控制测试-生产与仓储循环

1 生产与仓储循环：

控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：

1. SCC-1：控制测试汇总表

2. SCC-2：控制测试程序

3. SCC-3：控制测试过程

编制说明：

本审计工作底稿用以记录下列内容：

(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；

(2) SCC-2：记录控制测试程序；

(3) SCC-3：记录控制测试过程。 被审计单位：______________________

项目：____________________________

编制：____________________________

日期：____________________________ 索引号：_____SCC__________________

财务报表截止日/期间：______________

复核：____________________________

日期：____________________________ 2 生产与仓储循环：

控制测试汇总表

1. 了解内部控制的初步结论

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]

2．控制测试结论

编制说明：

1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。

1 韦惠钦小组

注：红色标记字体为实训项目内容，黑体字为课本内容无涉及；测试程序5.12.14无法找到相关测试目标 1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制

2 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：

1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；

3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；

4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 3 （2）其他测试程序

控制目标

（CZL-3） 被审计单位的控制活动

（CZL-3） 控制测试程序 执行控制

的频率 所测试的

项目数量 索引号

已验收材料均附有有效采购订单 1.质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 1.抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 每日执行

多次 ×× SCC-3

已验收材料均已准确记录 2.仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 2.抽取验收单检查输入是否正确产经复核确认。 每日执行

多次 ×× SCC-3

已验收材料均已记录 1.验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。

2.根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 3.抽取验收单检查是否已输入系统。 每日执行

多次 ×× SCC-3

已验收材料均已记录于适当期间 3.仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×4.抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，每月执行

（三）生产与仓储循环

生产与仓储循环：

控制测试

被审计单位： 索引号： SCC

项目： 财务报表截止日/期间：

编制： 复核：

日期： 日期：

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1．针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制

活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时问和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：

1．SCC一1：控制测试汇总表

2．SCC一2：控制测试程序

3．SCC一3：控制测试过程

编制说明：

本审计工作底稿用以记录下列内容：

(1)SCC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；

(2)SCC一2：记录控制测试程序；

(3)SCC一3：记录控制测试过程。

生产与仓储循环：

控制测试汇总表

被审计单位： 索引号： SCC -1

项目： 财务报表截止日/期间：

生产与仓储循环了解内部控制导引表

被审计单位： 索引号： SCL

项目： 财务报表截止日/期间：

编制： 复核：

日期： 日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行 。

4．记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：

1．SCL - 1：了解内部控制汇总表

2．SCL – 2：了解内部控制设计——控制流程

3．SCL – 3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4．SCL – 4：确定控制是否得到执行（穿行测试）

编制说明：

1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3．审计工作底稿用以记录下列内容：

（1）SCL - 1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

（2）SCL - 2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；