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初级会计实务（主讲人：刘桔）目录第一讲第一章总论（22分）第二讲第二章会计核算基础（32分）第三讲第三章资产（一）（29分）第四讲第三章资产（二）（25分）第五讲第三章资产（三）（25分）第六讲第三章资产（四）（25分）第七讲第三章资产（五）（25分）第八讲第三章资产（六）（25分）第九讲第三章资产（七）（24分）第十讲第三章资产（八）（25分）第十一讲第三章资产（九）（25分）第十二讲第四章负债（一）（24分）第十三讲第四章负债（二）（23分）第十四讲第五章所有者权益（37分）第十五讲第六章收入、费用和利润（一）（25分）第十六讲第六章收入、费用和利润（二）（25分）第十七讲第六章收入、费用和利润（三）（24分）第十八讲第六章收入、费用和利润（四）（18分）第十九讲第七章会计报表（32分）第一讲第一章总论（22分）同学们，大家好，今天由我来为大家讲授初级会计实务。
初级会计实务这门课程我们学习的方法注意这么几个问题。
一个是这本教材一共有七章内容，前两章属于会计的基本理论和基本方法，在前两章的学习过程中，基本概念比较多一些，从第三章开始，进入了会计实务的核算部分，主要是六大块要素的核算，以及资产负债表、利润表和现金流量表的编制，在学习过程中，我们会有侧重点，对重点部分和难点部分做更详细的讲述。
下面由我来给大家讲授这门课程。
我们从第一章开始，总论。
在第一章部分，主要是一些基本概念，首先它介绍的会计的概述，在会计概述里面有这么几个问题，第一，会计的概念。
会计概念就是什么是会计，什么是会计，在我们书上是这样表述的，会计是以货币为主要金相单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
第二，讲的是会计的职能。
会计职能，我们说它指的会计在经济管理过程中所具有的功能，会计的基本职能包括核算和监督两个基本职能。
第三部分，会计对象。
第一章资产1、资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的分类：2、资产的分类【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ABC）。
A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性第一节货币资金一、库存现金-----流动性最强的资产（一）现金管理的制度（二）现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
（三）现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算；1、"待处理财产损溢"科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理（1）现金短缺的会计处理①:发现短缺时,（审批前调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。
即：借：管理费用贷：待处理财产损溢（2）现金溢余的会计处理①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢②：审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。
借：待处理财产损溢贷：营业外收入【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
2024初级会计实务必考知识点讲义一、会计的定义和目的1.会计的定义和作用。
2.会计的目的和功能。
3.会计信息的特点。
二、会计的基本假设1.会计实体假设。
2.持续经营假设。
3.会计期间假设。
4.货币计量假设。
三、会计科目与账户1.会计科目的定义和分类。
2.科目的选择和确定原则。
3.固定资产和无形资产的会计处理。
四、会计分录和账务处理1.会计分录的定义和特点。
2.会计分录的要素和编制方法。
3.会计凭证的要求和种类。
4.账务处理的流程和方法。
五、会计凭证1.会计凭证的种类和要素。
2.会计凭证的格式和填制要求。
3.会计凭证的审核和保存要求。
六、账簿和账户1.会计账簿的定义和种类。
2.账务处理的基本步骤和方法。
3.借贷记账法和平行记账法。
4.核算主体的账户和账户的分类。
5.对账目的审核和调整。
七、账务资料的处理1.企业的收支、成本和税收。
2.账务处理的基本流程和方法。
3.库存的计量方法和期末处理。
4.费用的核算和分配。
八、会计报表和财务分析1.会计报表的种类和要素。
2.会计报表的制作和分析方法。
3.资产负债表和利润表的科目和结构。
4.资本金的变动和利润分配。
5.资金流量表和现金流量表的制作和分析。
6.财务比率的计算和分析。
7.经济利润的计算和分析。
以上是2024初级会计实务必考的知识点讲义，希望能对你的学习和备考有所帮助。
为了更好地掌握这些知识点，建议多做习题和模拟考试，增强实际操作能力。
专题一货币资金一、本专题主要内容（一）现金的清查1．现金短缺2.现金溢余（二）银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
（三）其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇二、专题举例【例题·计算题】甲公司2010年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的117万元转账支票，交存银行。
该笔款项系甲公司销售一批商品的货款100万元，增值税17万元，该批商品成本为60万元。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司广告费100万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为350万元，银行转来对账单余额为483万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司购货款登记入账，但银行尚未记账；②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行；③甲公司委托银行代收C公司购货款200万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息50万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：（1）根据甲公司上述业务（1）的资料编制会计分录。
初级会计实务基础知识讲义为帮助基础薄弱者开始真正学习做好准备，根据初级职称考试的特点以及命题规律给大家提供一些建议，在近几年的考试中，它的命题规律有3个特点：一是全面考核；二是重点突出；三是具有综合性。
对于基础性知识点，一是要掌握基本概念，如六个会计要素的概念、会计科目账户、借贷记账法等要准确把握。
二是理解概念的基础上要掌握会计的基本方法。
尤其是要掌握科目表、账户的结构、会计要素。
会计工作的流程：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
这是一般程序，也成为记账凭证账务处理程序，适用于规模较小业务较少的企业，这种程序比较直观、容易理解；对于企业规模比较大、业务比较多，应根据定期的记账凭证编制科目汇总表或者汇总记账凭证，然后根据科目汇总表或者汇总记账凭证来登记总分类账。
一、会计方法财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
会计方法一共有七个，他们分别是设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产请产、编制财务报表。
1.设置账户根据会计科目设置账户，账户的名称就是会计科目，会计科目是一个名称，账户具有格式和结构。
2.复式记账复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
我国采用借贷记账法。
3.填制会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
X年初级会计实务串讲讲义一、会计的定义和基本概念1.1 会计的定义会计是一种用来记录、报告和分析经济活动的方法和过程。
1.2 会计的基本概念•会计主体：指进行经济活动的组织或个人，如企业、机构等。
•会计对象：指会计主体所涉及到的经济资源，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
•会计要素：指构成会计对象的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用五个要素。
•会计等式：指资产=负债+所有者权益的基本会计等式。
•会计核算：指按照一定的方法和程序对会计对象进行记录、分类、计量和汇总的过程。
•会计报告：指通过财务报表等形式向内外部各方报告会计信息的过程。
二、会计的主要原则和准则2.1 会计主要原则•会计实体原则：将会计主体与其所有者区分开来，将个人和企业的经济业务分开进行核算。
•持续经营原则：假定会计主体将持续经营下去，将资产计为原值并按照合理期间进行分摊。
•会计核算原则：包括权责发生制和现金实质制两种核算原则。
•权责发生制：将收入和费用发生的时点视为确认其会计效应的时点。
•现金实质制：将收入和费用的实现与现金的收付作为核算依据。
2.2 会计准则•有关资产的确认和计量–原价成本准则：会计对象应按照其获取成本确认和计量。
–公允价值准则：当交易对手存在公允价值可靠证据时，在交易发生时应按照交易价格确认和计量。
•有关负债的确认和计量–当前权责发生准则：在资产价值消耗时发生的相关负债应确认和计量。
–不确定负债准则：对于发生在资产价值消耗后的不确定负债，应结合具体情况进行确认。
•有关所有者权益的确认和计量–所有者权益的法定支出准则：对于所有者权益支出，在符合相关法规的前提下，按照相应会计政策确认和计量。
–经济实质准则：对于所有者权益权益增减，应按照经济实质确认和计量。
三、会计核算方法和会计凭证3.1 会计核算方法•现金基础会计核算方法：按照收付现金的时间进行核算。
•权责发生制会计核算方法：按照收入和费用发生的时间进行核算。
第十章 行政事业会计本章大纲要求（一）掌握事业单位资产和负债的核算（二）掌握事业单位净资产的内容（三）掌握事业单位收入和支出的构成（四）熟悉事业单位会计报表（五）了解行政事业单位会计的特点第一节 行政事业单位会计概述一、行政事业单位会计的感念行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。
二、行政事业单位会计的组织系统三、行政事业单位的特点行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。
第二，会计核算基础以收付实现制为主。
第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。
第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。
第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。
资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。
行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。
因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表四、行政事业单位会计科目（略）第二节 资产和负债一、资产事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。
包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。
其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。
（一）货币资金货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。
（具体的账务处理同企业会计）一、主管会计单位是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位，事业单位。
二、二级会计单位是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政、事业单位。
三、基层单位会计是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位的行政单位的和事业单位（二）应收及预付款项应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，按照实际发生数额记账，一般不计提坏账准备。
各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。
1.应收票据事业单位的应收票据是指事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
教材P279 例10-12009年2月10日，A事业单位开展经营活动向甲企业转让一项非专利技术成果（该项技术成果未在A事业单位帐上确认为资产），合同约定价款为100000元。
当日，A事业单位收到甲企业1张三个月的商业承兑汇票。
面值为100000元，5月10日商业汇票到期，A事业单位收到票款100000元。
A事业单位账务处理如下：2月10日借：应收票据——甲企业 100000贷：经营收入（经营活动产生） 1000005月10日借：银行存款 100000贷：应收票据 1000002.应收账款事业单位的应收账款，是指事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。
教材P279例10-22008年11月1日，A事业单位开展经营活动承接了乙企业的一项培训任务，为期20天，双方议定的培训费共计600000元，并约定培训结束当日付款。
11月20日，培训结束，因乙企业资金暂时周转不开，经协商一致，延期至2009年1月份付款。
2009年1月25日，A 事业单位收到乙企业支付的培训费600000元。
A事业单位账务处理如下：2008年11月20日借：应收账款——乙企业 600000贷：经营收入 6000002009年1月25日借：银行存款 600000贷：应收账款——乙企业 6000003.预付账款事业单位预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定的预付给供应单位的款项。
教材P280 例10-32009年4月2日，A事业单位向丙企业订购了1台专用设备，合同约定的价款为30000元，并约定A事业单位份两次支付价款：合同签订当日预付20%的价款，收到设备验收合格后再支付剩余价款。
当日，A事业单位通过银行转账，向丙企业预付了6000元价款。
7月10日，A事业单位收到丙企业运来的专用设备，经验收合格，当日通过银行转账支付了剩余价款24000元。
A事业单位账务处理如下：4月2日借：预付账款——丙企业 6000贷：银行存款 60007月10日借：事业支出 30000贷：预付账款——丙企业 6000银行存款 24000同时：借：固定资产 30000贷：固定基金 300004.其他应收款事业单位的其他应收款是指事业单位除应收票据，应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项，包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项。
教材P281 例10-42009年5月25日，A事业单位杨某因公出差预借差旅费500元。
6月5日，杨某出差回来，实际报销差旅费。
A事业单位账务处理如下：2009年5月25日借：其他应收款——杨某 500贷：现金 5006月5日借:事业支出 550贷：其他应收款——杨某 500现金 50（三）存货存货是事业单位在业务及其他活动过程中为耗用或者为销售而储存的各种资产，包括材料、产成品等。
其中，材料是事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。
产成品是指事业单位生产并已验收入库产品的实际成本（从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算）。
事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购人时直接列作当期支出，不作为存货核算。
事业单位的存货应当按照取得时的实际成本记账，发出存货时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。
各种存货应当定期进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等报废的，应当按照有关规定报经批准后及时进行处理教材P281 例10-5A事业单位于2009年4月10日购入自用甲材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为20000元，增值税税额为3400元，当日甲材料经验收入库，款项已通过银行转账支付。
A事业单位账务处理如下借：材料——甲材料 23400贷：银行存款 23400教材P282 例10-6A事业单位于2009年6月5日领用自用的乙材料10件，按照先进先出法确定乙的单价为500元A事业单位的长处理如下借：事业支出 5000贷：材料——乙材料 5000例10-5 A事业单位2009年6月30日对自用的材料进行盘点，发现事业活动用丙材料盘亏10件，每件200元，经营活动用丁材料盘盈5件，每件300元。
经查实并按规定报经批准同意，丙材料盘亏属于正常损失，做事业支出处理，丁材料盘盈属于正常盈余，作为减少事业支出处理A事业单位的账务处理如下借：事业支出 2000贷：材料——丙材料 2000借：材料——乙材料 1500贷：经营支出 1500（四）对外投资对外投资是事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。
以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账。
以实物或无形资产的方式对外投资，应当按照评估确认的价值记账。
投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当记入当期收入。
转让债券取得的价款或者债券到期收回的本息与其账面成本的差额，应当记人当期收入。
事业单位购入国债，按照实际支付的款项，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
到期兑付国债，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按收到的国债本金，贷记“对外投资”科目，按收到的国债利息，贷记“其他收入”科目，同时，按国债本金，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
账务处理时要注意“对外投资”账户与（事业基金——投资基金）账户金额相等。
①对外投资时借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金——一般基金贷：事业基金——投资基金②转让投资时借：银行存款贷：对外投资其他收入同时：借：事业基金——投资基金贷：事业基金——一般基金（五）固定资产固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
单位价值虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类资产，作为固定资产核算。
事业单位的固定资产应当按照实际成本入账，购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
按照取得渠道的不同，固定资产入账价值的确定具体如下：1.购入、有偿调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。
2.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账。
3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。
4.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭据记账。
接受固定资产时发生的相关费用，应当计人固定资产价值。
5.盘盈的固定资产，按照重置完全价值人账。
事业单位固定资产不计提折旧。
事业单位购入、有偿调入固定资产时，借记有关科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
接受捐赠、盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
事业单位的固定资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一次。
盘亏、毁损或报废的固定资产，应当相应减少固定资产和固定基金的账面余额，盘盈的固定资产，应当相应增加固定资产和固定基金的账面余额。
固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金中的修购基金。
事业单位在有融资租赁固定资产的情况下，如果尚未付清租赁费，固定资产和固定基金项目不相等。
①购入固定资产时借：事业支出贷：银行存款同时借：固定资产贷：固定基金若购入专用固定资产借：专用基金——修购基金贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金②事业单位出售、报废、毁损固定资产，应当减少固定资产和固定基金的账面余额。
借：固定基金贷：固定资产支付清理费用借：专用基金——修够基金贷：银行存款/现金取得残料收入时借：银行存款（现金）贷：专用基金——修够基金③盘盈盘亏的固定资产盘盈时借：固定资产贷：固定基金盘亏时借：固定基金贷：固定资产（六）无形资产无形资产是不具有实物形态而能为事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。
事业单位购入的无形资产，应当以实际成本作为入账价值。
自行开发的无形资产，应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
事业单位的无形资产应当予以合理摊销；不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。
