内部审计内部控制实施细则

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22．1 内部审计管理目标

22．1．1 内部审计业务目标

内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，主要是规范企业的内部审计工作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。具体的内部审计业务目标如图22-1所示。

图22-1 内部审计业务目标

22．1．2 内部审计合规目标

内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和独立性，并符合国家法规和企业章程、制度的相关规定。具体的内部审计合规目标如图22-2所示。

图22-2 内部审计合规目标 目标1 保证内部审计质量，明确内部审计责任

目标2 确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求

目标3 内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求

目标4 内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎 目标1 实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用

目标2 规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险

目标3 按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序

目标4 建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系

可修改 欢迎下载 精品 Word 22．2 内部审计业务风险

22．2．1 内部审计经营风险

内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制度、法律、法规和程序而给企业带来的损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图22-3所示。

图22-3 内部审计经营风险

22．2．2 内部审计合规风险

内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合理、违反审计法律法规等而给企业造成风险。内部审计合规风险具体如图22-4所示。

图22-4 内部审计合规风险 审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则 1

内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚 2

内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险 3 审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险 1

审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果 2

内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败 3

内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加 4

内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险 5

可修改 欢迎下载 精品 Word 22．3 内部审计业务流程

22．3．1 内部审计控制流程

内部审计控制流程

业务流程 序号 责任

部门/人 配合/支持部门 不相容

职责 监督检查

方法 相关

制度

1 审计部 财务部 审核

审批 检查年度、季度《审计工作计划》是否合理、准确、完整；检查《审计工作计划》是否通过审批 《审计管理制度》

2 审计部 检查审计小组名单 《审计管理制度》

3 审计

小组 审核

审批 检查《审计实施方案》是否合理、完整；检查《审计实施方案》是否通过审批 《审计管理制度》

4 审计

小组 被审计

单位 检查是否及时发送《审计通知》 《审计管理制度》

5 审计

小组 被审计

单位 检查审计是否按计划如期进行 《审计管理制度》

6 审计部 被审计

单位 审核 检查《审计工作底稿》是否完整、准确 《审计管理制度》

7 审计

小组 被审计

单位 审核

审批 检查《审计报告》是否准确、完整、合法；检查《审计报告》是否通《审计管理制度》 1．拟订年度、季度《审计工作计划》

2．根据《审计工作计划》组织审计小组

3．拟定

《审计实施方案》

4．向被审计单位

发送《审计通知》

5．进驻被审计单位

实施审计

6．形成

《审计工作底稿》

7．撰写

《审计报告》

8．向相关部门

通报审计结果

9．进行整改情况的回访与后续审计

可修改 欢迎下载 精品 Word 过审批

8 审计

委员会 审核审计结果是否合法、完整、准确 《审计管理制度》

9 审计部 被审计

单位 审核后续审计结果是否合规、准确 《审计管理制度》

可修改 欢迎下载 精品 Word 22．3．2 舞弊预防检查汇报流程

舞弊预防检查汇报流程

业务流程 序号 责任

部门/人 配合/支持部门 不相容

职责 监督检查

方法 相关

制度

1 审计

委员会 审计部 审核 检查《舞弊检查建议》是否完整、准确、合理；检查《舞弊检查建议》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》

2 审计部 被审计

单位 审批 审核舞弊检查工作方针和方案是否合法、准确；检查舞弊检查工作方针和方案是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》

3 审计部 检查舞弊检查方式是否合法；检查舞弊检查人员配置是否合理 《舞弊预防检查汇报制度》

4 审计部 被审计

单位 检查收集的舞弊行为相关资料和证据是否准确 《舞弊预防检查汇报制度》

5 审计部 检查推断的舞弊发生的可能性是否属实 《舞弊预防检查汇报制度》 1．提出

《舞弊检查建议》

2．制定舞弊检查工作方针和方案

3．确定舞弊检查

方式和人员

4．收集与舞弊行为

相关的资料和证据

5．根据材料和证据推断舞弊发生的可能性

6．深入分析调查所获得的情况和证据

7．撰写

《舞弊检查工作报告》

8．提出

《舞弊处理指导意见》

9．针对舞弊处理情况开展后续审计

可修改 欢迎下载 精品 Word 6 审计部 检查分析方法和分析结果是否准确；检查分析方法和分析结果是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》

7 审计部 审核

审批 检查《舞弊检查工作报告》是否准确、完整；检查《舞弊检查工作报告》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》

8 董事会 审计部、审计委员会 执行 检查《舞弊处理指导意见》是否合理、准确；检查《舞弊处理指导意见》是否通过审批 《舞弊预防检查汇报制度》

9 审计部 检查后续审计是否合法 《舞弊预防检查汇报制度》

22．4 内部审计业务流程相关制度

22．4．1 内部审计管理制度

制度名称 内部审计管理制度 制度编号

受控状态

执行部门 监督部门 生效日期

第1章 总则

第1条 为了加强公司内部审计监督，完善内部控制，保证公司财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性，提高经济效益，维护公司和全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《公司章程》等有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。

可修改 欢迎下载 精品 Word 第2条 内部审计工作的目的。

1．监督公司经营政策、方针以及财务管理制度、财经纪律在公司及成员公司的贯彻执行。

2．查处违规行为，保护公司资金、财产的安全与完整。

3．强化公司的经营管理，为提高经济效益、规避经营风险、实现经营战略目标服务。

第3条 内部审计工作要求。

1．遵守国家的法律、法规和有关政策以及公司发布的各项规章制度。

2．以公司经营目标为工作中心，以事实为依据，以国家法律和公司制度为准绳，客观、公正地反映、分析各运营单位、部门的经济活动，评价经营管理者的经济责任，提出恰当的审计意见，作出正确的审计结论和建议。

3．内部审计工作依据“只查不究”的原则开展，对被审计单位的审计结果只具有出具审计报告、提出审计意见的建议权，不负责意见和建议的具体落实。

公司董事会对审计意见和建议所形成的处理和处罚有最终裁定权。

第4条 本制度适用范围包括本公司、下属全资及控股公司。

第2章 内部审计组织机构的职责与权限

第5条 审计委员会隶属于董事会，负责对审计工作进行领导和监督，对涉及到财务、基建、工程技术等比较复杂和重大的审计项目进行研究处理和审批。

第6条 依照本制度，审计部对公司及成员公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。

第7条 审计部的主要职责包括以下8项。

1．检查公司及成员公司内部控制制度（包括内部管理控制制度和内部会计控制制度）的执行情况，并对其有效性、合理性、经济性进行评价。

2．对公司及其成员公司的经济活动及相关财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，防错纠弊，为公司及成员公司优化管理提供意见。

3．对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行审计监督。

4．对公司及成员公司的年度经营指标的完成情况进行确认。

5．根据国家有关法规拟定公司内部审计制度并在审批通过后负责组织实施。

6．总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计理论研讨，培训内部审计人员。

7．拟定审计档案管理制度，报审计委员会和董事会审核、审批后执行。

8．向审计委员会提交审计计划和审计报告，按时完成交办的审计任务。