金融会计-3-1(存款)(学)

（三）代扣利息税的规定 单位存款利息不需要交纳利息税，对于个人储 蓄存款，据1999年修订的个人所得税法和对储蓄 存款利息所得征收个人所得税的实施办法，我国 自1999年11月1日起，对储蓄存款利息所得征收个 人所得税，税率为20%。 2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所 得税的适用税率由20%调减为5%。 2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收 个人所得税。 个人活期储蓄存款，如若需对其存款利息征收 利息税，其分录为： 借：利息支出－活期存款利息支出户 贷：吸收存款－××单位户 应交税费－代扣利息税
（三）“应付利息”账户：该账户核算银行
吸收存款或发生借款的当期应付而未付的 利息。 （四）“应交税费”账户：该账户核算企 业（银行）按照税法规定计算应交纳的各 种税费。在本章主要核算银行代扣代缴的 利息税。
三、个人存款业务 （一）活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存 不限，随时存取，不定期限。 储户第一次存入活期储蓄存款，应填写 “活期储蓄存款凭条”。凭条上需填写身份 证相关信息并提供身份证原件。然后和现金 一并交给银行记账员，银行记账员审查凭条 内容无误后，登记“开销户登记簿”，打印 活期储蓄存折，在存款凭条上注明“新开户” 字样，如储户要求按密码支取，还需在存折 上加盖“凭密码支取的”戳记，以存款凭条 代收入传票。
（二）定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款是在存款时约定存款期限的 存款。包括整存整取，零存整取，整存零取和 存本取息等几种存取方式。 1 整存整取定期存款 （1）开户（开户手续同活期存款） 借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 (2) 计提利息: 借:利息支出 贷:应付利息
（3）到期支取 借：吸收存款-定期储蓄ห้องสมุดไป่ตู้款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税 （4）提前支取与过期支取 全部提前支取与过期支取其会计分录同到期支取。 部分提前支取： 借：吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应付利息 贷：库存现金 吸收存款-定期储蓄存款－整存整取××户 应交税费－代扣利息税 2 零存整取定期储蓄其会计分录同整存整取储蓄存款。
2 单位定期存款和定期储蓄存款利息计算 整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利 息，一律按存入日银行挂牌公告的利率计付利 息。存期内遇利率调整，不分段计息；整存整 取定期存款未到期，储户全部或部分提前支取 的，提前支取部分按支取日活期储蓄利率计息， 其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期 利率计息；整存整取定期存款过期支取的，除 约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分， 按支取日活期储蓄存款利率计息。 应付利息的会计分录为： 借：利息支出－定期存款利息支出户 贷：应付利息－定期利息户
1 活期储蓄存款的开户 借：库存现金 贷：吸收存款－活期储蓄存款-××户 2 活期储蓄存款的续存 其会计分录同开户时的分录。 3 活期储蓄存款取款 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 贷：库存现金
4 活期储蓄存款的销户 借：吸收存款－活期储蓄存款××户 利息支出 贷：库存现金 应交税费－代扣利息税
五﹑存款利息的结计 商业银行吸收存款资金,除财政性存款以及有 特殊规定的款项不计利息外,应按规定支付利息。 对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核 算。 （一）、计算利息的时间设定
利息结计应于结息日营业终了或销户日即 时办理。除另有规定外，按季结息的每季末月 的20日为结息日，按年结息的每年12月20日为 结息日。所计利息应于结息日次日入账；遇节 假日无法入账的，应于假期结束后的第一个工 作日入账，但应调整节假日期间所计利息的积 数。
2、按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款 一般存款业务 财政性存款是指各行经办的财政预算内存 款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。一 般不计付利息。 一般性存款是指银行吸收的各单位和个人 的存款。 3、按存款期限长短划分 活期存款 定期存款 定活两便存款 4、按存款对象不同划分 单位存款业务 个人存款业务 5、按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务
第三章
存贷款业务的核算
第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的概念及意义 存款业务是商业银行以信用方式吸收国民 经济各部门 ﹑各单位和个人的暂时闲置和待用 的货币资金的筹资活动。 贷款业务是商业银行按约定的利率和期限 对借款人融通资金的业务。
二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为： 原始存款 派生存款 原始存款：也称现金存款或直接存款，即 企事业单位或个人将现金或现金支票送存银行 形成的存款。 派生存款：也称转账存款或间接存款,是指 银行以贷款方式自己创造的存款。
存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏 观需要适时调整。
• 第二节
存款业务的核算
• 一、存款业务核算的要求
1、应正确、及时地办理存款业务 2、应维护存款人的合法权益。 3、应遵循银行不付垫款项的原则
二、存款业务核算的账户设置 （一）“吸收存款”账户：该账户核算银行吸收的 除同业存放款项以外的其他各种存款。 该账户可按存款类别及存款单位，如单位活期存 款，个人活期存款，单位定期存款，个人定期存 款，再分别按“本金”、“利息调整” 等进行明 细核算。 （二）“利息支出”账户：该账户核算银行在吸 收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适 用利率向债权人支付的利息。 该账户核算企业（金融）发生的利息支出，包括 吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡 存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融 机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业 务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。
2 对帐 对帐是指银行会计部门将为客户记载的帐 务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方 存款账的一致。 3 销户 1） 核对余额，结清利息 2）应收回所有空白支票 3）结转余额，停止使用账户
（三）单位定期存款业务的核算 1 存入定期存款 其会计分录为： 借：吸收存款－活期存款-××单位活期存款户 贷：吸收存款－定期存款-××单位定期存款户 2 计提利息 借：利息支出 贷：应付利息 3 支取定期存款 借：吸收存款－定期存款-× ×单位定期存款户 应付利息－定期存款利息支出户 贷：吸收存款－活期存款-××单位活期存款户
（二）单位活期存款业务的核算 1 存取现金的核算 单位存取款项有现金存取和转账存取两种 方式,其中转账存取存款需要通过一定的结算 方式，运用一定的支付结算工具进行。。
（1）存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款－活期存款-××单位户 （2）支取现金 借：吸收存款－活期存款－××单位户 贷：库存现金
1 单位活期存款利息和个人活期储蓄存款利息 计算 单位活期存款利息和个人活期储蓄存款利息 计算采用积数法。因为活期存款的特点是存 款余额变动频繁，所以需采用日利率进行计 算，积数是按日累加的存款余额之和。计算 公式为： 利息＝计息积数×日利率 （1）根据余额表计算积数乘以日利率后， 借：利息支出－活期存款利息支出户 贷：吸收存款－××单位户 （2）根据分户账计算积数
计息时存期的确定一般是“算头不算尾”。 定期存款计息按“算头不算尾”的方法， 存期一般按对年，对月计算，对年按360天， 对月按30天。 活期存款计息一般采取定期结息的做法， 具体做法是采用余额表或乙种账计算计息积数， 对活期存款按照实际天数计算即按日历天数。
（二）存款利息的计算方法 利息计算的基本公式为： 利息＝本金×存期×利率
（二）贷款业务的种类
1 按贷款期限长短划分
短期贷款 信用贷款 中﹑长期贷款 担保贷款 票据贴现
2 按贷款的信用程度不同划分
3 按银行经营属性的不同
自营贷款 委托贷款 特定贷款
4 按贷款的风险划分
正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款 6、按贷款收益是否计入当期损益划分 应计贷款 非应计贷款 三﹑存贷款基准利率
四﹑对公存款业务 （一）存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 （1）基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账 结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。 （2）一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算 需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业 机构开立的银行结算账户。
（3）临时存款账户：是存款人因临时需要 并在规定期限内使用而开立的账户。 （4）专用存款账户：是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2 存款账户的开立 3 存款账户的管理
• 存款练习： • 1、某公司2006年4月1日开户，存入200万，4 月5日支付25万货款，4月22日收货款50万，4 月30日销户，存款利率为年利率0.99%，请计 算销户时的利息。 • 2、某企业2007年3月5日存入一笔单位定期存 款100万元，存期一年，定期利率为年利率 2.25%，活期利率为年利率0.99%，2007年4月 4日提前支取20万元，请计算该企业存期满后 的利息。并做相关会计分录。