存货审计程序表

存货审计的主要实质性程序存货项目太高难，审计师一招一式来搞定•供产销活动都涉及存货项目；•数量、品种、存放地点多；•量价两条线；•成本核算复杂•……存货审计的主要实质性程序一、存货的审计目标二、分析程序三、存货成本审计四、存货计价测试五、存货截止测试六、存货监盘七、存货实质性程序完整版一、存货的审计目标•存在；•记录完整性；•所有权；•计价正确性；•成本核算的准确性；•列报正确性。

二、分析程序通常包括但不限于下列分析：•各类存货数量的前后期比较；•毛利率、存货周转率的前后期比较；•发出存货单价的前后期比较；•各类存货余额及占比的前后期比较；•存货量价数据与供产销数据的关系。

三、存货成本审计（一）直接材料成本的审计•比较前后期直接材料成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与材料费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查材料明细账，核查发出材料单价的计算；•抽查领发料凭证，确认材料耗用数量的真实性。

存货成本审计（二）直接人工成本的审计•比较前后期直接人工成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与工薪费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查产量或工时记录、工资计算单等，核实直接人工成本的归集和分配是否正确。

存货成本审计（三）制造费用的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期金额，分析重大变动项目的合理性；•确认核算内容，追查至原始凭证；•抽查大额项目和异常项目；•抽查成本计算单，与制造费用分配表核对，确认分配方法适当和计算正确，并抽查原始凭证。

存货成本审计（四）主营业务成本的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期的成本及毛利率变化；•编制生产成本及销售成本倒轧表，与相关总账核对相符；•抽查成本结转金额是否正确，是否与收入配比；•检查重大调整事项、非常规项目的合理性。

四、存货计价测试•目的是确认存货期末余额是否正确。

•重点是对存货单位成本进行测试。

第三部分生产循环审计工作底稿一、审计工作底稿目录3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表3-1-2存货分类汇总表3-1-3存货审定表3-1-4材料成本差异分配审定表3-1-5存货计价审定表3-1-6存货抽盘表3-1-7存货盘点情况汇总表3-2生产成本审计程序表3-2-1生产成本及销售成本倒轧表3-2-2生产成本审定表3-3制造费用审计程序表3-3-1制造费用审定表3-4主营业务成本审计程序表3-4-1主营业务成本审定表3-4-2主营业务收入与成本分析表3-5待处理财产损溢审计程序表3-5-1待处理财产损溢审定表3-6预提费用审计程序表3-6-1预提费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号： S-1-1 截止日：年月日复核人：日期：页次：存货分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-2 截止日：年月日复核人：日期：页次：辅助材料分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-3 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明：因为灰扣小和垫肩的期末余额计算有误（分别少计40000和40），所以正确的期末余额应为204738.94元。

3-1-4材料成本差异分配审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-4 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-5存货计价审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-5 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-6存货抽盘表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-6 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明与调整分录：①盘盈或盘亏的单价是审定单价；②原材料的审定数=（期末数量±盘点数量）（或实际盘点数量）×计划单价；原材料的调整数=审定数-期末未审数；库存商品的审定数=（期末数量±盘点数量）×审定单价；库存商品的调整数=审定数-期末未审数；③美丽绸9535.16×5.35=51013.11，而企业计算为51012.25，金额没错，所以，虽然数量稍有减少，金额正确，不形成调整额。

各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。

各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。

下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。

一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。

2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。

3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。

2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。

3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。

三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。

2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。

存货管理审计程序表本文将介绍存货管理审计的程序表，内容包括审计程序、实施步骤、评价依据等，旨在指导并规范审计过程，确保存货管理合规、稳健。

审计程序1.存货管理制度审查对企业内部存货管理制度及规章制度进行审查，分析存货管理流程，确定审计目标。

2.材料准备获取审计所需的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单、存货出库单等相关材料。

3.存货认定对存货进行认定，确保所审计的存货实际存在，确认存货定价的合理性与准确性，并比较其相应的凭证原始记录。

4.存货计量确定存货数量的方法与准确性，比较所审计的存货数量与会计凭证原始记录中的存货数量是否一致。

5.存货计价对存货进行计价的准确性进行审核，对存货的成本核算方法、存货盘点方法等是否符合相关法规和规定进行核对。

6.存货分类审核存货分类的准确性，确保所审计的存货分类方法以及应用存货分类是否符合相关法规和规定标准。

7.存货评估对存货进行评估，确定是否存在出现滞销、断货、过期、变质等原因导致存货评估价值变低的情况，同时比较存货评估价值与会计凭证中相应的存货评估价值是否一致。

8.存货转移审核存货转移的合法性，包括存货采购、入库、销售、出库等操作的合法性以及相关凭证的真实性。

9.盘点制度审核对企业内部盘点制度进行审核，确定其是否能够及时进行存货盘点并对存货进行了充分物理检查。

10.存货损益核对通过对存货的期末余额与期初余额、存货入库与存货出库、存货折旧与存货报废等进行核对，确认存货损益是否正确核算。

实施步骤1.筹备阶段在筹备阶段，审核团队需要进行必要的调研和了解，确定存货管理审计的重点和重要问题，安排人员和资源，明确审核程序，准备相应的工作计划。

2.实施阶段在实施阶段，审核团队进行实质性的工作，根据审核程序表，对存货管理进行审计，收集存货管理相关的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单等相关材料，并对存货计量、计价、分类、评估、转移、损益核对等进行审计。

电商平台供货合同模板1. 合同目的本合同旨在明确电商平台和供货方之间的合作关系，确保供货方在电商平台上供货的相关事宜，以促进双方的合作稳定和业务发展。

2. 合同主体3. 合同内容3.1 供货事项•商品名称：•商品描述：•单位价格：•供货数量：3.2 供货要求3.2.1 产品质量要求：乙方保证所供货的产品符合国家相关质量标准，并出具符合要求的质量检验报告。

3.2.2 交货期限：供货方需按照甲方的订购要求及时交付货物，并在合同约定的交货期限内完成交货。

3.2.3 包装要求：乙方需采用适当的包装方式，确保货物在运输过程中不受损。

包装标准由甲方提供或由双方协商确定。

3.3 供货价款3.3.1 单价：乙方将向甲方供货的产品价格为每单位（如：件、箱、千克）的单价。

3.3.2 总价：根据供货数量和单价，乙方将向甲方提供的产品的总价为（单位货物的单价× 供货数量）。

3.4 付款方式3.4.1 甲方将根据本合同约定的供货数量和单价，按照约定时间向乙方支付货款。

3.4.2 乙方应提供合法的发票，并确保发票与实际供货一致。

3.4.3 付款方式双方协商一致，可以选择、银行转账等方式。

3.5 违约责任3.5.1 甲方违约责任：如甲方未按合同约定时间支付货款，应支付乙方迟延支付货款的0.05%作为违约金。

3.5.2 乙方违约责任：如乙方未按合同约定供货或供货不符合合同要求，乙方需承担违约责任，并赔偿甲方因此所遭受的损失。

3.6 合同解除3.6.2 任何一方解除合同应提前十天书面通知对方，解除合同后，双方应进行结算并清算相关事宜。

本合同经双方确认，自双方签字之日起生效。

双方签字即表示双方同意并接受本合同的所有条款和条件。

甲方（盖章）：____________________ 乙方（盖章）：____________________签订日期：____________________。

(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。

2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。

(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。

(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。

对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。

3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。

如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。

4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。

对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。

5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。

6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。

存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。

(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。

② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。

存货审计方案范文
一、库存审计方案
1、审计目的
库存审计的主要目的是评价全部或部分库存是否合理、及时、准确地
保存在企业的会计记录中，以便为给会计数据在企业中正确使用提供证据。

2、审计程序
(1)开展库存盘点，并分析库存存储状况；
(2)核实库存数量准确性；
(3)检查物料采购记录，核实库存数量的变动；
(4)审计库存成本核算；
(5)审计库存的内控措施；
(6)对库存中存在的超期库存和过期品等特殊情况进行审计；
(7)根据审计结果，提出审计建议和结论。

3、库存审计报告
库存审计报告应详细阐述审计结果，并应当列出审计建议及处理措施，报告更要清楚地反映审计过程，报告应符合审计标准。

4、审计建议
(1)对超期库存和过期品的处理：及时清理，并对已清理的库存做好
记录；
(2)遵守公司购买等程序：加强对库存的管理，并完善公司物料采购
程序；
(3)加强库存盘点：及时检查库存存储状况，定期盘点库存，加强对
物料变动的控制；
(4)准确核算库存成本：精确核算库存收入、数量并确定库存价格等；
(5)加强内控措施：建立完善的库存控制制度，提高库存管理效率。

5、审计结论。

在会计方面在产品是指：企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已经加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

而且有广义以及狭义之分。

广义的含义指从原材料、外购物投入生产到制成成品出产前，存在于生产过程的各个阶段、各个环节上需要继续加工的产品，包括存在于车间之间的半成品和存在于车间内部的在制品。

狭义的含义仅指车间内部处于加工、检验、运输等过程中的产品。

对于制造业企业来说，在产品在存货中占有相当大的比重。

因此在对存货进行审计时，在产品的审计是至关重要的。

但重要并不代表全部了解。

准确的来说，审计人员并不能够做到十分清楚每一种产品的生产过程，甚至在审计前都未曾见过或者听说过客户的产品。

这时候，了解客户产品生产工艺、产品生产组织方式、产品材料构成等是生产成本审计的前提。

你可以通过观察生产活动，询问生产人员、管理人员等方式，初步明确客户产品生产成本的构成，再实施以下的具体实质性程序。

虽然企业生产的产品不同，但不论生产飞机还是生产书包，产品生产成本的构成、会计准则、制度的要求是一致的。

成本中应当包括产品生产过程中消耗的直接材料、直接人工费和各项为生产发生的制造费用。

生产成本和制造费用的归集、制造费用的分配、完工产品与在产品生产成本的分配，都有可遵循的成本会计制度规定。

审计思路导图：具体审计程序包括：一、获取或编制生产成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。

（是审计的基础，确保被审单位的账面数据是准确的）二、了解被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，前后期是否一致，并作出记录。

三、分析主要产品本期与上期的单位产品销售成本，以及本期各月份的单位产品销售成本，有无异常情况和重大波动，并结合销售成本的分析，据以确定生产成本的重点审计区域。

（1）比较各月及前后期同一产品的单位成本，检查是否有异常波动，注意是否存在调节成本现象；（2）分别比较前后各期及本年度各个月份的生产成本项目，以确定成本项目是否有异常变动以及是否存在调节成本的现象；（3）比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。

05存货-3待处理器材损失审计程序表
表4－19 索引号：
（审计机关名称）
待处理器材（流动资产）损失审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
工作底稿
审计程序执行情况说明
索引号1．取得或编制流动资产盘盈、盘亏、毁损明细表，检查：
（1）加总金额是否正确。

（2）与明细账、总账金额核对是否一致。

（3）是否载明盘盈、盘亏和毁损材料的名称、规格、数量、单价、
金额等内容。

2．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明
亏、盈、毁损发生的原因。

3．从“待处理器材损失“明细账中，抽取一定的项目，取得相关
记账凭证和所附原始凭证，检查：
（1）转入或转销时是否有完善的审批手续。

（2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及
过失人的赔偿金额。

（3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，要求被审计单位
作必要的说明并予以调整。

（4）有关会计处理是否正确。

4．检查待处理器材（流动资产）损失在财务报表及财务报表说明
中进行了恰当的分类和充分的揭示。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。

审计师如何进行存货审计存货是公司资产中比较重要的一部分，对于审计师来说，进行存货审计是其职责之一。

存货审计旨在核实公司的存货是否真实、准确地反映了公司的财务状况和经营活动。

本文将介绍审计师进行存货审计时需要遵循的步骤和注意事项。

第一步：确定审计范围在进行存货审计前，审计师需要与公司管理层和财务人员进行沟通，明确审计的范围和目标。

这包括确定存货的种类、数量和评估方法等。

审计师应了解公司的存货政策、采购和销售流程，以便更好地进行审计。

第二步：获取审计证据审计师需要收集足够的审计证据以支持其审计意见。

这些证据可以采用以下方式获得：1. 盘点实地观察：审计师可以前往公司现场，通过实地观察存货的种类、数量和状况等，以核实存货的真实性和准确性。

2. 核对采购和销售记录：审计师可以核对公司的采购和销售记录，确保存货的进出数量与记录一致，并审查是否存在过期或报废的存货。

3. 与供应商和客户核实：审计师可以联系公司的供应商和客户，核实采购和销售交易是否真实，并核对存货的价格和条件等。

4. 检查相关文件和报表：审计师应仔细检查公司的存货相关文件和报表，如库存记录、存货确认函、财务报表等，以确保存货的计量和计价符合会计准则。

第三步：评估风险和内控制度审计师需要评估存货审计过程中的风险，并对公司的内部控制制度进行评估。

这包括：1. 风险评估：审计师应识别可能会影响存货价值和准确性的风险，如存货损失、盗窃和滞销等。

然后，他们应根据这些风险来确定适当的审计程序。

2. 内控评估：审计师需要评估公司的内部控制制度，特别是与存货相关的控制措施，以确定其有效性和适用性。

他们可以通过检查公司的控制框架、流程图和内部控制测试等方式来评估。

第四步：进行抽样和测试为了节约时间和成本，审计师通常会采用抽样方法进行存货审计。

他们可以使用统计抽样方法来确定抽样的存货数量，并对这些存货进行实际测试，以评估存货的真实性和准确性。

测试可以包括以下方面：1. 存货计量和计价：审计师可以随机选择一些存货进行计量和计价测试，以核实存货的成本是否准确，并与财务报表进行比较。