。
2、支出使用多用途。
贷：应收账款 8000 （六）预付账款 （一）预付账款核算的内容 预付账款是按照购货、劳务合同预付给供应单位的款项。预付账款按实 际发生的金额入账。 （二）预付账款核算账务处理 支付预付账款：借:预付账款
贷:银行存款 收到预订货物：收到货物：借:材料、应交税金
贷:预付账款 补付货款：借:预付账款
贷:银行存款
元，会计分录为：
借：事业支出
4000
贷：财政应返还额度 4000
（4）次年初该单位收到财政部门皮肤的上年终未下达的单位零余额账
户用款额度10000元，会计分录为：
借：零余额账户用款额度 10000
贷：财政应返还额度 10000
（5）次年初，该事业单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，
恢复财政授权支付额度5000元，会计分录为：
3、一般采用收付实现制，但经营性业务与经营活动区别核算，事业结余和经营
结余也分开
题目：大多数行政单位为主管会计单位，大多数事业单位也为主
管会计单位。错。
解析：事业单位会计可分为三级：1、主管会计单位；2、二
级会计单位；
3、三级会计单位（无下
属的基层会计单位）
各种司不属于事业单位。
借：经营支出 25000
贷：产成品 20000 银行存款 5000（结转产成品成本、产成品盘亏均转至经营支出）
下年度，财政部门恢复财政授权支付额度，
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度
实际使用恢复的额度时，
借：事业支出
贷：零余额账户用款额度
例子：已经纳入财政国库集中支付制度改革的某单位发生业务如下：
（1）年终，本年度财政直接支付预算指标数是1285000元，财政直接支
付实际支出数是1242000元，两者差额为43000元。会计分录如下：
13400
例子2、采购设备一台计价80000元，除已预付30000元，余款尚未付，
设备已用。
借；事业支出——设备购置费 8 0 0 0 0
贷：预付帐款 3 0 0 0 0
应付帐款 5 0 0 0 0
借：固定资产 8 0 0 0 0
贷：固定基金 8 0 0 0 0
（七）其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应
按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”账户。
收到票据时：
『例』借：应收票据
XX
贷：经营收入
XX
应交税金——应交增值税（销项税额） XX
办理贴现时：
『例』借：银行存款
XX
经营支出（贴现息） XX
贷：应收票据
XX
4.贴现票据到期：如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支
付，申请贴现的事业单位将会收到银行退回的应收票据和支款通知，银
（4）以现金购买办公用品入库： 借：材料
480
贷：现金
（5）收到零星杂项收入： 借：现金
贷：其他收入
（2） 银行存款的核算
、购买图书一批，计价为6000元，除了抵冲原预付款2000元外，另以银
行存款支付4000元。
借：事业支出 6000
贷：预付帐款
2000
银行存款
4000
借：固定资产 6000
贷：固定基金 6000
行已从贴现单位的账户中将票款划出。
借：应收账款——乙公司
XX
贷：银行存款/借入款项
XX
例子：1、销售经营产品一批，收到对方开来年利10％期限为3个月的
10000元，商业汇票一张。
借：应收票据 10000
贷：经营收入 10000
3个月到期后顺利实现票据兑付。
借：银行存款 10250
贷：应收票据 10000
收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项
等。
（八）存货
核算的账务处理
（1）材料购入的账务处理
借:材料/应交税金（一般纳税人非自用）
贷:银行存款
（2）材料发出的账务处理
借:事业支出/成本费用（产品生产）
贷:材料
品核算的账务处理
入库时：借:产成品
贷:成本费用
销售时：借:经营支出
贷:产成品
贷：其他应付款——盘盈甲材料待查 5100
盘亏乙材料：借：其他应收款——盘亏乙材料待查 650
贷：材料 650
若干天后,不能查明原因,则:
借：其他应付款——盘盈甲材料待查 5100
贷：事业支出——其他支出 5100
借：事业支出——其他支出 650
贷：其他应收款——盘亏乙材料待查 650
月末终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。
账务处理：（1）职工张华预借差旅费300：借：其他应收款——张华
300
贷：现金
300
（2）职工张华交回剩款50： 借：现金
50
事业支出 ——公务费 250
贷：其他应收款——张华 300
（3）从单位零余额账户提前现金：借：现金
500
贷：零余额账户用款额度 500
贴现息= 20500×l2%× (2／12)=410元 贴现净值= 20500 – 410 =20090元
借：银行存款 20090 贷：应收票据 20000
其他收入 90 对比上例：若贴现净额为23166 贴现息为234 到期值为23400。则分录 为 借：银行存款 23166
经营支出 234 贷：应收票据 23400 （五）应收账款 例子：转让单位无形资产一项转让价8000元，账面价5000元，无形资产 已发出，款未收。 借：应收账款 8000 贷：事业收入 8000 （视同确认收入） 借：事业支出 5000 贷：无形资产 5000 （视同结转成本） 若干天后，收进对方前欠款。 借：银行存款 8000
（三）零余额账户用款额度、财政应返还额度（书上46页例题）
零余额账户用款额度
财政支出的支付方式和程序
1、财政直接支付
由财政部门根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令，
由代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到
商品或劳务供应者账户的支付方式。
包括工资支出、工程采购支出、物品和劳务采购支出、转移支出等。
例子：销售甲种材料一批计价40000元，税率4%，代垫运费现金500
元，材料已发出，款已收进对方30000元,其余款对方尚欠。该批甲种材
料帐面价为33000元。
借：应收帐款
12100
银行存款
30000
贷：材料
33000
应交税金——应交增值税 1600
现金
500
经营收入
7000
例子：生产使用材料共计3400元。
例子：某事业单位按合同，预付给供应单位材料款10000元。
借：预付帐款
10000
贷：银行存款 10000
材料验收入库后（非自用），根据发票，应支付的金额为23400元，
其中，增值税款
为3400元，该单位补付货款13400元。
借：材料
20000
应交税金—应交增值税 3400
贷：预付帐款
10000
银行存款
借：零余额账户用款额度 5000
贷：财政应返还额度 5000
（四）应收票据的核算
1.收到应收票据
某事业单位销售M产品一批给甲公司，货已发出，价款10000元，增值
税款为1700元。按合同约定两个月后付款，甲公司交给该事业单位一张
两个月到期的商业承兑汇票，面值为11700元。
借：应收票据
11700
贷：经营收入
：清查盘点发现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理，
冲减或增加事业支出/经营支出
用甲材料盘亏：借:事业支出
贷:材料——甲材料
用乙材料盘盈：借:材料——乙材料
贷:经营支出
产品盘亏：借:经营支出
贷:产成品
例子：盘盈甲材料10件，每件做估价510元，盘亏乙材料5件，每件账面
价130元，原因待查。
盘盈甲材料： 借：材料 5100