控制测试-工薪与人事循环

1 工薪与人事循环：

了解内部控制

被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司

项目：

编制：七

日期： 2008-04-05 索引号：

财务报表截止日/期间：

复核：曾秀琼

日期：2008-04-05

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.了解内部控制汇总表

2.了解内部控制设计——控制流程

3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4.确定控制是否得到执行(穿行测试)

编制说明：

1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3. 审计工作底稿用以记录下列内容：

(1)汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

(2)记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；

工薪与人事循环：被审计单位：索引号：GXC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论2．控制测试结论 控制目标(GXL-3) 被审计单位的控制活动(GXL-3)控制活动对实现控制目标是否有效(是／否)(GXL-3)控制活动是否得到执行(是／否)(GXL一4)控制活动是否有效运行(是／否)(GXC一3)员工名册新增项目均为真实有效的人事信息管理员×X×将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新人职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。是是是控制测试汇总表

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。]1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据GXC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据GXL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿GXL-3中所记录的内容。2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）支持新增员工均已记入员工名册人事信息管理员X×X将新员工的信息输入Y系统的员工档案，系统自动生成连续编号的人员变动通知单，由用人部门复核后交财务部，作为发放工资依据。是是是离职员工均已从员工名册中删除人事信息管理员X××根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员T的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放工资的依据。是是是员工名册删除项目均为真实有效的人事信息管理员×××根据经适当审批的解除、终止劳动合同审批表，将离职员T的信息输入系统员工档案，并生成连续编号的离职人员通知单，由用人部门复核后交财务部，作为停止发放T资的依据。是是是资的工作时间数据均生产工人每天进出厂区时必须将自己的考勤卡插入打卡机以便记录工作时问。人事信息管理员×XX将打卡机每天记载的每个工人的工时按照标准工时(每天8小时)和加班工时(超过8小时的工时)记录在用EXCEL编制的工时记录单，月末交给生产经理×XX复核批准后输入Y系统，系统生成“工时统计表”。是是是资的工作时间数据均管理人员每月填写当月工作时间表(包括出勤、休假等具体情况)，由所在部门主管／经理审批签字后，在次月第一个工作日结束之前交给人事信息管理员XX。如果当月管理人员加班，须填写加班申请表并由部门经理／主管审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员XXX，由其负责输入Y系统，系统生成“出勤统计表”。是是是作时间均确已完整记录Y系统自动将已录入当月工作时间的员工名单和系统内员工档案名册自动核对。如有遗漏或不符，系统将进行提示。人事信息管理员XXX将解决该项问题。是是是支持支持支持支持支持支持系统的时间记录均为准人事信息管理员XX将经生产经理XX签字的工时记录单以及经所在部门主管／经理签字的管理人员工作时间表交给薪资主管XX，薪资主管XXX检查输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”和“出勤统计表”一致。是是是

客户：签 名日 期 项目：工薪与人事循环符合性测试程序执行人索引号B4-5-1 会计期间：复核人页次1符 合 性 测 试 程 序执 行 人索 引 号

客户：签 名 日 期 项目：工薪与人事循环符合性测试程序执行人索引号B4-5-1 表中相应的实际工资费用是否相符； （1）、从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总 （2）、应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符； （3）代扣款项的帐务处理是否正确。 4、抽查工资单，从中选择不同类型员工，检查： （1）、员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据； （2）、员工工资卡及实发工资额的计算是否正确； （3）、实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡 （或产量记录）是否相符； （4）、员工加班加点记录与主管人员签证的月度汇总表是否相符。 二、直接人工成本测试： 1、对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类 表及人工费用分配汇总表等，检查： （1）、工资汇总表的计算是否正确； 一、工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试： 1、工资标准的制定及变动是否经授权批准； 2、计时、计件工资的原始记录是否齐全； 3、选择若干时期的工资汇总表，检查：

XXX会计师事务所 会计期间：复核人页次2符 合 性 测 试 程 序执 行 人索 引 号

测试结论： （2）、直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的 标准成本在年度内有无重大变更。 计报告。 3、对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计报告、工时 统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工 资汇总等资料，检查： （1）、根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工 时工资率，以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符； （2）、抽取若干（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统 （2）、核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际 工时是否相符； （3）、抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记 录是否相符； （4）、当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复 核人工费用分配汇总表中相应的直接人工费用是否合理。 2、对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量 记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查： （1）、核对按统计产量和单位工资标准的人工费用与成本计算单中 直接人工成本是否相符；

控制测试底稿-工薪与人事流程该

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