《金融会计学》 课件
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金融会计学
• 特点：办理专用资金的收付，只能专款专 用。
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金融会计学
第二节 单位存款业务
• 三、单位活期存款
• 存入现金
• 存款单位填一式两 联现金缴款单—出 纳部门按第二联登 记现金收款日记簿 —会计部门代现金 收入传票登记单位 存款分户账。
• 借：现金
• 贷：活期存款—**
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公告的活期储蓄存款利率计付利息。
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
• （三）、利息计算 • 计算原理： • 以余额计算 • 以发生额计算 • 利息的结算： • 结息日结算 • 借：利息支出—储蓄利息支出户 • 贷：活期储蓄存款—清单所列客户 • 销户日结算
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
• 二、储蓄存款类别
• 活期储蓄存款：
• 不设定期限，没有存取日期约束，随时可取、随 时可存，也无存取金额限制的储蓄。
• 定期储蓄存款：
• 在存款时约定存储时间，一次或按期分次存入本 金，整笔或分期平均支取本金利息的一种储蓄。 包括：整存整取、零存整取、存本取息、华侨定 期储蓄、整存零取。
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金融会计学
第一节 存款业务概述
• 二、存款业务种类 • 按照存款资金性质分：财政性存款业务和
一般存款业务 • 财政性存款：各级财政拨入的预算资金或
应上交财政的各项资金以及财政安排的专 项资金。 • 一般存款：部队、各企事业单位、机关团 体及个人存入的，并由其自行支配的各种 资金。
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金融会计学
第一节 存款业务概述
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金融会计学
第二节 单位存款业务
• 三、单位活期存款
• 存入现金
• 存款单位填一式两 联现金缴款单—出 纳部门按第二联登 记现金收款日记簿 —会计部门代现金 收入传票登记单位 存款分户账。
• 借：现金
• 贷：活期存款—**
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公告的活期储蓄存款利率计付利息。
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
• （三）、利息计算 • 计算原理： • 以余额计算 • 以发生额计算 • 利息的结算： • 结息日结算 • 借：利息支出—储蓄利息支出户 • 贷：活期储蓄存款—清单所列客户 • 销户日结算
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
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金融会计学
第三节 储蓄存款业务
• 二、储蓄存款类别
• 活期储蓄存款：
• 不设定期限，没有存取日期约束，随时可取、随 时可存，也无存取金额限制的储蓄。
• 定期储蓄存款：
• 在存款时约定存储时间，一次或按期分次存入本 金，整笔或分期平均支取本金利息的一种储蓄。 包括：整存整取、零存整取、存本取息、华侨定 期储蓄、整存零取。
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金融会计学
第一节 存款业务概述
• 二、存款业务种类 • 按照存款资金性质分：财政性存款业务和
一般存款业务 • 财政性存款：各级财政拨入的预算资金或
应上交财政的各项资金以及财政安排的专 项资金。 • 一般存款：部队、各企事业单位、机关团 体及个人存入的，并由其自行支配的各种 资金。
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金融会计学
第一节 存款业务概述
金融会计学 (二)
2、银行业统一会计科目 ——由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反 映和监督全国范围内的金融活动状况。
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金融会计学 (二)
（二）、按其与会计报表的关系分类
1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资 产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增 减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所 使用的科目。
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
② 按照帐户性质，确定记账方向；
③ 确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查 是否相等平衡。
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金融会计学 (二)
练习会计分录编制
1. 收购白银若干支付现金20 000元。 2. 储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。 3. 百货商场送存当日销货现金500 000元。 4. 借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填
制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都
集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方
科目的记账依据的凭证。
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金融会计学 (二)
一、记账方法的意义和内容
1、意义
指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生 的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。
记账方法包括
单式记账方法——指对一笔经济业务， 只通过一个会计科目，一个帐户进行登 记的记账方法。
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金融会计学 (二)
（二）、按其与会计报表的关系分类
1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资 产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增 减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所 使用的科目。
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
② 按照帐户性质，确定记账方向；
③ 确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查 是否相等平衡。
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金融会计学 (二)
练习会计分录编制
1. 收购白银若干支付现金20 000元。 2. 储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。 3. 百货商场送存当日销货现金500 000元。 4. 借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填
制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都
集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方
科目的记账依据的凭证。
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金融会计学 (二)
一、记账方法的意义和内容
1、意义
指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生 的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。
记账方法包括
单式记账方法——指对一笔经济业务， 只通过一个会计科目，一个帐户进行登 记的记账方法。
《金融会计第二章》课件
复杂性
高风险性
金融会计涉及的核算内容广泛，包括各种 金融工具和业务，需要运用多种专业知识 和技能。
金融会计涉及的风险多种多样，如信用风 险、市场风险、流动性风险等，需要建立 完善的风险管理体系。
金融会计的目标
提供准确的财务信息
金融会计通过核算和监督，提供金融机构 准确的财务状况、经营成果和现金流量信
所有者权益的构成
所有者权益包括实收资本 、资本公积、盈余公积和 未分配利润等。
所有者权益的计量
所有者权益的计量属性主 要包括历史成本和公允价 值。
收入
收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成 的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利
益的总流入。
收入的分类
收入按性质可分为销售商品收入和 提供劳务收入。
此外，还可以分析企业融资决策对财务 状况和经营成果的影响，以及如何降低 融资成本和提高资金使用效率。
在案例分析中，可以探讨不同融资方式 的优缺点，以及企业如何根据自身情况 和市场环境选择合适的融资方式。
详细描述
企业通过向银行贷款、发行债券等方式 筹集资金，以满足其日常经营和扩大规 模的需求。
企业投资案例分析
收入的计量
收入的计量属性主要包括历史成本 和公允价值。
费用
费用的定义
费用是指企业在日常活动中发生 的、会导致所有者权益减少的、 与所有者分配利润无关的经济利
益的总流出。
费用的分类
费用按性质可分为生产费用和期 间费用，生产费用又可分为直接
费用和间接费用。
费用的计量
费用的计量属性主要包括历史成 本和公允价值。
历史成本法的优点在于其客观性和可 验证性，能够提供可靠的资产计价和 财务报告信息。
《金融会计》PPT课件
第二章 基本核算方法
18.02.2021
可整理ppt
1
第一节 会计科目
18.02.2021
可整理ppt
2
一、会计科目的设置原则和要求： 教材p18 二、会计科目的分类：
负债类
资产类
按资金性 质分类
所有者 权益类
损益类
资产负债 共同类
表内科目
按与资产负债表的关系进行分类： 表外科目
三、金融企业的会计科目参见表2－1。
6 、将10000元盈余公积转增资本金。
借：盈余公积 100000
（所有者权益减少）
贷：实收资本 100000
（所有者权益增加）
18.02.2021
可整理ppt
9
二、试算平衡 教材p28
1. 发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计
2. 余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
在封条骑缝处盖章，以明确责任。 如凭证数量多可分册装订。 已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制 顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、 注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库 妥善保管。
18.02.2021
可整理ppt
20
(五)、重要空白凭证的管理
18.02.2021
可整理ppt
18
(三)、会计凭证的传递 教材p35
凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。 必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 其它：
现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项； 现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行
18.02.2021
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1
第一节 会计科目
18.02.2021
可整理ppt
2
一、会计科目的设置原则和要求： 教材p18 二、会计科目的分类：
负债类
资产类
按资金性 质分类
所有者 权益类
损益类
资产负债 共同类
表内科目
按与资产负债表的关系进行分类： 表外科目
三、金融企业的会计科目参见表2－1。
6 、将10000元盈余公积转增资本金。
借：盈余公积 100000
（所有者权益减少）
贷：实收资本 100000
（所有者权益增加）
18.02.2021
可整理ppt
9
二、试算平衡 教材p28
1. 发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计
2. 余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
在封条骑缝处盖章，以明确责任。 如凭证数量多可分册装订。 已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制 顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、 注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库 妥善保管。
18.02.2021
可整理ppt
20
(五)、重要空白凭证的管理
18.02.2021
可整理ppt
18
(三)、会计凭证的传递 教材p35
凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。 必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 其它：
现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项； 现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行
金融会计资料PPT课件
注：材料采购、原材料的价值包括购入价款、运杂费、装卸费、相关税费等 内容。
第13页/共32页
第七章 基本经济业务会计核算
三、产品生产的核算
1、领用原材料时
借：生产成本-直接材料
贷：原材料
2、结算生产工人工资时
借：生产成本-直接人工
贷：应付职工薪酬
3、制造费用的核算
制造费用发生时
借：制作费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧
第17页/共32页
第八章 财产清查
2.往来款项的清查处理 应收账款： （1）应收账款计提准备
借：资产减值损失 贷：坏账准备
（2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款
应付账款： 确认无法支付的应付款项
借：应付账款 贷：营业外收入
第18页/共32页
第九章 财务会计报告
一、财务会计报告概述 反应企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件
第19页/共32页
第十章 会计法律制度
一、会计法概述 二、会计监督 （一）单位内部的会计监督 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的 经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督 （二）财政等有关部门的监督 财政等有关部门的监督主要是指财政部门代表国家队各单位和单位中相关人 员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚， 是一种外部监督，具有强制性和无偿性。 三、会计机构和会计人员 四、违法会计法的法律责任
有借必有贷，借贷必相等
（三）借贷记账法的账户结构
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产类的增加
负债类的增加
费用类的增加
所有者权益类的增加
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第七章 基本经济业务会计核算
三、产品生产的核算
1、领用原材料时
借：生产成本-直接材料
贷：原材料
2、结算生产工人工资时
借：生产成本-直接人工
贷：应付职工薪酬
3、制造费用的核算
制造费用发生时
借：制作费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧
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第八章 财产清查
2.往来款项的清查处理 应收账款： （1）应收账款计提准备
借：资产减值损失 贷：坏账准备
（2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款
应付账款： 确认无法支付的应付款项
借：应付账款 贷：营业外收入
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第九章 财务会计报告
一、财务会计报告概述 反应企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件
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第十章 会计法律制度
一、会计法概述 二、会计监督 （一）单位内部的会计监督 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的 经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督 （二）财政等有关部门的监督 财政等有关部门的监督主要是指财政部门代表国家队各单位和单位中相关人 员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚， 是一种外部监督，具有强制性和无偿性。 三、会计机构和会计人员 四、违法会计法的法律责任
有借必有贷，借贷必相等
（三）借贷记账法的账户结构
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产类的增加
负债类的增加
费用类的增加
所有者权益类的增加
《金融会计课件》
5. 利润表及其分析
学习利润表的基本要素和结构，以及如何分析利润表以了解企业的盈利能力。
6. 会计准则及其对金融会计的 影响
了解不同的会计准则，并深入研究它们对金融会计的影响和应用。
7. 金融会计的核心概念——会计货币计量 原则
学习会计货币计量原则的重要性，它是金融会计中最基本的概念之一。
8. 权益法下的投资会计处理
2. 金融报表的种类及其内容解 析
了解不同的金融报表类型，如资产负债表、利润表和现金流量表，并学习如 何解析它们以获取有价值的信息。
3. 现金流量表及其分析
学习如何分析企业的现金流量表，以评估其现金流入和流出的情况，对经营 状况进行评估。
4. 并学会如何解析资产负债表以了解企业 的资产和负债状况。
了解权益法下的投资会计处理，探索如何记录并评估企业对其他公司的投资。
《金融会计课件》
本课件将全面介绍金融会计的概念和意义，种类及内容解析，现金流量表及 其分析，资产负债表及其分析，利润表及其分析，会计准则，会计货币计量 原则，投资会计处理，报表与非报表信息披露，财务分析，会计检查审计和 合规，税收问题，新技术应用，发展趋势。加入我们吧！
1. 金融会计的概念和意义
了解金融会计在企业和经济中的重要作用，以及为什么它是了解财务状况和 业务绩效的核心。
【教学课件】金融会计(最新)
应收利息
其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级使用） 贷款损失准备
出口押汇
拆放同业
法定存款准备金
拨出营运资金
. 活期存款 负 定期存款 债 信用卡存款 外汇活期存款
会计科目 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放 同业拆入
二、记账方法
定义： ——指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（ + ） 60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 ： 库 存 现 金 （ + ）
三、金融企业会计特点
1.核算内容具有广泛的社会性——业务范围决定 2.核算方法具有很大独特性——对象特性决定 3.业务处理和会计核算具有统一性——遵循会计一般 原则（基本前提、会计基础、信息质量要求、会计计 量属性） 4.具有很强的政策性——央行货币政策、经济调控工 具 5.监督与服务的双重性——信贷、转账结算、现金出 纳、外汇收支，同时冻结存款、反洗钱。 6.具有严密的控制机制——复核、双人临柜 7.会计数据提供的及时性——按天提供日计表
权责发生制 资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用
三张会计报表：
利润表
现金流量表 四大会计假设：
资产负债表
会计主体假设
第四章 金融会计学共239页PPT资料
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（二）意义 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保 证资金的安全。 2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流 通费用。 3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源
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二、支付结算的管理体制 根据“集中统一”和“分级管理”相结合
的支付结算管理体制，各银行在央行的组织、 管理下，做好支付结算工作。
1、票据的特性 （1）票据是具有一定权力的凭证：付款请求 权、追索权。 （2）票据的权利与义务是不存在任何原因的 ，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所 赋予的全部权力。
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四、支付结算纪律
（一）银行的结算纪律。 1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪 用客户和其他银行的资金； 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款 项； 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银 行资金；
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银行的结算纪律
4、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理 空头汇款； 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件， 影响汇路畅通； 6、不准违反规定为单位和个人开立账户；
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
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3、银行不垫款 这项原则旨在划清银行资金和存款人资金
的界限，保证了银行资金的安全。
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支付结算业务的核算要求
（二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算 环节，及时、准确地办理支付结算手续。
（二）意义 1、简化结算手续，加速物资和资金周转，保 证资金的安全。 2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流 通费用。 3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源
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二、支付结算的管理体制 根据“集中统一”和“分级管理”相结合
的支付结算管理体制，各银行在央行的组织、 管理下，做好支付结算工作。
1、票据的特性 （1）票据是具有一定权力的凭证：付款请求 权、追索权。 （2）票据的权利与义务是不存在任何原因的 ，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所 赋予的全部权力。
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四、支付结算纪律
（一）银行的结算纪律。 1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪 用客户和其他银行的资金； 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款 项； 3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银 行资金；
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银行的结算纪律
4、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理 空头汇款； 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件， 影响汇路畅通； 6、不准违反规定为单位和个人开立账户；
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
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3、银行不垫款 这项原则旨在划清银行资金和存款人资金
的界限，保证了银行资金的安全。
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支付结算业务的核算要求
（二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算 环节，及时、准确地办理支付结算手续。
金融会计学第五章.pptx
• 各商业银行间跨系统汇划的款项金额在10万元以上时， 应通过人民银行转汇并清算资金；在10万元以下时，应 采取相互转汇的办法。
• 中央银行设置了三种不同的跨系统汇划模式：先横后直、 先直后横、先直后横再直
• “直”是系统内的汇划往来与清算，“横”是指不同银
第36页/共80页
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借会计科目： • 拆放同业—资产类科目，核算商业银行拆借给其他银行
的短期资金，余额在借方。 • 同业拆入—负债类科目，核算商业银行向其他行借入的
短期或临时性资金。 • 金融机构往来支出—损益类科目，核算商业银行从其他
商业银行拆入短期资金而发生的利息费用。 • 金融机构往来收入—核算商业银行将资金拆借给其他商
第8页/共80页
第二节 商业银行的联行往来
• 三、全国联行往来的基本原理 • 划分往账和来账两个系统： • 填制报单的银行办理往账，计入联行往账科目；收受报
单的银行办理来账，计入联行来账科目。
第9页/共80页
第二节 商业银行的联行往来
• 运行联行报单贯穿联行往来业务： • 如果总行负责对账，设置三类六种四联式报单。 • 三类：是邮划报单、电划报单、电划补充报单， • 六种：每一类又分为借方报单和贷方报单。 • 四联：第一联为来账卡片联，第二联为来账报告卡片联，
转入本科目。
第25页/共80页
第三节 人民银行电子联行往来
• 三、全国电子联行的业务处理
• 汇出行（商业银行）
• 代收业务
• 借：吸收存款—活期存款—**付款人户
•
贷：存放中央银行款项
• 代付业务相反处理
第26页/共80页
第三节 人民银行电子联行往来
• 中央银行设置了三种不同的跨系统汇划模式：先横后直、 先直后横、先直后横再直
• “直”是系统内的汇划往来与清算，“横”是指不同银
第36页/共80页
第四节 商业银行跨系统往来
• 二、同业拆借 • 同业拆借会计科目： • 拆放同业—资产类科目，核算商业银行拆借给其他银行
的短期资金，余额在借方。 • 同业拆入—负债类科目，核算商业银行向其他行借入的
短期或临时性资金。 • 金融机构往来支出—损益类科目，核算商业银行从其他
商业银行拆入短期资金而发生的利息费用。 • 金融机构往来收入—核算商业银行将资金拆借给其他商
第8页/共80页
第二节 商业银行的联行往来
• 三、全国联行往来的基本原理 • 划分往账和来账两个系统： • 填制报单的银行办理往账，计入联行往账科目；收受报
单的银行办理来账，计入联行来账科目。
第9页/共80页
第二节 商业银行的联行往来
• 运行联行报单贯穿联行往来业务： • 如果总行负责对账，设置三类六种四联式报单。 • 三类：是邮划报单、电划报单、电划补充报单， • 六种：每一类又分为借方报单和贷方报单。 • 四联：第一联为来账卡片联，第二联为来账报告卡片联，
转入本科目。
第25页/共80页
第三节 人民银行电子联行往来
• 三、全国电子联行的业务处理
• 汇出行（商业银行）
• 代收业务
• 借：吸收存款—活期存款—**付款人户
•
贷：存放中央银行款项
• 代付业务相反处理
第26页/共80页
第三节 人民银行电子联行往来
金融会计学(五)74页PPT
付出：应收托收款项
④将收帐通知转交收款人。
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2、部分付款 概念：
——付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额 不足只能部分支付承付款项的。
核算手续：
双方银行核算手续可比照正常情况划转款项的处理手续办 理。
区别：
①双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额， 并批注“部分付款”字样。
内付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款 阶段按其付款人款项支付情况不同分几种类型:
①按期付款 ②部分付款 ③提前付款 ④逾期付款 ⑤拒绝付款 ⑥多承付
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1、托收阶段的处理
（1）收款人手续：
①填交托收承付结算凭证（一式五联） ②收款人在 托 ② 上签章后将有关
合同、托运单证等提交开户行。 （2）收款人开户行手续：
民共和国票据法》的配套制度，是规范制服结算活动的基
本制度。
支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层
出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系
到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算
作为其经营管理的重点之一。
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本章学习目的与要求
支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性质不 同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系收付 双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、支 付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据与 结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票和 银行卡的有关内容。
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银行——全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理 手续，而无帐务核算手续。
①审查拒付理由 ②销记登记簿，注明“拒绝付款”字样 ③转告收款人
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金融会计学
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课时安排：48课时（其中包含8节实验课时）
上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后）
上课地点：6B401
6B101
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第一篇：商业银行主要业务核算与管理
第一章 金融会计概论 第二章 商业银行存款业务的核算与管理 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第四章 支付结算业务的核算与管理 第五章 现金出纳业务的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理
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我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务
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二、外汇业务的主要内容
目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖；
外汇统账制 与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫
外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。 我国商业银行一般不采用外汇统账制。
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（二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。
凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或 两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币 兑换”科目核算。 2、对应的或有资产、或有负债科目。 P146
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
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⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。
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三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算
第十八章 所有者权益的核算与管理 第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理 第二十章 财务报告及财务分析
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第六章 外汇业务的核算与管理
第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管无理外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇
兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货
币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于
国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
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按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。
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第四篇：非银行金融机构主要业务核算 与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理
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第五篇：损益与财务报告
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结售汇项下外汇/人民币平盘交易
各商业银行持有超过其高限额比例的结 算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中 国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限 比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人 民银行购入补足。
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二、“货币兑换”科目设置 （一）“货币兑换”科目性质
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第二节 货币兑换业务的核算
一、货币兑换业务的内容 商业银行货币兑换业务主要包括自营货币
兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。
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自营货币兑换
指商业银行自身（一般是总行）通过境内 外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利 润的业务。
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代客货币兑换
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外汇分账制的主要内容：
1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。
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自由外汇与记账外汇
自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自 由外汇。
资产负债共同类。用于核算商业银行发生 的外汇买卖和兑换业务。
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1、（结汇）买入外汇时， ①借：外币科目
贷：货币兑换（外币）
②借：货币兑换（本币） 贷：本币科目
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2、（售汇）卖出外汇时， ①借：货币兑换（外币）
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自由外汇与记账外汇
记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当 局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三 国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协 定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协 定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外 汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。
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是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行外汇 或人民币买卖交易。
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临柜业务：
1、结汇。即银行买入单位的外汇。 2、售汇。即银行卖出外汇给单位。 3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。 4、外汇兑换。个人外汇兑换。 5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价 ，银行进行套算兑换。
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上课时间：周三3、4节； 周五3、4节 （第10周后）
上课地点：6B401
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第一篇：商业银行主要业务核算与管理
第一章 金融会计概论 第二章 商业银行存款业务的核算与管理 第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 第四章 支付结算业务的核算与管理 第五章 现金出纳业务的核算与管理 第六章 外汇业务的核算与管理
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我国设立外汇管理局，负责颁布外汇管理法 规，管理外汇收入与支出，公布外汇市场价格
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务 。经中国人民银行核准的各金融企业（主要为 商业银行），在核准的范围之内开展外汇业务
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二、外汇业务的主要内容
目前，我国商业银行主要外汇业务包括： ①外币存款、贷款、经中国人民银行批准的与 外汇有关的本币存贷款； ②对外贸易和非贸易的国际结算； ③华侨汇款和其他国际汇兑； ④国际间的存款和贷款； ⑤外汇买卖；
外汇统账制 与外汇分账制相对应的另一种记账方法叫
外汇统账制，又称本币记账法或单一货币制。 我国商业银行一般不采用外汇统账制。
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（二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。
凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或 两种以上的货币相互兑换时，必须通过“货币 兑换”科目核算。 2、对应的或有资产、或有负债科目。 P146
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第二篇：中央银行主要业务核算与管理
第七章 货币发行业务的核算与管理 第八章 经理国库业务的核算与管理 第九章 黄金业务的核算与管理
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第三篇：行间支付系统的核算与管理
第十章 商业银行联行往来业务的核算与管理 第十一章 金融企业往来核算与管理 第十二章 社会支付清算系统的核算与管理
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⑥国际黄金买卖； ⑦组织或参加国际银团贷款； ⑧根据国家授权，发行对外债券和其他有价证 券； ⑨在国外或中国港澳等地区投资或合资经营银 行、财务公司或其他企业； ⑩国家许可或委托办理的其他外汇业务。
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三、外汇业务核算的特点 （一）账务记载实行外汇分账制 （二）设置特定会计科目 （三）联行、代理行往来账务关系的复杂性 （四）按国际惯例结算
第十八章 所有者权益的核算与管理 第十九章 收入、成本费用及利润的核算与管理 第二十章 财务报告及财务分析
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第六章 外汇业务的核算与管理
第一节 外汇业务概述 第二节 货币兑换业务的核算与管理 第三节 外汇联行往来的核算与管理 第四节 外汇存款业务的核算与管理 第五节 外汇贷款业务的核算与管无理外汇业务的意义 外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇
兑”的简称。 动态的外汇：外币兑换行为，即把一国货
币兑换成另一国货币。 静态的外汇：以外国货币表示的可以用于
国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
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按照我国外汇管理条例（《中华人民共和 国外汇管理条例》）的规定，外汇包括：外国 货币；外币有价证券（债券、股票、息票、国 库券等）；外币支付凭证（银行存款凭证、信 用证、票据等）；特殊债权，如协定外汇等。
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第四篇：非银行金融机构主要业务核算 与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理 第十四章 信托投资公司主要业务的核算与管理 第十五章 租赁公司主要业务的核算与管理 第十六章 期货经纪公司主要业务的核算与管理 第十七章 基金管理公司主要业务的核算与管理
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第五篇：损益与财务报告
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结售汇项下外汇/人民币平盘交易
各商业银行持有超过其高限额比例的结 算周转外汇时，必须出售给其他商业银行或中 国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限 比例以下时，应及时从其他商业银行或中国人 民银行购入补足。
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二、“货币兑换”科目设置 （一）“货币兑换”科目性质
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第二节 货币兑换业务的核算
一、货币兑换业务的内容 商业银行货币兑换业务主要包括自营货币
兑换、代客货币兑换和临柜业务的结售汇等。
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自营货币兑换
指商业银行自身（一般是总行）通过境内 外同业银行进行外汇头寸转换，以赚取差价利 润的业务。
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代客货币兑换
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外汇分账制的主要内容：
1、人民币与各种外币分账核算； 2、同一货币由于性质不同，有自由外汇和记 账外汇之分。 3、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不 同货币间的账务。 4、年终并表，以本币统一反映经营状况和成 果。
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自由外汇与记账外汇
自由外汇又称“现汇”、“多边结算的外 汇”，是指不需要经过外汇管理当局的批准， 可自由兑换其他货币，或者可向第三者办理支 付的外国货币及其支付手段。即自由兑换的外 国货币，如美元、英镑、德国马克、日元、瑞 士法郎等。国际间债权债务的清偿主要使用自 由外汇。
资产负债共同类。用于核算商业银行发生 的外汇买卖和兑换业务。
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1、（结汇）买入外汇时， ①借：外币科目
贷：货币兑换（外币）
②借：货币兑换（本币） 贷：本币科目
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2、（售汇）卖出外汇时， ①借：货币兑换（外币）
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自由外汇与记账外汇
记账外汇又称协定外汇，是指不经货币当 局批准，不能自由兑换成其他货币或用于第三 国支付的外汇。记账外汇是政府贸易和支付协 定项下或贸易协定书项下开立账户，严格按协 定规定范围通过上述账户收付的外汇。这种外 汇只能用作双边清算，不能用以多边清算。
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是指商业银行接受客户委托，代其在国际 金融市场上或通过国内外汇交易中心进行外汇 或人民币买卖交易。
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临柜业务：
1、结汇。即银行买入单位的外汇。 2、售汇。即银行卖出外汇给单位。 3、结售汇项下外汇/人民币平盘交易。 4、外汇兑换。个人外汇兑换。 5、套汇。针对不同币种之间没有直接的汇价 ，银行进行套算兑换。