企业内部控制审计指引
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条 本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：
（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章 计划审计工作
第六条 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：
（一）与企业相关的风险；
（二）相关法律法规和行业概况；
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；
（四）企业内部控制最近发生变化的程度；
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷；
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；
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论高校财务管理内部控制审计
杨明亮
【摘要】高校财务管理内部控制审计是高校内部审计机构对学校财务管理内部控制的健全性和有效性进行分析、测试和评价的活动。本文就高校财务管理内部控制审计的内容、程序、风险防范阐述了自己的见解，为促进和保证学校财务信息的真实性、提高资金使用效果、降低财务风险提供实践方法。【关键字】高校财务管理内部控制审计风险防范【中图分类号】Ｃ９３【文献标识码】Ａ
高校内部控制审计，是高校内部审计机构为了
促进完善本校内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。它主要是对学校教学管理、科研管
理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。
高校财务管理内部控制审计是高校内部审计机构为保证学校财务信息的真实可靠、资产资金安全
完整、财务资源得到合理配置、提高资金使用效率效果、降低财务风险、保证学校遵守有关财经法规制度，而对学校财务管理内部控制系统的健全性和有效性进行分析、测试和评价的活动。本文着重谈谈高
校财务管理内部控制审计的内容、程序及风险防范。
一、高校财务管理内部控制
审计的内容
根据内部控制审计的一般原则，内部控制体系
主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五大基本要素组成。笔者认为，高校财务管理
内部控制审计的内容应围绕这五大要素来确定。（一）高校财务管理的控制环境审计高校财务管理内部控制环境审计的主要内容应
包括：学校是否有与学校发展规划相适应的中长期财务计划；是否设立了财经领导小组、预算管理委员
会、收费标准审批领导小组、分配审查委员会等经济决策机构；是否设立健全的财务管理内部控制制度；
学校是否针对各类经济业务制定了完整的财务处理流程；学校所采用的会计电算化软件是否经过国家
权威部门的认证，各类财务数据的安全能否得到保障；各财务人员是否具备规定的上岗资格，是否定期进行业务培训或后续教育等。（二）高校财务管理的风险管理审计
完善内部控制审计改进企业财务管理
代兰中瑞岳华会计师事务所重庆分所
【摘要】本文通过分析企业当前需要实施内部控制审计的必要性，进一步讨论了我国企业发展内控审计存在的障碍，最后提出企业应实施内部控制审计的措施来提高内部控制的有效性，提高企业的经营管理，增强企业的竞争力。
【关键词】内部控制审计内部控制审计
内部控制是指在企业经营管理过程中，管理层、决策阶层和其他企业人员自我实施一种相互制约的职责分工制度和业务组织形式，其目的也是为了改善企业的经营管理、提高经营绩效。然而近些年来，随着国际形势复杂突变、国内市场风险波动剧烈，企业的经营管理和投资所面临的风险也在与日俱增，不少大型或者知名的企业相继倒闭或者出现严重的经营状况，财务弄虚作假，负债累累，追究其原因内部控制出现问题。企业内部控制的有效性一时间成为投资者和监管机构关注的焦点，进而内部控制审计就成为尤为重要。我国《企业内部控制审计指引》中是这样定义内部控制审计的：会计师事务所接受企业的委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。目前我国企业的内部控制审计水平还很薄弱，因而分析和加强企业内控审计有利于提高我国企业内部控制有效性的实践与应用。
一、企业当前实施内部控制审计的必要性分析在安然、世通等一系列财务报表弄虚作假的事件发生以后，人们才逐渐认识到需要通过建立并健全一套行之有效的内部控制体系来防止此类事件的发生。如今，内部控制已成为企业管理水平重要组成部分。
然而其到底发挥多大的作用还需要实行严格的监督，缺乏严格的监督。
最严密的内部控制也会沦为空壳。监督内控执行的任务就归于内控审计机构。
１．评价企业内控要求进行内控审计。内控审计通过对某个单位的内部控制进行系统性的检查和评价，制作成审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、独立的、公正的的分析和经过论证以后，进而合理地提出改进行动的建议，以协助各级部门能有效地履行其职责。由此可见内控审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，也成为评价与改善企业内部控制的重要职责。市场经济需要内部控制。在市场经济条件下，由于我国企业内部控制仍然十分薄弱（我国上市公司频繁出现经营失败和弄虚作假的现状），企业要想生存和发展，企业内部控制建设、内部审计通过内部控制评价参与企业管理就变得尤为必要和迫切。
财务人员的内部审计与内部控制工作
【摘要】：2008年6月国家五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》，这一规范的贯彻与实施将大大的提高企业经营管理水平和企业风险防范以及相应的控制能力，这一规范的实施也很大程度上的促进企业的可持续发展，标志着我国企业内部控制进入一个新的发展阶段。在企业财务管理中，内部审计为了适应不断提高的企业内部控制制度的要求，不断延伸内部审计的范围，扩展内部审计的服务，改变内部审计的职能。内部审计是内部控制的重要组成部分，在企业内部控制中扮演着独一无二的角色，发挥着尤为重要的作用。因此，财务人员必须加强内部审计工作与内部控制工作的力度与规范。
【关键词】：财务 内部审计 内部控制作用
引言
社会经济的日益发展，企业内部管理要求的进一步提高，企业内部控制治理成为了世界贸易关注的热门话题，内部控制作为企业运行机制的重要组成部分在当今市场正受到前所未有的应用。本文通过对财务管理人员工作的介绍、内部审计与控制的相关内容的及内部审计对内部控制的作用来阐述财务人员在内部审计与内部控制的运行里需要做的工作。
一、财务管理人员的工作
财务管理是企业经营管理的一个组成部分，它是根据国家财经法规制度，按照企业财务管理的原则，组织企业财务管理活动，处理企业财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务的活动，是处理企业财务关系的一项重要经济管理工作。因而财务管理相关人员的工作与职责就显得十分的重要了。
（一）、财务人员的岗位职责有一下几个方面：
（1）、严格执行财务管理制度，保证财务管理业务的真实性与有效性；
（2）、帮助企业人员管理公司的经营业务，掌握本企业的经济动向并及时向管理人员汇报，起到助手的作用。
（3）、严禁财务人员弄虚作假各种经济业务，严禁企业经营外资金循环。
（4）、做好每个经营项目的成本核算，严格审查每笔经营业务，每张相关票据。
（5）财务人员需及时准确的为企业管理层上报财务报表。
