税务检查--初级会计职称辅导《经济法基础》第七章讲义4

初级会计资格考试-经济法基本(第七章)第七章税收征收管理法律制度一、单项选取题1、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

依照税收征收管理法律制度规定，税务机关有权对纳税人采用税款征收办法是（）。

A、采用税收保全办法B、责令提供纳税担保C、拍卖纳税人财产D、核定其应纳税额2、税务机关针对纳税人不同状况可以采用不同税款征收方式。

依照税收法律制度规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货单位，合用税款征收方式是（）。

A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收3、依照税收征收管理法律制度规定，下列个人财产中，不合用税收保全办法是（）。

A、机动车辆B、金银首饰C、古玩字画D、维持生活必须住房4、下列各项中，不属于税收法律关系主体中纳税主体是（）。

A、法人B、自然人C、其她组织D、海关5、甲公司8月1日领取了工商营业执照，申报办理开业税务登记最后期限是（）。

A、8月5日B、8月10日C、8月15日D、8月30日6、依照税收征收管理法律制度规定，下列发票中，属于专业发票是（）。

A、机动车销售统一发票B、商品房销售发票C、商业零售发票D、铁路客票7、下列不属于纳税担保是（）。

A、质押B、扣押C、保证D、抵押8、依照税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计解决办法报送主管税务机关备案。

该法定期限为（）。

A、自领取营业执照之日起30日内B、自领取税务登记证件之日起30日内C、自领取营业执照之日起15日内D、自领取税务登记证件之日起15日内9、依照税收征收管理法律制度规定，纳税人采用在账簿上多列支出或者不列、少列收入手段，不缴或少缴应纳税款行为属于（）。

A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税10、依照《发票管理办法》及其实行细则规定，纳税人已开具发票存根联和发票登记簿保存期限是（）。

初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲（第七章）第七章税收征收管理法律制度[基本要求]（一）掌握税务登记管理（二）掌握税款征收（三）掌握税务行政复议范围和管辖（四）掌握征纳双方违反税收法律制度的法律责任（五）熟悉征纳双方的权利和义务（六）熟悉账簿、凭证管理和发票管理（七）了解纳税申报和税务检查（八）了解税务行政复议的申请、受理、审查和决定[考试内容]第一节税收征收管理法的适用范围和税收法律关系一、税收征收管理法的适用范围增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税等税种的征收管理适用征管法。

二、税收法律关系（一）税收法律关系1.税收法律关系主体。

（1）征税主体。

（2）纳税主体。

2.税收法律关系的内容。

3.税收法律关系的客体。

（二）征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务。

（1）税务机关的权利。

①法规起草拟订权；②税务管理权；③税款征收权；④税务检査权；⑤行政处罚权；⑥其他权力及权利。

（2）税务机关的义务。

①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；②保密义务；③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；④受理税务行政复议的义务；⑤进行回避的义务；⑥其他义务。

2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务。

（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④多缴税款申请退还权；⑤陈述权、申辩权；⑥要求税务机关承担赔偿责任权；⑦其他权利。

（2）纳税人、扣缴义务人的义务包括：①按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；③按期办理纳税申报的义务；④按期缴纳或解缴税款的义务；⑤接受税务检查的义务；⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉；⑦其他义务。

《经济法基础》第七章第3节税款征收与税务检查您的姓名： [填空题] *_________________________________1、下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（）。

[单选题] *A. 纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式B. 采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期(正确答案)C. 采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期D. 纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报答案解析：选项B,以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

2、下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ). [单选题] *A. 应纳税款B. 税款滞纳金C. 实现税款及滞纳金的费用D. 纳税人应缴纳的罚款(正确答案)答案解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用3、某公司2019年应补交企业所得税15万元，该公司在规定的期限内没有进行汇算清缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在6月30日办理了汇算清缴手续，并交纳了税款及滞纳金。

根据税收征收管理法律制度的规定，从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款0. 5‰的滞纳金。

该公司应缴纳的滞纳金金额的下列计算中，正确的是（）。

[单选题] *A. 150 000x0. 5‰x30=2 250(元）(正确答案)B. 150 000x0. 5‰x20=1500(元）C. 150 000x0. 5‰x15=1 125(元）D. 150 000x0. 5‰x10=750(元）答案解析：企业所得税在年度终了后5个月内进行汇算清缴，纳税期限届满日为5月31日，自纳税期限届满的次日（6月1日）起，至实际缴纳税款之日6月30日，滞纳期为30天。

4、甲公司应于5月30日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元。

2017初级经济法第7章第1-4讲第七章税收征收管理法律制度单元概要⼀、税收征收管理法概述与税务管理⼆、税款征收与税务检查三、税务⾏政复议与税收法律责任【考情分析】2017年教材删除了税务登记证件、税务登记的内容；调整了“三证合⼀、⼀照⼀码”登记制度；增加了“加收滞纳⾦的起⽌时间”的内容。

本章为程序法，在考试中时间规定及罚则皆有考核，近年税务⾏政复议和税收法律责任分值有所增加。

历年考核分值10分左右。

单元⼀税收征收管理法概述与税务管理【内容概要】【知识点】税收征收管理法的适⽤范围1、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适⽤本法。

2、进⼝环节关税、增值税和消费税不适⽤《征管法》。

【知识点】税收法律关系1、税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。

2、分清征纳双⽅的权利和义务，主要注意以下⼏点：（1）税收⽴法权（征税机关职权）（2）税款征收权（征税机关职权）（3）回避义务（征税主体义务）（4）纳税⼈多缴税款申请退还权（纳税主体的权利）【解释】权利义务的对应关系，征税⼈的权利就是纳税⼈的义务，反之亦然。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税⼈享有的权利的是（）。

A、税务管理权B、税收⽴法权C、委托代征权D、税收监督权【答案】D【解析】税收监督权属于纳税主体权利，选项ABC属于征税主体的权利。

【例题·单选题】下列选项中，不属于税务机关权利的是（）。

A.保守纳税⼈商业秘密B.纳税申报管理C.税款核定D.法规起草拟定【答案】A【解析】本题考核征税主体的职权。

选项A属于税务机关的义务。

【例题·多选题】下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税务管理权B.税款征收权C.税务检查权D.税收法律、法规和规章的知情权【答案】ABC【解析】本题考核征税主体的职权。

选项D属于纳税主体的职权。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下属于税收法律关系主体的有（）。

初级会计师-经济法基础-章节真题-第7章税收征收管理法律制度[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是()。

（2017）（江南博哥）A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税正确答案：C参考解析：进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。

【知识点】税收征收管理法的适用范围[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是()。

（2017）A.个人所得税B.关税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税正确答案：B参考解析：（1）选项ACD：由税务机关负责征收；（2）选项B：由海关负责征收。

【知识点】征收机关[单选题]3.（2021年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列强制执行措施中，符合法律规定的是()A.口头通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.变卖纳税人价值4000元的生活用品，以变卖所得抵缴税款C.拍卖纳税人收藏的价值50000元的一只玉镯，以拍卖所得抵缴税款D.拍卖纳税人维持生活必需的唯一住房，以拍卖所得抵缴税款正确答案：C参考解析：选项B：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施个人及其所选项D：扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

[单选题]4.(2022年)根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续一定期限所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户，该期限为()。

A.9个月B.6个月C.3个月D.12个月正确答案：C参考解析：根据税收征收管理制度的规定，负有纳税申报义务的纳税人连续三个月所有税种均未进行的纳税申报，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

[单选题]5.（2018）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是()。

1多证合一(1)“五证合一，一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证(2)“多证合一、一照一码”在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。

2证、账管理 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.纳税人使用计算机记账的，纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。

【注意】起点及时间均可能成为命题点。

3发票管理(1)发票的类型类型包括内容增值税专用发票增值税专用发票、税控机动车销售统一发票增值税普通发票增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）其他发票农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票(2)发票的适用范围纳税人可使用发票一般纳税人增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票小规模纳税人月销售额＞3万（季度＞9万）增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票月销售额≤3万（季度≤9万）享受免税政策，不得开具增值税发票【注意1】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。

【注意2】纳税人可依法“书面”向“国税机关”要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。

(3)发票的开具和使用（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

第七章税收征收管理法第一节税务管理——税款征收的前提和基础一、概念：税务管理包括：税务登记、账簿和凭证、发票管理、纳税申报和涉税专业服务等方面二、税务登记管理：掌握几个方面：（1）国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需税务登记。

其他无论是否有营业执照都要登记。

（2）税务登记机关：县以上国家税务局和地方税务局；纳税人识别号（社会信用代码）具有唯一性。

三、账簿凭证管理1、从事生产、经营的纳税人应自营业执照领取或者发生纳税义务之日起15日内，按规定建账2、扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起10日内，按规定设置有关账簿3、账簿、有关涉税资料。

应当保存10年四、发票管理1、发票分为：增值税专用发票、增值税普通发票、其他发票三种；2、发票适用的范围：选择题P、293——2943、熟悉发票的开具、使用、保管规定。

P、295（1）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年（2）不得虚开发票的情况（P、295三种）——选择题（3）使用发票不得有下列行为（P、295五种）——选择题（4）增值税发票开具和使用的特别规定（新）P、295（5）税务机关进行发票检查时的权限（P、296）五、纳税申报1、纳税申报的方式（P、297——298）四类——选择题2、掌握：其他要求：（1）没有应纳税额的，也要申报（2）减免税期间，也要申报（3）按期申报确有困难的，经税务机关核准，可以延期申报（注意延期申报的规定）六、涉税专业服务（新）1、涉税服务机构：税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等2、重点：涉税专业服务的业务范围——选择题3、哪些业务需要有专职资质的机构办理，并有资质人员签字P、2984、税务代理委托协议有关内容；税务代理机构人员不得以个人名义直接接受委托。

5、税务代理业务档案保存应不少于5年6、对违法的机构和人员，税务机构可以采取哪些措施？P、299第二节税款征收与税务检查一、税款征收：是税收征管的中心环节（一）、税款征收方式P、300熟悉：（1）有哪几种方式（选择题）；（2）重点：各种方式的适用对象（二）掌握：什么情况下，税务机关有权核定其应纳税额？（重要选择题）——P、301了解：核定应纳税额的方法（p、301四种），可以同时采用2种以上方法（三）税款征收措施1、滞纳金：按日加收：万分之五2、掌握：适用担保的情形：（p、302）选择题；担保的范围（P、302）3、掌握：税收保全和强制执行措施有那些？：（1）注意：“相当于应纳税额的存款、商品、货物”（2）对那些财产不得采取保全和强制执行？——维持生活必需住房和用品，单价5000元以下的生活用品。

第七章税收征收管理法律制度【考情分析】本章属于不定项选择题中的龙套，在最近多年的考试中所占的分值比重均不算高。

本章为程序法，在考试中涉及程序性的时间规定及罚则皆有考核，同学们在学习中一方面需掌握税收征管各个环节的要点，同时还应在理解的基础上对时间性规定进行打包记忆。

【章节框架】第一节税收征收管理法概述【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注：征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然）第二节税务管理知识点、税务登记管理（一）税务登记范围（★）（11年判断）除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

（二）税务登记证件的使用（★★）（11年不定项；12年多选；14年单选）【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。

发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。

银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。

【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项；13年单选；14年多选、判断）1.设立登记——开业登记（先工商后税务）（1）时间——自 (30)例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；（2）提供的证明文件①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（3）发证手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放）2.变更登记（先工商后税务）（1）时间——30日企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。