下载文档原格式
全面实施“营改增”对建筑企业造成的影响及制定应对策略-建筑行业，亦称为施工行业，在国民经济的健康运行中地位举足轻重。
自2012年以来，我国经济运行整体呈现新常态趋势，为进一步减轻企业税负、为国民经济中高速增长奠定基础，中央做出了深化财税体制改革的举措，其中重要的内容就是全面实施营改增。
对于建筑企业而言，无疑2016年的营改增对其影响是巨大的，如何应对成为亟待解决的问题。
一、营改增的内涵及特点所谓营改增，即将原征收营业税的企业改为征收增值税，企业仅对自身的服务或产品增值部分纳税。
早在2012年我国已部署深化财税体制改革，开始了营改增试点，2016年5月全面推开，该制度实施将有效消除重复征税，减轻企业税负，增强企业经营活力。
二、上海智平基础工程有限公司的纳税现状上海智平基础工程有限公司成立于2002 年7 月22 日，立足于上海，业务逐步向全国范围扩展。
公司已通过长城质量、环境、职业健康安全管理体系认证，拥有多项特种专业工程资质、自主研发的专利技术。
经营范围为地基工程、基础工程、防水防腐保温工程设计与建造。
自2016 年5 月实施营改增以来，公司工程项目的收入改为11% 的增值税率，前后税种及税率都发生了较大的变化。
三、全面实施营改增对建筑企业的影响全面实施营改增后，对建筑企业而言，不仅仅是税种与税率的变化，还带来了会计核算、施工材料采购利润、现金流等方面的影响，具体表现如下：(一) 对建筑企业会计核算方面的影响全面实施营改增之后，建筑企业的会计核算发生了较大的变化。
在改革之前，建筑企业只需对其收入进行核算，乘以3% 的税率即可。
但在改革之后，企业在购入施工原材料时，则必须分为两大类，即无法取得增值税专用发票的材料与取得增值税专用发票的材料，前者会计核算未发生变化，而后者则需进行进项税抵扣。
举例说明：上海智平基础工程有限公司购入防水防腐材料一批用于W 施工项目，价格10000万元，增值税率为17%，银行存款支付完毕并已入库，会计处理见表1(单位：万元)。
“营改增”对应建筑工程计价体系的演变和对施工利润的影响“营改增”在建筑业已经开始实施，税收体系的改变将对中国建筑业的发展产生深远影响，“营改增”一方面将促进中国建筑业整体管理水平的提升，同时由于税收模式的改变也为中国建筑企业带来了巨大压力。
只有充分了解营业税改为增值税对应引起的整个建筑工程计价体系的变化，才能知道营改增对施工利润的影响的核心原理，建筑企业才能从根本上制定相应对策应对挑战。
标签：营改增；计价；利润；成本2016年5月1日起，中国大陆地区全面推开营业税改增值税（以下简称“营改增）试点工作，建筑业纳入试点范围。
增值税即对增值额纳税，符合税收的基本原理和消除重复征税。
增值税和营业税并存破坏了增值税进项税额抵扣的链条，严重影响了增值税作用的发挥，“营改增”对完善我国税收体系有重要意义。
同时营业税改增值税也会对应引起我国工程计价体系的变化，从而对施工企业利润的获取产生重大影响。
通过“营改增”将倒逼施工企业提升管理水平，优胜劣汰，有利于社会的专业化分工，促进产业升级。
“营改增”对应建筑工程计价体系的演变建筑工程行业本处于完全竞争的市场环境，理论上其价格组成可由建筑企业根据自身情况和市场环境自行调整，但是现阶段我国建筑企业普遍管理水平较低，大部分企业没有自己的成本测算体系，为指导企业报价，同时为方便招标人对施工企业报价的合理性进行分析，国家财政部与建设部对建筑工程价格组成做了统一规定，建筑安裝工程费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、税金组成，由于此费用构成里面已经包含了施工企业的合理利润，因此建安工程费也可视为工程的交易价格，即施工企业从业主方所收取的全部收入。
在营业税计税模式之下，建安工程费除利润、税金以外的其他各项费用均为含税费用，税金是在计算出税前工程造价，即人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润之和后，按照营业税的税率再进行计算，由于营业税属于价内税，在工程实践中通常是先计算出综合税率（同时考虑到附加税费），然后用税前工程造价乘以综合税率，即为本项目的税金。
建筑业“营改增”培训教材编写说明2016年3月，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，将金融业、房地产业、建筑业、生活服务业四大行业纳入试点范围。
自此，现行营业税将全部改征增值税，历时四年多的“营改增”试点终于进入收官阶段。
这将结束营业税和增值税同时并存、提供服务和销售货物适用不同流转税的局面，从而打通增值税抵扣链条，消除重复征税现象。
为了便于纳税人尽快熟悉和掌握全面推开“营改增”试点的政策规定，同时为广大纳税人提供实用指导和帮助，深圳市国税局将财政部、国家税务总局及本局发布的营改增相关文件进行汇集整理，编制了本套系列培训教材。
本套教材共五册，包括营改增基础教材和金融业、房地产业、建筑业、生活服务业行业版教材。
本套教材涵盖七部分内容，分别为：政策解读、办税指南、涉税系统操作、申报案例解析、常见问题解答、纳税服务指引和营改增政策文件汇编。
“政策解读”以《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）为主线，以税收实体法的主要要素为框架进行编写；“办税指南”以深圳国税税收征管流程为依据，结合了营改增新增内容，从纳税人角度对办税流程进行了梳理；“涉税系统操作”在现有软件基础上，归集了营改增纳税人可能需要使用的软件并进行操作指引；“申报案例”重点对一般纳税人增值税申报进行实例解析；“常见问题解答”采取问答形式，对各行业热点难点问题进行解答；“纳税服务指引”从办税服务厅、国税官网、手机客户端、12366热线和纳税人学堂等方面，为纳税人提供办税、咨询、培训等指引；基础教材最后还附列了营改增政策涉及文件，方便纳税人查阅。
本套教材主要编写的人员有：张家华、宁静、郑年华、付铁盾、陈瑜、杨艺、李木清、欧少凡、李思思、钟宜静、程林君；负责资料搜集和文字编辑工作的人员有：杨柳、杨翌、冯晓阳、代灿虹、方志钊、李皎雯、凌力、丁巍、杨思捷、陈希娟、孙瑞冰、邵俊臻、林欣、罗倩云，货物和劳务税处对教材相关内容进行了审核，在此向以上人员表示感谢。
新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。
为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。
三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。
四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。
五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。
以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。
除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。
涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。
建筑业“营改增”问题及应对策略刘云涛曹彦栋摘要：财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，2016年5月1日我国全面实施营改增的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
本文介绍了建筑业营改增的必要性、面临的问题以及应对策略，旨在推进营改增顺利进行。
关键词：营改增；建筑业；增值税一、我国建筑业实施营改增的必要性（一）解决企业重复征税的需要建筑业作为国家的重要组成部分，每年提供大量的就业岗位，创造巨大的产值。
为了减轻建筑企业的税负，促进建筑企业健康发展，从2016年5月1日开始，对建筑企业开始推行营改增。
对于先前的营业税纳税模式下，建筑企业购买原材料、固定资产等进项税额不能抵扣，而企业以全部收入为计税基础计算营业税，造成了重复纳税的问题。
而营改增之后建筑企业购买原材料可以进项税额抵扣，仅对增值部分进行纳税，有效避免了重复征税的问题。
（二）有效避免国家税款流失营业税纳税模式下建筑企业采购原材料不能进行进项税额的抵扣，建筑企业缺乏索要发票的动力，大部分供应商也不向建筑企业开具发票。
而我国的税收体系下，主要通过开具发票数额来确定企业的增值税销项税额。
建筑业供应商因未开具发票少缴大量的增值税款，造成大量的税款流失。
（三）建筑业营业额难以准确界定根据营业税规定，建筑企业营业税的计税基础不包含建设提供的设备。
设备具体指什么，材料是否包括在内而从收入中全额扣除我们无从考究。
这给我国的营业税的征收带来一定的难度，而改征增值税便避开了这样的难题。
二、建筑业实施营改增的难点（一）增值税专用发票难获得1.供应商的规模决定了建筑业难以取得增值税专用发票。
作为一种基础产业需要以砖、瓦、石灰、商品混凝土等作为原材料。
通常情况下，出于成本考虑，建筑公司会选择一些规模较小的供应商，他们很可能是小规模纳税人、个体经营户甚至是当地的农民。
他们不能提供增值税专用发票增加了建筑公司的成本。
2.建筑公司和业主的合作模式也使建筑公司难以取得增值税专用发票。
“营改增”对建筑行业的影响及对策一、引言“营改增”是指营业税改征增值税，是财税改革的重要一环。
2016年5月1日，我国进行了“营改增”试点全面启动，从此前的营业税向增值税的转变，对建筑行业产生了重要影响。
本文将从“营改增”对建筑行业的影响和应对策略进行分析和探讨。
1. 成本上升建筑行业在项目开发、施工、装饰等环节中，需要大量使用原材料和劳动力，通过“营改增”，之前在建筑行业所需的营业税转变为增值税，原本不用缴税的环节也将纳入到了税收范围，从而导致了企业的生产成本的增加。
2. 税收负担加重在营业税时代，部分企业通过迂回手段逃避缴纳营业税，而增值税是按照货物和劳务的实际增值额来征收税费的，所以“营改增”将导致企业不能轻易逃避税收，加重了企业的税收负担。
3. 税负分担压力营改增后，承包商缴纳的增值税也成了企业成本的一部分，进而加重了项目的总成本。
这部分成本需要承包商自行承担，或者向业主提出提高合同价款的要求来分担税负，税负分担成为一些建筑行业企业的一大难题。
4. 增值税专用发票管理增值税专用发票是企业开具的证明其向购货方提供货物或劳务并收取增值税款的凭证，企业要获取增值税专用发票需要严格遵守税务规定，一旦发票管理失误会导致罚款或税收风险，对企业的经营活动带来了一定的不便。
5. 行业市场竞争加剧由于税负增加，建筑行业各企业的成本都会上涨，因此产品和服务价格也会相应上涨，这将导致行业内各个企业之间的市场竞争变得更加激烈，行业进一步洗牌。
三、营改增对建筑行业的对策1. 提高企业管理水平建筑企业要加强内部管理，提高企业效益，通过提高生产效率，控制人力成本、管理成本、营运成本，降低未成本，从而抵消“营改增”带来的税负增加对企业经营的影响。
2. 优化资金结构企业可以通过优化资金结构，减少负债比例，将部分债务转变为股权融资，降低融资成本，减少企业的财务负担。
3. 加大技术创新力度通过技术创新、提高设计效率等方式，提高产品、服务品质和降低成本，提高企业在市场中的竞争能力。
